頁1緒論1.1研究背景及意義在中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)進(jìn)步的今天，中小企業(yè)得到極為迅速地發(fā)展，但是，接踵而來的管理問題卻越來越多。目前中小企業(yè)生存生長力較強(qiáng)，生命力不強(qiáng)等問題，從根本上說，是會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了問題，只有搞好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。文章以融創(chuàng)中國控股有限公司為案例，基于目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制中存在的一些問題，逐條進(jìn)行分析求解，給出了解決措施，為推動(dòng)融創(chuàng)中國控股有限公司深入發(fā)展，同時(shí)，對(duì)其他中小企業(yè)也提供了一些借鑒。1.2研究?jī)?nèi)容及方法本文就是針對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問題以及解決措施展開了探索，文章分六個(gè)部分，緒論對(duì)研究的背景、意義等進(jìn)行綜述；第二部分對(duì)相關(guān)的文獻(xiàn)和理論進(jìn)行綜述，為下文打下了理論基礎(chǔ)；第三部分是融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，對(duì)融創(chuàng)中國控股有限公司會(huì)計(jì)人員的組成和分工進(jìn)行分析、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其體系；第四部分為融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與成因分析；指出了它所具有的治理結(jié)構(gòu)仍有缺失、執(zhí)行力不強(qiáng)造成內(nèi)控效果差，會(huì)計(jì)信息披露還無法達(dá)到內(nèi)控要求等，之所以會(huì)出現(xiàn)上述問題，制度設(shè)計(jì)缺陷為其根源、認(rèn)識(shí)不到位妨礙內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，運(yùn)行機(jī)制不佳影響內(nèi)部控制成效；第五部分為融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策建議，也就是要改進(jìn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、優(yōu)化控制環(huán)境和匯總風(fēng)險(xiǎn)，建立持續(xù)性的監(jiān)督機(jī)制。本文以文獻(xiàn)資料法和案例分析法為主，通過檢索有關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)理論的理解，以理論為導(dǎo)向，以融創(chuàng)中國控股有限公司為案例進(jìn)行了深入剖析。2概念界定及相關(guān)理論2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制含義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)的方法與措施之一，它在企業(yè)內(nèi)部控制中處于核心地位，它服務(wù)于企業(yè)各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，例如會(huì)計(jì)鑒別，財(cái)務(wù)分析、出入賬記錄，會(huì)計(jì)分類和財(cái)務(wù)報(bào)告及其他業(yè)務(wù)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債進(jìn)行有效地處理，并對(duì)之承擔(dān)責(zé)任。1958年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬審計(jì)程序委員為清晰劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，它把內(nèi)部控制劃分為兩種業(yè)務(wù)類型，也就是內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這種業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，并且逐步在企業(yè)中得到應(yīng)用。相比較而言，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)研究及制度條例均出現(xiàn)得比較晚，到2001年6月份才正式出臺(tái)，我國剛剛有中央級(jí)有關(guān)制度條例，也就是財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，本規(guī)定界定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而進(jìn)行的控制，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，保證相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)章制度等得到貫徹與執(zhí)行所制定與執(zhí)行的系列控制方法，措施與流程。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則近年來隨著我國2001年加入WTO，我國的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，一大批中小型企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但由于中小型企業(yè)規(guī)模不大，人員不多，資源匱乏、管理不科學(xué)的缺陷，使中小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力比大型企業(yè)差，因此，中小型企業(yè)需遵循系統(tǒng)性原則、全面性原則、有效原則、相互牽制原則的前提下，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。同時(shí)，盡管大型企業(yè)已形成了一套成熟的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是要想長遠(yuǎn)發(fā)展，需要持續(xù)完善管理體系，制定科學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，擅長利用科技手段，提升自身管理能力。所以不管是什么樣的公司，均需根據(jù)其實(shí)際的發(fā)展情況，建立起一套適用于該企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以利于對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制情況有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，提高了職工工作效率與工作質(zhì)量，提高了決策正確率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)，也需要與內(nèi)部管理制度相結(jié)合，從整體上控制企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)力分權(quán)，避免集權(quán)產(chǎn)生不良后果等，因此，企業(yè)為了設(shè)計(jì)一個(gè)適合自身實(shí)際發(fā)展情況的優(yōu)秀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，必須系統(tǒng)地綜合考慮各種因素。另外，一個(gè)企業(yè)的成長也離不開國家法律、法規(guī)的扶持與監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守我國會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、國家有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)行業(yè)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、建立利于企業(yè)發(fā)展所需，合理、合法的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，也是一個(gè)企業(yè)可以很好地發(fā)展所必須要具備的前提條件。3融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀3.1融創(chuàng)中國控股有限公司簡(jiǎn)介融創(chuàng)中國控股有限公司于2010年1月13日成立，是從事房地產(chǎn)開發(fā)，隸屬北京意風(fēng)公司。融創(chuàng)中國控股有限公司是一家股份制，它先進(jìn)的內(nèi)部控制管理方法，倡導(dǎo)以人為本治理理念，使企業(yè)得到長足發(fā)展和穩(wěn)定，N市許多高品質(zhì)社區(qū)的發(fā)展，成了全市房地產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)頭者。近幾年，公司發(fā)展范圍更涵蓋家居、裝修、電子行業(yè)。作為以民居住宅為主業(yè)，以店面項(xiàng)目為依托，以開發(fā)并提供相應(yīng)服務(wù)為目的房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部獨(dú)特的文化與精神，使企業(yè)員工集體歸屬感很強(qiáng)，準(zhǔn)確的自我定位，特殊的物業(yè)服務(wù)原則，讓企業(yè)從產(chǎn)品開發(fā)到服務(wù)提供都關(guān)注細(xì)節(jié)與質(zhì)量，對(duì)于它的產(chǎn)品及服務(wù)品質(zhì)有極高要求，也是為企業(yè)的長期發(fā)展企業(yè)，企業(yè)雖建于北京，但已把業(yè)務(wù)拓展至全國，這讓融創(chuàng)中國控股有限公司漸漸躋身著名房地產(chǎn)企業(yè)之列。3.2融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況3.2.1會(huì)計(jì)人員構(gòu)成及分工（1）公司會(huì)計(jì)人員構(gòu)成公司的財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員共7名，在學(xué)歷程度方面分別為中專2名、大專2名、本科1名、碩士1名，其中一名碩士學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員出任財(cái)務(wù)部部長。公司財(cái)務(wù)部經(jīng)營范圍和職責(zé)是：對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行核算與預(yù)算；管理公司的庫存；控制企業(yè)的費(fèi)用支出；監(jiān)督會(huì)計(jì)審計(jì)工作；同時(shí)，科學(xué)地管理與調(diào)配公司資金，為了達(dá)到公司利潤最大化的目的，推動(dòng)了公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。（2）公司會(huì)計(jì)人員分工公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間的分工不夠清晰，公司的內(nèi)部管理比較亂，在內(nèi)部管理方法的應(yīng)用，信息的銜接、在危險(xiǎn)評(píng)價(jià)及內(nèi)部環(huán)境監(jiān)控上有許多漏洞。在公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員劃分上，尚未建立起“內(nèi)部牽制機(jī)制”，未規(guī)定由不同雇員單獨(dú)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核算、出納及審核工作，卻由一個(gè)職工包辦上述三種類型的任務(wù)，這樣就很容易出現(xiàn)挪用公款問題，進(jìn)而危及公司的財(cái)務(wù)安全；同時(shí)也缺乏系統(tǒng)清晰的財(cái)務(wù)流程體系，對(duì)登記憑證，登記賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的簽發(fā)、填制原始憑證這樣一個(gè)過程規(guī)定得膚淺，形同虛設(shè)。3.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法從企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容出發(fā)，控制它們的過程、途徑與防范手段合稱企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制辦法。企業(yè)要針對(duì)不同企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，這些內(nèi)容制定相應(yīng)控制方法，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)會(huì)隨時(shí)間或空間的變化而變化，所以企業(yè)為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，它的會(huì)計(jì)控制方法也需不斷地調(diào)整。其中，企業(yè)內(nèi)部重要會(huì)計(jì)控制主體有：無法兼容的商業(yè)、核準(zhǔn)授予業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和估算業(yè)務(wù)、危險(xiǎn)控制的電子信息技術(shù)業(yè)務(wù)、文件記載業(yè)務(wù)等等，企業(yè)有必要通過不同的途徑來管控上述業(yè)務(wù)。然而，目前融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法不夠科學(xué)，缺乏制度性保障，往往流于形式。3.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度企業(yè)內(nèi)部控制中，以效率為前提，它要求組建企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)、中層管理者與所有員工一起參與，成為控制主體，內(nèi)部控制制度應(yīng)運(yùn)而生。但目前一些中小企業(yè)的管理層等員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠重視，甚至產(chǎn)生了偏見，這樣對(duì)企業(yè)實(shí)施有序管理是不利的。關(guān)于企業(yè)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)問題，常常出現(xiàn)無效培訓(xùn)的情況，使財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力外行不專因而無法推動(dòng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)迅速處理；就財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)而言，無從業(yè)資歷職工對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，過程等陌生，會(huì)計(jì)思維能力較差，拉低整個(gè)團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量；就工程造價(jià)管理與項(xiàng)目建設(shè)而言，由于經(jīng)營不斷擴(kuò)大，工程名目不斷增加，腐敗與貪污問題的頻繁發(fā)生，上述問題是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠所造成的惡果。4融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及原因分析4.1融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部控制存在的問題4.1.1治理結(jié)構(gòu)尚有欠缺作為中型知名的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，融創(chuàng)中國控股有限公司旗下有眾多項(xiàng)目目標(biāo)各異，大小分公司。在本企業(yè)建立健全內(nèi)部管理控制體系，由于企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略制定的時(shí)候，未結(jié)合各自分公司實(shí)際，區(qū)別對(duì)待制定策略，使之分公司在職權(quán)賦予上出現(xiàn)了不足。融創(chuàng)中國控股有限公司管理層管理關(guān)系的現(xiàn)狀見圖4-1：圖4-1管理層管理關(guān)系圖由圖4-1可見，盡管融創(chuàng)中國控股有限公司對(duì)權(quán)力分配做了細(xì)致而具體的規(guī)定，但每個(gè)單位的職權(quán)是平的，未設(shè)監(jiān)督部門，同時(shí)，缺少部門之間的相互監(jiān)督機(jī)制。這種職權(quán)劃分，將造成企業(yè)管理層職權(quán)過大，可能出現(xiàn)底層員工的意見建議通道受阻，管理層專斷的局面，繼而給企業(yè)整體發(fā)展帶來負(fù)面影響。4.1.2執(zhí)行力不強(qiáng)一個(gè)企業(yè)中各個(gè)部門或者單位到目前為止，信息傳遞與聯(lián)動(dòng)的快速性，是企業(yè)業(yè)務(wù)處理效率提升的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。融創(chuàng)中國控股有限公司正在實(shí)施內(nèi)部管控的同時(shí)，形成了上，下兩個(gè)層次各單元信息傳遞機(jī)制，雙層的傳遞機(jī)制有可能造成兩級(jí)間指令傳達(dá)錯(cuò)誤，從而影響執(zhí)行效果的問題。對(duì)于公文進(jìn)行具體寫作，是進(jìn)行業(yè)務(wù)工作的依據(jù)之一，更是企業(yè)建立內(nèi)部管控制度所必需的。在融創(chuàng)中國控股有限公司的實(shí)際經(jīng)營中，更注重公文寫作，注重企業(yè)具體項(xiàng)目運(yùn)作，這樣才利于企業(yè)在具體工程中落實(shí)，執(zhí)行方式標(biāo)準(zhǔn)化。4.1.3會(huì)計(jì)信息披露尚不能滿足內(nèi)控要求我國對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)企業(yè)應(yīng)披露社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，更是企業(yè)在發(fā)展中所必須要做的事情，但融創(chuàng)中國控股有限公司自身會(huì)計(jì)信息披露不全面，不具體，使監(jiān)督部門無法對(duì)本企業(yè)總體發(fā)展情況有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。融創(chuàng)中國控股有限公司雖對(duì)企業(yè)文化塑造進(jìn)行了具體的闡述與公示、單位權(quán)責(zé)劃分及職工薪資。但就其他會(huì)計(jì)信息而言，本企業(yè)未作具體全面的說明，也未披露。融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，未安排專業(yè)人員將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過專業(yè)性的歸納整理并披露出來，且其公開的數(shù)據(jù)中存在著大量的有更改痕跡的非真實(shí)數(shù)據(jù)，這種不實(shí)披露信息的行為，將給監(jiān)督部門在核查與監(jiān)管方面帶來負(fù)面影響，同時(shí)，也無法使信息查詢者得到真實(shí)，特定的有關(guān)本公司的資料。在進(jìn)行財(cái)會(huì)計(jì)算核算時(shí)，融創(chuàng)中國控股有限公司未設(shè)置相關(guān)社會(huì)財(cái)會(huì)項(xiàng)目，使此類工程不計(jì)入企業(yè)運(yùn)營成本，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)歸納的正常進(jìn)行，也會(huì)使企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任相關(guān)信息的處理過程產(chǎn)生問題，也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)繳納帶來不利影響，減少企業(yè)信譽(yù)度，繼而給整個(gè)企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。4.2內(nèi)部控制存在問題的原因分析4.2.1制度設(shè)計(jì)缺陷是根本原因融創(chuàng)中國控股有限公司的總體結(jié)構(gòu)還不完善。經(jīng)過這些年，融創(chuàng)中國控股有限公司在規(guī)章制定方面做了很多工作。使內(nèi)部管控有了基礎(chǔ)，可通過以下三個(gè)方向作簡(jiǎn)要?dú)w納：簡(jiǎn)介、重要的危機(jī)和內(nèi)部管控。通過該條例使企業(yè)各單位責(zé)任得到清晰劃分，并能控制企業(yè)經(jīng)營細(xì)節(jié)。使管理層能全方位地理解和具體任務(wù)地安排企業(yè)經(jīng)營。但因?yàn)樗南到y(tǒng)不夠簡(jiǎn)化，而且在許多方面涉及很少。對(duì)一些方面進(jìn)行了簡(jiǎn)單的描述，例如，在各單位制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，沒有制定具體的規(guī)定來考慮目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際情況，這使得目標(biāo)子企業(yè)的控制困難，整體企業(yè)目標(biāo)的執(zhí)行不足。對(duì)于企業(yè)的基本生產(chǎn)人員來說，他們沒有一定的監(jiān)管參考來處理事情，這使得目標(biāo)執(zhí)行是非強(qiáng)制性的。在制定內(nèi)部控制條例時(shí)，有必要設(shè)計(jì)部分并展示案例，使其更加規(guī)范。這不僅可以使員工的目標(biāo)執(zhí)行更加規(guī)范，而且有助于企業(yè)取得巨大進(jìn)步，使企業(yè)和員工共同進(jìn)步。此外，融創(chuàng)中國控股有限公司在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的某些方面也脫離現(xiàn)實(shí)。具體而言，融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部控制制度是在每年制定。關(guān)于企業(yè)具體實(shí)施問題，多數(shù)都是滿足了企業(yè)現(xiàn)階段的具體需要，但在一些法規(guī)實(shí)施過程中，我們能夠看到其中存在著一些不夠具體的地方，對(duì)于有關(guān)目標(biāo)實(shí)施缺乏參考性和規(guī)范性。針對(duì)融創(chuàng)中國控股有限公司在實(shí)際經(jīng)營過程中，大部分法規(guī)制定完畢后，融創(chuàng)中國控股有限公司都會(huì)立即針對(duì)這幾部分內(nèi)容劃分具體責(zé)任，但這一進(jìn)程中可能還存在著職權(quán)交叉問題，使實(shí)施情況復(fù)雜，使有關(guān)規(guī)章缺乏約束性，即這些規(guī)范發(fā)展毫無用處。4.2.2認(rèn)識(shí)不足阻礙了內(nèi)部控制的積極作用在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的模式下，市場(chǎng)所處環(huán)境變得更加嚴(yán)酷，企業(yè)要想適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)就必須要不斷地改善。對(duì)許多企業(yè)而言，他們知我審判性不清晰，使他們?cè)诎l(fā)展過程中受到許多制約，也使企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展危機(jī)。公司內(nèi)部管控核心思想就是要將公司項(xiàng)目劃分出具體執(zhí)行等級(jí)，使重點(diǎn)項(xiàng)目得以迅速開展，防止企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)危機(jī)。但是融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部管控時(shí)，對(duì)于這方面卻沒有一個(gè)具體的了解，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展無法取得長足進(jìn)步。以應(yīng)征收的經(jīng)費(fèi)為研究目標(biāo)，該目標(biāo)存在著某種發(fā)展危機(jī)。嚴(yán)格控制它可以有效地降低公司運(yùn)營危機(jī)。融創(chuàng)中國控股有限公司應(yīng)收款項(xiàng)缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)為缺乏危機(jī)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)在運(yùn)營階段部分應(yīng)征收的款項(xiàng)不能在一段時(shí)間內(nèi)征收，欠債人在災(zāi)難出現(xiàn)時(shí)就會(huì)造成廠房開業(yè)，倒閉等系列問題。企業(yè)不能收取此方面的款項(xiàng)，使其經(jīng)營產(chǎn)生了一定斷層。融創(chuàng)中國控股有限公司近三年的應(yīng)收賬款如表4-1所示：表4-1融創(chuàng)中國控股有限公司2020-2022年應(yīng)收賬款情況應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款2020609017831028617202145064809079847120224527390043421822從上圖中可以看出，公司應(yīng)收款的金額從2020年的783102萬元人民幣持續(xù)增長至2022年的90434萬元人民幣，在此期間同比增長14.98%。應(yīng)收賬款的持續(xù)增加導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)的流動(dòng)性下降。如果建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，使企業(yè)能夠在這一領(lǐng)域開展標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的運(yùn)營以及此類事項(xiàng)，將能夠在更大程度上解決企業(yè)資本危機(jī)，減少企業(yè)的剩余費(fèi)用。從分析中可以看出，公司面臨的真正問題是管理人員較多，資金危機(jī)管理意識(shí)不足，對(duì)流動(dòng)性的管理和控制不夠重視，戰(zhàn)略中項(xiàng)目的發(fā)展與公司的實(shí)際情況沒有緊密結(jié)合，造成了許多危機(jī)因素。危機(jī)發(fā)生時(shí)，企業(yè)未能迅速發(fā)現(xiàn)和處理危機(jī)，只是對(duì)危機(jī)進(jìn)行了表面處理，為企業(yè)未來的發(fā)展打下了不好的基礎(chǔ)。4.2.3不良的運(yùn)行機(jī)制影響內(nèi)部控制的效果一是信息溝通渠道不夠暢通。當(dāng)前融創(chuàng)中國控股有限公司對(duì)于數(shù)據(jù)的傳遞問題有一定局限性，對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，就是企業(yè)規(guī)劃中對(duì)細(xì)節(jié)操作不到位。起初在計(jì)劃信息傳達(dá)之通道不據(jù)完整性。此要素的產(chǎn)生是由于單位間之連結(jié)與互動(dòng)不足所致。在日常事務(wù)處理過程中未能做到盡善盡美，單位和單位之間責(zé)任劃分不清；也不注意完善規(guī)章；在具體計(jì)劃運(yùn)行過程中，管理層間缺乏有效溝通與理解，導(dǎo)致企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行不穩(wěn)定，產(chǎn)生計(jì)劃執(zhí)行難題，從而影響到企業(yè)發(fā)展。二是審計(jì)監(jiān)督職能的削弱。從企業(yè)目前情況看，融創(chuàng)中國控股有限公司計(jì)劃審核不到位，導(dǎo)致企業(yè)無法確保資金數(shù)據(jù)真實(shí)。究其原因主要有以下幾點(diǎn)：相關(guān)監(jiān)管單位崗位與職責(zé)劃分不清晰，使企業(yè)規(guī)劃操作力度不足，無法切實(shí)保障規(guī)劃執(zhí)行效果。而企業(yè)單位又過分重視自身權(quán)益，對(duì)某些問題只停留在表面化上。就監(jiān)管單位職權(quán)分配而言，企業(yè)并不具備相應(yīng)的處置權(quán)，這就使企業(yè)出現(xiàn)了更多的問題。5融創(chuàng)中國控股有限公司會(huì)計(jì)控制的政策建議5.1完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)5.1.1完善層級(jí)機(jī)構(gòu)與優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)發(fā)展方式?jīng)Q定于單位設(shè)置。清晰劃分企業(yè)各職權(quán)單位權(quán)利，可以迅速落實(shí)企業(yè)規(guī)劃。就企業(yè)管理層而言，不應(yīng)僅僅關(guān)注于有關(guān)事情的決定，責(zé)任劃分應(yīng)清晰當(dāng)盡；對(duì)企業(yè)最高層來說，在行使執(zhí)行職權(quán)時(shí)，必須建立相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范化運(yùn)行，使企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的管理層要有危機(jī)意識(shí)，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題和迅速地做出反應(yīng)來應(yīng)對(duì)解決。5.1.2細(xì)化業(yè)務(wù)流程與提升制度設(shè)計(jì)水準(zhǔn)企業(yè)開展項(xiàng)目，其理論基礎(chǔ)就是要具體建立內(nèi)部管控規(guī)章。就現(xiàn)實(shí)問題而言，要從企業(yè)整體經(jīng)營出發(fā)，增強(qiáng)單位聯(lián)動(dòng)性。在企業(yè)項(xiàng)目具體運(yùn)作階段中，對(duì)資金的控制至關(guān)重要。制訂合理規(guī)章和確立長期有效實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在日常經(jīng)營中重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行綜合控制，并通過建立合理規(guī)章為各單位在責(zé)任履行階段提供了較大參考價(jià)值，使其標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營。在進(jìn)行規(guī)章改進(jìn)時(shí)，有必要參考同類企業(yè)優(yōu)秀制度。對(duì)企業(yè)各方資金流動(dòng)都要嚴(yán)格管控。明確項(xiàng)目目標(biāo)資金職權(quán)，使各單位之間相互監(jiān)督、相互推進(jìn)。對(duì)企業(yè)資金監(jiān)管單位由負(fù)責(zé)人輪流值權(quán)使權(quán)利分權(quán)。嚴(yán)格管理資金流通各項(xiàng)規(guī)章制度，使其公開化和透明化，其中包括資金流向和收納等。在控制現(xiàn)金庫存限額及票據(jù)治理的前提下，提升資金管理效率?？刂屏鲃?dòng)即可優(yōu)化流程又可進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。5.1.3跟蹤完善內(nèi)部控制制度企業(yè)在不斷地完善制度的過程中要和聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況來調(diào)整有關(guān)管控規(guī)章。聯(lián)系上文提出的融創(chuàng)中國控股有限公司內(nèi)部管理制度不健全的問題，本文通過開展相關(guān)法規(guī)的持續(xù)改進(jìn)，同時(shí)參考知名企業(yè)的發(fā)展模式，首要的目的就是將服務(wù)顧客放在首位，在不斷的完善有關(guān)的規(guī)章，才能夠讓企業(yè)茁壯成長。通過開展先關(guān)方面規(guī)章完善來集中化管理企業(yè)日常權(quán)益，減少企業(yè)各項(xiàng)開支。及時(shí)跟蹤有關(guān)工程的進(jìn)展情況，并針對(duì)可能出現(xiàn)的問題制定緊急預(yù)案，以便迅速解決。5.2優(yōu)化控制環(huán)境與匯總風(fēng)險(xiǎn)5.2.1整合匯總風(fēng)險(xiǎn)與把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)針對(duì)企業(yè)目前可能會(huì)遇到的危機(jī)做出預(yù)案并制定出對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，使對(duì)應(yīng)的危機(jī)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低了危機(jī)應(yīng)對(duì)時(shí)企業(yè)所遭受的損失。本文結(jié)合融創(chuàng)中國控股有限公司實(shí)際，通過了解企業(yè)存在的不足，總結(jié)出企業(yè)可能存在的危機(jī)，預(yù)測(cè)把控當(dāng)面發(fā)展中可能存在的危機(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)危機(jī)的迅速感知并制定相關(guān)危機(jī)應(yīng)急方案。5.2.2強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)與形成風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍通常情況下，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層都會(huì)處理大量的事務(wù)，忙于工作，而所要面臨與解決的問題并不僅僅是企業(yè)目前發(fā)展中出現(xiàn)的系列問題，日常工作中更是需要針對(duì)重點(diǎn)問題進(jìn)行監(jiān)測(cè)，但是卻因此忽略了內(nèi)部管理中的一些細(xì)節(jié)問題。為企業(yè)構(gòu)建一種和諧氛圍，嚴(yán)禁存在有悖于實(shí)際的行為，嚴(yán)厲懲處違法亂紀(jì)行為。要想讓全體員工管理意識(shí)得到提升，完善企業(yè)現(xiàn)有環(huán)境，不僅是領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù)，也是每個(gè)職員應(yīng)該做到的。在發(fā)展員工工作意識(shí)時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)得到了相應(yīng)提升，憑借內(nèi)部管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)共同協(xié)作。對(duì)于這個(gè)企業(yè)而言，在競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)的環(huán)境中，需要著重培養(yǎng)員工的管理者特別是危機(jī)意識(shí)，這必然會(huì)把控制危機(jī)的責(zé)任傳遞給每個(gè)人。其要點(diǎn)是必須把領(lǐng)導(dǎo)層、有關(guān)機(jī)構(gòu)及各領(lǐng)導(dǎo)的主要職能講清楚。5.2.3全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理這個(gè)預(yù)算就是把許多預(yù)算綜合在一起。屬不可缺少的組成部分。在有關(guān)制度中，企業(yè)內(nèi)部管理表現(xiàn)出一些危機(jī)和準(zhǔn)備，實(shí)施和考核有特定事實(shí)要求。中型及小型企業(yè)根據(jù)其實(shí)際業(yè)務(wù)操作規(guī)程分別在過程及事后管理及預(yù)防控制兩個(gè)層面上改進(jìn)了其內(nèi)部管理預(yù)算體制。各公司領(lǐng)導(dǎo)層和子公司需根據(jù)公司現(xiàn)實(shí)情況由此生成各自風(fēng)險(xiǎn)庫，同時(shí)還應(yīng)成立相關(guān)檢查機(jī)構(gòu)，并引進(jìn)相關(guān)機(jī)構(gòu)一起對(duì)信息庫進(jìn)行調(diào)查與評(píng)價(jià)。在調(diào)查期間，需要根據(jù)有關(guān)的系統(tǒng)。一定要能夠系統(tǒng)性地體現(xiàn)管理運(yùn)營過程中存在的種種偏差，以便于企業(yè)開展管理進(jìn)行正確引導(dǎo)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理流程實(shí)施流程如圖5-1所示：圖5-1全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)施圖總之，從目前的走勢(shì)來看，中，小型企業(yè)在控制系統(tǒng)中，必須根據(jù)企業(yè)本身?xiàng)l件，構(gòu)建符合自身?xiàng)l件的系統(tǒng)。做為企業(yè)內(nèi)部管理的主要機(jī)制，全體估算用于對(duì)公司資源進(jìn)行最優(yōu)分配，進(jìn)一步完善全公司效益治理制度。5.3建立持續(xù)性監(jiān)督機(jī)制5.3.1持續(xù)性監(jiān)督對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制的基石這個(gè)環(huán)節(jié)是內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)，它對(duì)維護(hù)公司日常經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)有著重要意義。它包括規(guī)范與審查、持續(xù)性這些方面，這是與它健全的制度相聯(lián)系的。在監(jiān)管上要求有所洞察，復(fù)習(xí)的一面是權(quán)威的一面，持續(xù)性的一面是制度的一部分。有洞察能力，反應(yīng)力強(qiáng)，可為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營提供依據(jù)，并需負(fù)起相應(yīng)責(zé)任。經(jīng)過對(duì)它站觀周詳?shù)卣撌?，明確有關(guān)任務(wù)，辨別它在企業(yè)內(nèi)部是否達(dá)到預(yù)期目的，針對(duì)目前存在的問題，查缺補(bǔ)漏。5.3.2審計(jì)監(jiān)督是管理內(nèi)部控制的方法這類監(jiān)督方式各自分為兩類，用在內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在差異性。內(nèi)部審查具有獨(dú)立，客觀監(jiān)控的性質(zhì)，它在結(jié)合相關(guān)條款之后，開始對(duì)企業(yè)進(jìn)行考核，并能進(jìn)一步改善公司經(jīng)營現(xiàn)狀。我建議，單位以已經(jīng)有內(nèi)部審查為前提，也要加大自己工作空間。進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審查，當(dāng)我們遇到缺點(diǎn)的時(shí)候，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一定要根據(jù)其現(xiàn)實(shí)情況，選擇相應(yīng)的改進(jìn)措施。當(dāng)出現(xiàn)大的問題，一定要找到原因，對(duì)相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。促進(jìn)審查人員加強(qiáng)實(shí)質(zhì)，塑造良好的形象。為進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審查和管理系統(tǒng)，需要企業(yè)開展內(nèi)部審查，同時(shí)也需要開展評(píng)估。對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)，具有不可低估的促進(jìn)作用。事實(shí)上，這一切從一個(gè)具體方面主導(dǎo)了公司內(nèi)部管理走向的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)、外考察有區(qū)別，它表現(xiàn)為國家個(gè)體對(duì)法律意識(shí)之激烈?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的檢討都?xì)w於事后檢討，須與內(nèi)部評(píng)估相結(jié)合后，方可正常運(yùn)作。從改進(jìn)工作過程看，須請(qǐng)求將外部評(píng)估歸入內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)。5.3.3嚴(yán)防財(cái)務(wù)造假是掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)的造假，將給企業(yè)造成巨大的損失，這一點(diǎn)是公司管理中最重要的內(nèi)容之一。最大限度地制止這種情況是很重要，為了使公司內(nèi)部各項(xiàng)管理工作能夠照常進(jìn)行。對(duì)于這家企業(yè)而言，需著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：一是對(duì)相關(guān)法律事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以嚴(yán)肅的態(tài)度予以處理?？梢該?jù)此對(duì)遵紀(jì)守法者進(jìn)行一些金錢上的激勵(lì)，對(duì)違法亂紀(jì)的，要嚴(yán)肅懲處，為了確保企業(yè)內(nèi)部管理能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是必須從監(jiān)管上加強(qiáng)，避免誤導(dǎo)信息的產(chǎn)生，督促群眾檢舉揭發(fā)。通過人民群眾和相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)測(cè)與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司數(shù)據(jù)的公開和傳輸。三是重視職業(yè)素質(zhì)，應(yīng)采取有助于規(guī)范財(cái)務(wù)部門員工職業(yè)素質(zhì)的措施，告誡有關(guān)管理人員要加強(qiáng)自身修養(yǎng)。改革開放以來，這家企業(yè)在國內(nèi)各公