2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬題及答題技巧一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）題目1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，若材料成本差異為超支差異，則應(yīng)計(jì)入的科目是：A.在途物資B.原材料C.材料成本差異D.管理費(fèi)用2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是：A.應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試B.僅在資產(chǎn)價(jià)值大幅下跌時(shí)進(jìn)行C.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.可收回金額低于賬面價(jià)值的應(yīng)計(jì)提減值3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅，該消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入：A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.其他應(yīng)付款4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)其他綜合收益的是：A.外幣報(bào)表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)的前提條件不包括：A.合同總收入能可靠計(jì)量B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.在期末能完成交易D.交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)6.下列關(guān)于股份支付的表述中，錯(cuò)誤的是：A.股份支付通常具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.服務(wù)費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.權(quán)益工具公允價(jià)值無(wú)法可靠估計(jì)時(shí)采用其他方法D.股份支付涉及的是企業(yè)與員工之間的交易7.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，最低租賃付款額的現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%，則該租賃應(yīng)認(rèn)定為：A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.售后回租D.租賃經(jīng)營(yíng)8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是：A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)不滿足收入確認(rèn)條件時(shí)先計(jì)入遞延收益D.政府補(bǔ)助的計(jì)量不考慮企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益9.企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損，在取得保險(xiǎn)賠償后，剩余的凈損失應(yīng)計(jì)入：A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.原材料D.在途物資10.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量全部來(lái)自銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括購(gòu)買(mǎi)債券支付的本金C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量全部來(lái)自借款和發(fā)行股票D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料采用間接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量答案1.C2.D3.B4.C5.C6.B7.B8.C9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）題目1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有：A.安裝費(fèi)應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入B.售后回購(gòu)不滿足收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債C.多項(xiàng)履約義務(wù)需分?jǐn)偨灰變r(jià)格時(shí)，應(yīng)按各單項(xiàng)履約義務(wù)的公允價(jià)值比例分?jǐn)侱.附有退貨權(quán)銷(xiāo)售商品的，退貨權(quán)部分不應(yīng)確認(rèn)收入2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有：A.信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加的金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值B.金融資產(chǎn)減值損失可轉(zhuǎn)回但不可轉(zhuǎn)出C.商業(yè)實(shí)質(zhì)受損的應(yīng)收賬款需進(jìn)行減值測(cè)試D.可收回金額低于賬面價(jià)值的應(yīng)確認(rèn)減值損失3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.固定資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量B.經(jīng)營(yíng)租賃的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)提折舊不考慮殘值變動(dòng)的影響4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)反映未來(lái)可抵扣的暫時(shí)性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅負(fù)債反映未來(lái)應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異5.下列關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的表述中，正確的有：A.外幣一般項(xiàng)目在期末應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣兌換損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C.外幣交易匯率變動(dòng)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入資本公積D.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益6.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有：A.股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)成本B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用C.服務(wù)費(fèi)用應(yīng)與權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)相掛鉤D.股份支付涉及的是企業(yè)與員工或其他方之間的交易7.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有：A.融資租賃應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.經(jīng)營(yíng)租賃的租金應(yīng)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)成本費(fèi)用C.租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.租賃變更時(shí)需重新評(píng)估租賃類(lèi)型8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有：A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助的計(jì)量應(yīng)考慮企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件d.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有：A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)反映母公司和所有子公司的財(cái)務(wù)狀況B.簡(jiǎn)明財(cái)務(wù)報(bào)表可簡(jiǎn)化合并財(cái)務(wù)報(bào)表的披露C.單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)10.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)采用直接法列示B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括發(fā)行債券D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料采用間接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量答案1.B,D2.A,B,C,D3.A,B4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,D7.A,C8.A,B,C,D9.A,B10.A,D三、判斷題（共10題，每題1分）題目1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間若固定資產(chǎn)價(jià)值回升，應(yīng)將減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（×）2.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）3.售后回購(gòu)交易滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)收入。（√）4.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。（√）5.金融資產(chǎn)的攤余成本法與實(shí)際利率法計(jì)算的利息費(fèi)用相同。（×）6.政府補(bǔ)助的確認(rèn)不滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)先計(jì)入遞延收益。（√）7.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同總收入與完工進(jìn)度比例確認(rèn)收入。（√）8.股份支付涉及的是企業(yè)與投資者之間的交易。（×）9.經(jīng)營(yíng)租賃的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（√）10.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量全部來(lái)自銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)。（×）答案1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、計(jì)算分析題（共2題，每題5分）題目1甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品收入100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，商品成本80萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（2）銷(xiāo)售商品代收代繳消費(fèi)稅5萬(wàn)元。（3）收到上月銷(xiāo)售商品的退貨，售價(jià)10萬(wàn)元，成本8萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元。（4）確認(rèn)本月管理費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用15萬(wàn)元。（5）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（假設(shè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）題目2乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2025年1月1日，將該固定資產(chǎn)出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元（不含稅），支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙公司出售該固定資產(chǎn)的凈損益。答案題目1（1）應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+納稅調(diào)整項(xiàng)目=（100-10）-（80-8）-（20+15）+0=3萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=3×25%=0.75萬(wàn)元題目2固定資產(chǎn)凈值=賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=100-20-10=70萬(wàn)元處置損益=處置收入-處置費(fèi)用-（賬面凈值-累計(jì)折舊）=80-3-(70-20)=27萬(wàn)元五、綜合題（共1題，10分）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年的技術(shù)服務(wù)合同，合同總收入300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本150萬(wàn)元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。1月31日，完成合同工作的20%。6月30日，完成合同工作的60%。12月31日，完成合同工作的100%。（2）2月1日，采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金20萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元。甲公司按最低租賃付款額現(xiàn)值作為租賃負(fù)債入賬。（3）3月1日，收到政府補(bǔ)助200萬(wàn)元，用于補(bǔ)償未來(lái)3年研發(fā)支出，甲公司將其全部確認(rèn)為遞延收益。（4）12月31日，對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日該融資租賃的會(huì)計(jì)處理。（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日與固定資產(chǎn)減值相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。答案（1）收入確認(rèn)計(jì)算1月31日收入=300×20%=60萬(wàn)元6月30日收入=300×60%-60=120萬(wàn)元12月31日收入=300-60-120=120萬(wàn)元2024年應(yīng)確認(rèn)收入=60+120+120=3