中央內(nèi)部審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)中央部門(mén)和單位內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》以及其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合中央部門(mén)和單位實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于中央各部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)及所屬單位（以下統(tǒng)稱(chēng)中央部門(mén)和單位）的內(nèi)部審計(jì)工作。（三）定義本辦法所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指中央部門(mén)和單位依法獨(dú)立、客觀地對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性和效益性，提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)得到被審計(jì)單位和相關(guān)部門(mén)的重視和采納。4.效益性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注重提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)資源的合理配置和有效利用。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置1.中央部門(mén)和單位應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并報(bào)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人、人員編制等發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。（二）人員配備1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，掌握審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)和技能。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育：培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德等方面，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)權(quán)限1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，提出改進(jìn)建議。對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，提出防范措施。對(duì)本部門(mén)和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、資金使用等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)本部門(mén)和單位及其所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。法律、法規(guī)和本部門(mén)、本單位規(guī)定的其他職責(zé)。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。參加本部門(mén)和單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的修訂建議。檢查有關(guān)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向本部門(mén)、本單位提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。法律、法規(guī)和本部門(mén)、本單位規(guī)定的其他權(quán)限。三、內(nèi)部審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)和單位的工作目標(biāo)、重點(diǎn)和審計(jì)資源狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和審計(jì)人員分工等。（二）審計(jì)實(shí)施1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性，審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議：審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，并要求被審計(jì)單位作出書(shū)面說(shuō)明。（三）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)：被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成正式審計(jì)報(bào)告：正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位。（四）審計(jì)處理1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，提出處理意見(jiàn)和建議：對(duì)涉嫌違法犯罪的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)處理。四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系：質(zhì)量控制體系應(yīng)包括質(zhì)量控制政策、質(zhì)量控制程序、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)：評(píng)估和改進(jìn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況和發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整質(zhì)量控制政策、程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保質(zhì)量控制體系的有效性和適應(yīng)性。（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。2.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照審計(jì)方案和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作：審計(jì)組應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（三）質(zhì)量監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督檢查：質(zhì)量監(jiān)督檢查應(yīng)包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面的檢查。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立質(zhì)量監(jiān)督檢查檔案：質(zhì)量監(jiān)督檢查檔案應(yīng)記錄質(zhì)量監(jiān)督檢查的過(guò)程、結(jié)果和整改情況等內(nèi)容，作為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考核的重要依據(jù)。五、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）結(jié)果反饋1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)反饋內(nèi)部審計(jì)結(jié)果：反饋內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)：分析和總結(jié)應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類(lèi)型、原因、趨勢(shì)等，為加強(qiáng)內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。（二）結(jié)果整改1.本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：整改情況應(yīng)納入本部門(mén)、本單位的績(jī)效考核體系。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況：對(duì)整改不力的單位，應(yīng)提出批評(píng)，并督促其繼續(xù)整改。（三）結(jié)果公開(kāi)1.內(nèi)