上海勞務(wù)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)上海地區(qū)勞務(wù)發(fā)票的管理，規(guī)范勞務(wù)交易行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)提供勞務(wù)并開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的單位和個(gè)人。勞務(wù)包括但不限于建筑安裝勞務(wù)、交通運(yùn)輸勞務(wù)、餐飲服務(wù)勞務(wù)、咨詢服務(wù)勞務(wù)等各類應(yīng)稅勞務(wù)。（三）基本原則1.依法管理原則嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和本市相關(guān)規(guī)定，確保勞務(wù)發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確反映勞務(wù)交易內(nèi)容，符合財(cái)務(wù)和稅務(wù)規(guī)范要求。3.強(qiáng)化監(jiān)督原則建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)發(fā)票開(kāi)具、取得、使用等全過(guò)程的監(jiān)督檢查，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。二、勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具主體提供勞務(wù)的單位和個(gè)人為勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具主體。開(kāi)具主體應(yīng)具備合法經(jīng)營(yíng)資格，并按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。（二）開(kāi)具要求1.真實(shí)準(zhǔn)確開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票應(yīng)如實(shí)填寫勞務(wù)交易的內(nèi)容，包括勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、付款方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)等信息，確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際勞務(wù)交易相符。2.完整規(guī)范發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求開(kāi)具，字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。3.及時(shí)開(kāi)具提供勞務(wù)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票。一般情況下，應(yīng)在勞務(wù)完成并收到款項(xiàng)后的[X]個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)具發(fā)票。（三）特殊情況處理1.匯總開(kāi)具如果勞務(wù)項(xiàng)目較多，需要匯總開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)附上加蓋發(fā)票專用章的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，清單應(yīng)詳細(xì)列明勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息。2.代開(kāi)發(fā)票符合條件的個(gè)人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如身份證、勞務(wù)合同等，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納相應(yīng)的稅款。三、勞務(wù)發(fā)票的取得（一）取得主體接受勞務(wù)的單位和個(gè)人為勞務(wù)發(fā)票的取得主體。取得主體應(yīng)要求提供勞務(wù)方如實(shí)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，并對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。（二）取得要求1.合規(guī)取得取得的勞務(wù)發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和本市相關(guān)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、規(guī)范。2.及時(shí)入賬取得勞務(wù)發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行記賬。3.妥善保管取得的勞務(wù)發(fā)票應(yīng)妥善保管，作為財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)的重要憑證。發(fā)票的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.拒收對(duì)于不符合規(guī)定的勞務(wù)發(fā)票，取得主體有權(quán)拒收，并要求提供勞務(wù)方重新開(kāi)具符合規(guī)定的發(fā)票。2.不得作為報(bào)銷憑證不符合規(guī)定的勞務(wù)發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。四、勞務(wù)發(fā)票的使用（一）使用范圍勞務(wù)發(fā)票只能用于勞務(wù)交易的結(jié)算，不得用于其他非勞務(wù)交易的結(jié)算。（二）使用規(guī)范1.按規(guī)定用途使用勞務(wù)發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票。2.建立發(fā)票使用登記制度開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。3.作廢發(fā)票處理開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票；需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。五、勞務(wù)發(fā)票的稅務(wù)管理（一）納稅申報(bào)提供勞務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)納稅資料。納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫勞務(wù)收入、成本、費(fèi)用等信息，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。（二）稅款繳納提供勞務(wù)的單位和個(gè)人應(yīng)按照規(guī)定的稅率和計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款。稅款繳納方式可以選擇自行申報(bào)繳納、代扣代繳、委托代征等方式。（三）稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用等情況進(jìn)行檢查。被檢查單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)依法進(jìn)行處理。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)發(fā)票管理工作的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)發(fā)票的日常監(jiān)管，定期開(kāi)展專項(xiàng)檢查和隨機(jī)抽查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)依法予以處罰。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，形成監(jiān)管合力。（三）投訴舉報(bào)任何單位和個(gè)人有權(quán)對(duì)勞務(wù)發(fā)票管理中的違規(guī)行為進(jìn)行投訴舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立投訴舉報(bào)電話和郵箱，及時(shí)受理投訴舉報(bào)，并對(duì)投訴舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。對(duì)經(jīng)查實(shí)的違規(guī)行為，應(yīng)依法予以處理，并對(duì)舉報(bào)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。七、法律責(zé)任（一）違反本辦法的處罰1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定開(kāi)具、取得、使用勞務(wù)發(fā)票的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。2.對(duì)虛開(kāi)勞務(wù)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.對(duì)非法代開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）其他法律責(zé)任違反本辦法規(guī)定，給國(guó)家、集體和他人造成損失的