東莞企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強東莞企業(yè)成本管理，降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本市企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于東莞市行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立并從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類企業(yè)。（三）基本原則1.成本效益原則企業(yè)應(yīng)在追求經(jīng)濟效益的同時，合理控制成本，確保成本投入與產(chǎn)出效益相匹配。通過成本管理活動，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。2.全面性原則成本管理應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各項業(yè)務(wù)活動。從產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售到售后服務(wù)等各個階段，都要進行有效的成本管理。3.全員參與原則成本管理是企業(yè)全體員工的共同責任。企業(yè)應(yīng)通過加強宣傳教育，提高全體員工的成本意識，使每個員工都能積極參與到成本管理工作中來，形成全員參與、共同控制成本的良好氛圍。4.因地制宜原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營模式等實際情況，制定適合本企業(yè)的成本管理方法和措施。同時，要關(guān)注市場動態(tài)和行業(yè)發(fā)展趨勢，及時調(diào)整成本管理策略，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。二、成本管理職責分工（一）企業(yè)管理層職責1.企業(yè)管理層是成本管理的決策主體，負責制定企業(yè)成本管理戰(zhàn)略和目標，明確成本管理的總體方向和重點。2.審批企業(yè)成本管理制度、流程和預(yù)算方案，確保成本管理活動符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。3.協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題，為成本管理工作提供必要的資源支持和政策保障。（二）財務(wù)部門職責1.負責制定和完善企業(yè)成本核算制度、成本分析方法和成本控制標準，建立健全成本管理體系。2.組織開展成本核算工作，準確計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本，為企業(yè)成本管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。3.定期進行成本分析，揭示成本變動原因和趨勢，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。4.實施成本控制措施，監(jiān)督各項成本費用的支出情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差，確保成本目標的實現(xiàn)。5.參與企業(yè)重大投資項目、新產(chǎn)品研發(fā)等決策過程，從成本角度提供專業(yè)意見和建議。（三）其他部門職責1.采購部門負責采購物資的成本控制，通過合理選擇供應(yīng)商、優(yōu)化采購批量、談判采購價格等方式，降低采購成本。2.生產(chǎn)部門負責生產(chǎn)過程中的成本控制，合理安排生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強設(shè)備維護管理，降低設(shè)備故障率，減少維修成本。3.銷售部門負責銷售費用的控制，制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。同時，要關(guān)注市場價格動態(tài)，及時反饋市場信息，為企業(yè)成本管理提供參考。4.研發(fā)部門負責新產(chǎn)品研發(fā)過程中的成本控制，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和性能的前提下，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，降低研發(fā)成本。5.人力資源部門負責人員薪酬、福利等成本的管理，合理配置人力資源，控制人工成本。6.行政部門負責辦公費用、差旅費等行政成本的控制，加強行政管理，提高辦公效率，降低行政開支。三、成本核算（一）成本核算對象企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，合理確定成本核算對象。一般情況下，成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別核算不同產(chǎn)品或服務(wù)的成本。（二）成本項目設(shè)置成本項目應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求進行設(shè)置。一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。3.制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。（三）成本核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法。常見的成本核算方法有品種法、分批法、分步法等。1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。2.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機械制造、精密儀器制造等企業(yè)。3.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金、機械制造等企業(yè)。（四）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理成本核算所需的原始憑證和數(shù)據(jù)，包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、設(shè)備運行記錄等。3.將各項成本費用按照成本核算對象和成本項目進行歸集和分配。對于直接材料和直接人工，應(yīng)直接計入相應(yīng)的成本核算對象；對于制造費用，應(yīng)采用合理的分配方法分配計入各成本核算對象。4.計算產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。5.編制成本報表，定期向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提供成本信息。四、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法通過對比不同時期、不同產(chǎn)品、不同部門或不同企業(yè)的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法計算成本相關(guān)指標的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率、銷售成本率等，分析成本的效益情況。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，并分析各因素對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法通過對成本數(shù)據(jù)的長期觀察和分析，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢，為企業(yè)成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)特點，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析分析成本在不同時期的變動情況，包括成本的增減幅度、變動原因等。通過成本變動分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，采取相應(yīng)的措施加以解決。3.成本效益分析分析成本投入與產(chǎn)出效益之間的關(guān)系，計算成本利潤率、產(chǎn)值成本率等指標，評估企業(yè)成本管理的效益水平。通過成本效益分析，為企業(yè)優(yōu)化成本管理策略提供參考。4.成本對比分析與同行業(yè)先進企業(yè)或本企業(yè)歷史最好水平進行成本對比，找出差距，分析原因，學(xué)習借鑒先進經(jīng)驗，不斷改進企業(yè)成本管理工作。（三）成本分析報告企業(yè)應(yīng)定期編制成本分析報告，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提供成本信息和分析結(jié)論。成本分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.成本分析的目的、范圍和方法。2.成本核算數(shù)據(jù)及分析結(jié)果，包括成本構(gòu)成分析、成本變動分析、成本效益分析等。3.成本管理中存在的問題及原因分析。4.改進成本管理的建議和措施。5.對未來成本趨勢的預(yù)測。五、成本控制（一）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評估與選擇機制定期對供應(yīng)商進行評估，從供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務(wù)等方面進行綜合評價，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。2.優(yōu)化采購流程制定科學(xué)合理的采購流程，明確采購環(huán)節(jié)的職責和權(quán)限，加強采購過程的監(jiān)督和管理。通過招標、詢價、談判等方式，選擇合適的采購方式，降低采購成本。3.控制采購批量根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求和市場供應(yīng)情況，合理確定采購批量，避免采購批量過大或過小導(dǎo)致的成本增加。同時，要關(guān)注庫存管理，減少庫存積壓，降低庫存成本。4.加強采購合同管理簽訂采購合同前，要對合同條款進行嚴格審核，確保合同條款明確、合理、合法。在合同執(zhí)行過程中，要加強對合同履行情況的監(jiān)督和檢查，及時處理合同糾紛，維護企業(yè)合法權(quán)益。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程通過對生產(chǎn)流程的分析和改進，消除不必要的環(huán)節(jié)和浪費，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。采用先進的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)自動化水平。2.加強生產(chǎn)計劃管理制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計劃，根據(jù)市場需求和企業(yè)生產(chǎn)能力，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免生產(chǎn)過?；虿蛔恪＜訌娚a(chǎn)調(diào)度，確保生產(chǎn)過程的順暢進行，提高設(shè)備利用率，降低生產(chǎn)成本。3.控制生產(chǎn)成本要素加強對直接材料、直接人工和制造費用的控制。嚴格控制原材料消耗，降低原材料損耗率；合理安排勞動力，提高勞動生產(chǎn)率，控制人工成本；加強設(shè)備維護管理，降低設(shè)備故障率，減少維修成本，控制制造費用。4.開展成本節(jié)約活動鼓勵員工開展成本節(jié)約活動，提出合理化建議，對降低成本有顯著貢獻的員工給予獎勵。通過開展成本節(jié)約活動，營造全員參與成本管理的良好氛圍。（三）銷售成本控制1.制定合理的銷售策略根據(jù)市場需求和企業(yè)產(chǎn)品特點，制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，提高產(chǎn)品市場占有率。避免盲目追求銷售額而忽視銷售成本的控制。2.控制銷售費用加強對銷售費用的預(yù)算管理，嚴格控制各項銷售費用支出。合理安排廣告宣傳、促銷活動等費用，提高銷售費用的使用效益。3.加強應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的跟蹤和催收，及時回籠資金，降低壞賬損失。合理確定信用政策，避免因信用政策過寬導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，增加銷售成本。（四）期間費用控制1.管理費用控制加強企業(yè)行政管理，精簡管理機構(gòu)，減少管理人員數(shù)量，降低管理費用。嚴格控制辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等支出，制定相應(yīng)的費用標準和審批流程，杜絕不合理支出。2.財務(wù)費用控制優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，合理安排資金，降低資金成本。加強資金管理，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費。合理控制貸款規(guī)模和貸款利率，降低財務(wù)費用。3.銷售費用控制參照銷售成本控制中的相關(guān)措施，加強對銷售費用的管理和控制，確保銷售費用的合理支出，提高銷售費用的投入產(chǎn)出效益。六、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)企業(yè)的收入預(yù)測情況，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入水平，實現(xiàn)企業(yè)收支平衡。2.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、期間費用等各個方面，確保成本預(yù)算的全面性和完整性。3.準確性原則成本預(yù)算應(yīng)基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、市場行情、生產(chǎn)經(jīng)營計劃等因素進行科學(xué)合理的預(yù)測和編制，確保成本預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。4.彈性原則考慮到市場變化、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整。（二）成本預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制成本預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。2.彈性預(yù)算法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量波動較大的企業(yè)。3.滾動預(yù)算法將預(yù)算期始終保持一個固定期間，連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算期間與會計年度相脫節(jié)，隨時間的推進不斷補充預(yù)算內(nèi)容，逐期向后滾動，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。（三）成本預(yù)算編制流程1.確定成本預(yù)算編制的目標和范圍。2.收集和分析相關(guān)資料，包括企業(yè)歷史成本數(shù)據(jù)、市場行情、生產(chǎn)經(jīng)營計劃等。3.制定成本預(yù)算編制的方法和程序。4.各部門根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標和本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門的成本預(yù)算草案。5.財務(wù)部門對各部門的成本預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，編制企業(yè)總體成本預(yù)算草案。6.將企業(yè)總體成本預(yù)算草案提交企業(yè)管理層審批。7.根據(jù)管理層審批意見，對成本預(yù)算草案進行調(diào)整和完善，形成正式的成本預(yù)算方案，并下達各部門執(zhí)行。（四）成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.建立成本預(yù)算執(zhí)行責任制將成本預(yù)算指標分解到各部門、各崗位，明確各部門和各崗位在成本預(yù)算執(zhí)行中的職責和權(quán)限，確保成本預(yù)算執(zhí)行責任落實到人。2.加強成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和偏差。通過建立成本預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，及時向企業(yè)管理層反饋成本預(yù)算執(zhí)行情況。3.及時調(diào)整成本預(yù)算根據(jù)市場變化、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素的變化，以及成本預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果，及時對成本預(yù)算進行調(diào)整。成本預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保成本預(yù)算調(diào)整的合理性和嚴肅性。七、成本考核（一）成本考核指標體系1.成本降低率反映企業(yè)成本控制的效果，計算公式為：成本降低率=（基期成本本期成本）/基期成本×100%。2.成本利潤率衡量企業(yè)成本管理的效益水平，計算公式為：成本利潤率=利潤總額/成本總額×100%。3.產(chǎn)值成本率反映企業(yè)生產(chǎn)耗費與生產(chǎn)成果之間的關(guān)系，計算公式為：產(chǎn)值成本率=成本總額/工業(yè)總產(chǎn)值×100%。4.目標成本完成率考核企業(yè)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：目標成本完成率=實際成本/目標成本×100%。（二）成本考核方法1.定期考核按照一定的時間周期（如月度、季度、年度）對企業(yè)各部門的成本管理工作進行考核評價。2.專項考核針對企業(yè)成本管理中的重點項目或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進行專項考核，以確保重點工作的順利完成。3.綜合考核將成本考核指標與其他相關(guān)指標（如質(zhì)量指標、生產(chǎn)效率指標等）相結(jié)合，進行綜合考核評價，全面反映企業(yè)各部門的工作績效。（三）成本考核結(jié)果應(yīng)用1.與績效掛鉤將成本考核結(jié)果與員