華源公司內(nèi)部控制缺陷及應(yīng)對(duì)建議研究目錄TOC\o"1-3"\h\u30253一、華源集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題分析 113991（一）華源集團(tuán)背景簡(jiǎn)介 111004（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 126913二、華源集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 526617（一）內(nèi)部控制制度尚未完善 524457（二）企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高 531931（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互重疊 514579（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)難以實(shí)踐 510899（五）企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性 632198三、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策 631528（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境 64226（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力 64253（三）實(shí)施有效的控制活動(dòng) 621955（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng) 725630（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 721778結(jié)束語(yǔ) 719931參考文獻(xiàn) 7

摘要內(nèi)部控制始終處于企業(yè)現(xiàn)代管理的中心地位，內(nèi)部控制是否完善，也顯示出企業(yè)的管理能力，更直接地決定著企業(yè)今后的發(fā)展。在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的環(huán)境之下，為了提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，需要對(duì)其加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善的今天，企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。為了使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。但在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，就暴露了不少問(wèn)題，影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和今后發(fā)展。因此該方面的研究已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域關(guān)注的重點(diǎn)話題之一。本論文將企業(yè)內(nèi)部控制作為研究的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本概念及理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述，拿華源集團(tuán)來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析，本文還對(duì)解決上述問(wèn)題給出了一些具體意見(jiàn)，以期為我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供參考、可持續(xù)發(fā)展可以發(fā)揮推動(dòng)作用。關(guān)鍵字：公共部門(mén)；組織；管理經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展勢(shì)頭迅猛，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)模式越來(lái)越成熟。在此背景下，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何實(shí)現(xiàn)自身效益最大化成為各商業(yè)銀行關(guān)注的重點(diǎn)。由于商業(yè)銀行具有高負(fù)債資本結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)負(fù)債比例等特征，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)增值，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)具有特別重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的管理方式，對(duì)銀行具有重要意義。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作委員會(huì)可由商業(yè)銀行與普通審計(jì)師共同組成。設(shè)審計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人須負(fù)主要責(zé)任?？梢钥吹剑虡I(yè)銀行從制度設(shè)計(jì)方面已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)發(fā)生的轉(zhuǎn)變。這意味著，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)將更加重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力水平要求，而不僅僅局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能。尤其是在我國(guó)上市公司中的商業(yè)銀行，更是引起人們的普遍重視，并且面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)督管理治理。一、華源集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題分析（一）華源集團(tuán)背景簡(jiǎn)介中國(guó)華源集團(tuán)有限公司在上海浦東新區(qū)創(chuàng)立，當(dāng)時(shí)主要從事紡織產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展與變化最后形成如今的集團(tuán)。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，目前已成為一家集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)為一體的多元化大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。近幾年來(lái)，公司在管理組織體系上不斷得到完善。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)不斷拓展，公司的發(fā)展也進(jìn)入到一個(gè)新階段——快速擴(kuò)張期。但當(dāng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)，因急劇膨脹而造成的人員流失、管理脫節(jié)等等一系列的問(wèn)題。其中最為突出的就是資金鏈斷裂和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。華源最嚴(yán)重的危機(jī)是信貸危機(jī)，因?yàn)槠渥庸緮?shù)量更多，財(cái)權(quán)更加分散，造成華源內(nèi)控嚴(yán)重不平衡。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀一是國(guó)有上市公司內(nèi)部股權(quán)配置過(guò)度集中，給公司結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重?fù)p失，當(dāng)前這類(lèi)股權(quán)分配集中，在上市公司中極為普遍，而一股獨(dú)大，也是常有之事。其次，由于公司內(nèi)部股東之間存在著利益上的不平衡，使得公司內(nèi)部出現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如董事會(huì)中的權(quán)力失衡、決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)脫節(jié)等情況。董事長(zhǎng)，總經(jīng)理成重大決策惟一決策者，盡管將舉行一次集體表決，不過(guò)，就是走過(guò)場(chǎng)，完成一種形態(tài)。其次，股權(quán)的過(guò)度集中容易造成股東之間的利益矛盾，從而引起公司內(nèi)部出現(xiàn)一系列問(wèn)題，比如內(nèi)部人控制等問(wèn)題。股權(quán)分配的集中化問(wèn)題太過(guò)突出，會(huì)使公司治理結(jié)構(gòu)持續(xù)偏移，對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了進(jìn)一步的影響。其次，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還存在著諸多問(wèn)題。并且還因?yàn)槎聲?huì)結(jié)構(gòu)不盡合理，不夠科學(xué)，致使公司運(yùn)行缺乏有效監(jiān)督。在這樣的情況下，如果不能很好地對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，那么就可能造成企業(yè)的管理出現(xiàn)漏洞，甚至有可能引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)，所以完善董事會(huì)制度是非常必要的。在實(shí)際中，國(guó)有上市公司往往采取“一股獨(dú)大”的模式進(jìn)行企業(yè)管理，這種模式下的監(jiān)督體系并不能起到良好的作用。不但沒(méi)能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，而也暴露出許多缺點(diǎn)和問(wèn)題，從表1-1和表1-2中就可以看出。華源集團(tuán)作為我國(guó)骨干醫(yī)藥企業(yè)、紡織企業(yè)，具有該行業(yè)的代表性，本文對(duì)其應(yīng)收賬款控制進(jìn)行分析：由表1-3可看到，在2021年，華源集團(tuán)與往年相比銷(xiāo)售額呈遞增的趨勢(shì)，其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入120.65千萬(wàn)元，與往期相比是有所下降的。據(jù)華源集團(tuán)的內(nèi)部資料顯示，在產(chǎn)品銷(xiāo)售收入連年下降的今天，應(yīng)收賬款亦大幅增加。從數(shù)據(jù)上來(lái)看，不論應(yīng)收賬款大小或增長(zhǎng)率，均逐年增加，而上升走勢(shì)非常明顯。通過(guò)分析可以知道，這是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)越來(lái)越頻繁，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量也越來(lái)越多，同時(shí)，也使得應(yīng)收賬款的流動(dòng)性下降。經(jīng)過(guò)我們對(duì)這兩表的比較，研究發(fā)現(xiàn)，2021年度應(yīng)收賬款漲幅顯著高于銷(xiāo)售漲幅，而營(yíng)業(yè)收入所占比例卻呈下降趨勢(shì)。這說(shuō)明，隨著公司的發(fā)展，公司越來(lái)越重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制。2018年至2019年期間，應(yīng)收賬款增加已逾一半，這意味著華源集團(tuán)在付款政策上越來(lái)越放松，所以，在短期內(nèi)集聚巨額資金，致使應(yīng)收賬款余額急劇飆升。同時(shí)，隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況惡化，企業(yè)的盈利能力和償債能力逐漸下降，最終出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。華源集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)鏊俪掷m(xù)走低，它的發(fā)展動(dòng)力隨之變的遲緩。在這樣的背景之下，很多國(guó)有相關(guān)企業(yè)都出現(xiàn)了資金鏈緊張的情況。在這樣的環(huán)境下，我國(guó)大部分國(guó)有相關(guān)企業(yè)都采用賒銷(xiāo)這種銷(xiāo)售模式，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，并以之吸引更多顧客，拓展市場(chǎng)銷(xiāo)售范圍。在這樣一種情況下，很多企業(yè)都采用了商業(yè)信用進(jìn)行銷(xiāo)售。盡管這一途徑給企業(yè)帶來(lái)較高經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也加大了公司信用風(fēng)險(xiǎn)。如表1-4華源集團(tuán)，我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，且年代較早，發(fā)生大量壞賬，總體狀態(tài)很不好。在這樣一個(gè)大環(huán)境下，企業(yè)的管理者往往忽略了對(duì)于應(yīng)收賬款管理方面存在著許多問(wèn)題，導(dǎo)致其在一定程度上阻礙了公司的發(fā)展。加之企業(yè)管理者未養(yǎng)成良好防范意識(shí)，一味逐利，銷(xiāo)售人員只為他們的表現(xiàn)而工作，通過(guò)運(yùn)用商業(yè)信用，做些虛假收入，使應(yīng)收賬款數(shù)額增加。這就造成企業(yè)資金鏈條斷裂，使企業(yè)陷入困境之中，影響到企業(yè)的健康發(fā)展和穩(wěn)定。如應(yīng)收賬款不能按規(guī)定的期限回收，或不掌握回收，在操作中突發(fā)狀況，會(huì)給企業(yè)整體資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成干擾，情況嚴(yán)重時(shí)，會(huì)使原資金鏈結(jié)構(gòu)受到破壞，使資金鏈斷條。目前我國(guó)許多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在著很多問(wèn)題。因其不健全的內(nèi)部控制制度，造成應(yīng)收賬款額的逐步上升，甚至引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。一是缺乏管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。在新背景，新環(huán)境下，企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中，需面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)，這些危險(xiǎn)無(wú)形，若不具備較好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，必然加重風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害。在企業(yè)日常工作當(dāng)中，管理者通常都會(huì)利用一些簡(jiǎn)單而又直觀的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，例如通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表等形式對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出初步的了解。從現(xiàn)狀看，許多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)方面還是比較缺乏，這可從它風(fēng)險(xiǎn)管理體制建設(shè)的程度來(lái)反映。所以，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理在日常管理工作當(dāng)中的作用，加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控能力的培養(yǎng)和提升。有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，它能有助于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且隨之建立的反饋機(jī)機(jī)制可以幫助企業(yè)分析評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。但目前許多企業(yè)仍是經(jīng)營(yíng)者本人或高層管理，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷，這種憑經(jīng)驗(yàn)，只掌握少量資料而一味地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，具有極大的風(fēng)險(xiǎn)失控隱患。第二，風(fēng)險(xiǎn)衡量技術(shù)滯后。合理高效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，應(yīng)是定性與定量結(jié)合之后所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果，但目前仍被為數(shù)不少的國(guó)有相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)主要采用定性評(píng)估，盡管是相同的固定時(shí)間的評(píng)價(jià)，但評(píng)估結(jié)果更多的是以詞的形式展現(xiàn)，亦是以詞收尾，在評(píng)價(jià)過(guò)程中，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容大多參照有關(guān)媒體報(bào)道，并未對(duì)內(nèi)容作實(shí)際調(diào)查或求證，因此，這類(lèi)評(píng)價(jià)可靠性較低，而利用該方法很難判斷風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱，不利于量化可能發(fā)生和可以預(yù)見(jiàn)的危險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是否健全，是否得到有效執(zhí)行，在某種程度上，它上將著內(nèi)部控制執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。目前我國(guó)造業(yè)類(lèi)企業(yè)普遍存在著對(duì)內(nèi)控工作重視不夠、缺乏健全的內(nèi)部控制體系等現(xiàn)象，這也導(dǎo)致了內(nèi)部控制執(zhí)行不力。盡管?chē)?guó)有企業(yè)有比較成熟的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，廣大造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度較為完善，但在實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度并未得到真正的貫徹，許多規(guī)章制度只停留在表面，問(wèn)題確實(shí)存在的時(shí)候，按規(guī)章辦，難度很大。公開(kāi)內(nèi)部控制信息，按程度分，可以劃分為“簡(jiǎn)單披露”、“一般描述”和“詳細(xì)披露”。其中，“簡(jiǎn)單披露”與“一般描述”具有同等重要的意義。具體而言，“簡(jiǎn)單披露”的含義，企業(yè)已經(jīng)建立起較為健全的內(nèi)部控制體系，或公司主體的簡(jiǎn)述等等，這一披露程度并不能更具體地說(shuō)明企業(yè)所揭示的有關(guān)內(nèi)容；所謂“一般描述”就是，該公司對(duì)自己所制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了詳盡的解釋與闡述；所謂“詳細(xì)披露”就是，公司嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制五要素，對(duì)于公司現(xiàn)行內(nèi)控制度所存在問(wèn)題及解決措施等各項(xiàng)報(bào)表都予以了披露。表2-1滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2019-2021年內(nèi)控自評(píng)報(bào)告年份201920202021內(nèi)控自評(píng)報(bào)告公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比披露9921.2%11123.8%12627%未披露36679.8%35476.2%33973%合計(jì)465100%465100%465100%表2-2滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2019-2021年自我評(píng)價(jià)報(bào)告年份201920202021自我狀況公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比較完善8317.8%8618.4%9119.5%完善38282.2%37981.6%37480.5%合計(jì)465100%465100%465100%表2-3滬市465家國(guó)有上市企業(yè)2019-2021年信息披露詳情年份201920202021披露程度公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比簡(jiǎn)單披露5757.5%7171.7%5050.5%一般描述3737.3%1919.1%3838.8%詳細(xì)披露55.2%99.2%1110.7%合計(jì)99100%99100%99100%*問(wèn)題的提出內(nèi)部控制信息公開(kāi)形式化問(wèn)題比較嚴(yán)重。從內(nèi)部控制信息的內(nèi)容上看，大部分的企業(yè)內(nèi)部控制信息均未達(dá)到要求，有一些甚至為零或者更少。由表2-1，表2-2和表2-3得知，據(jù)近三年來(lái)的資料，不難看出，國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，所生成的披露信息也近乎一致，改變是很小的，表現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展不建，亦未取得實(shí)質(zhì)成果，不能充分發(fā)揮信息價(jià)值等。因此，在我國(guó)目前的環(huán)境下，企業(yè)的信息披露仍然處于不規(guī)范階段。出現(xiàn)上述問(wèn)題，都是因?yàn)槠髽I(yè)資源不充足，不能增加信息披露透明度與主動(dòng)性以及，披露信息并非強(qiáng)制性，因此，華源集團(tuán)更忽視信息披露是否存在，如此公開(kāi)的資料，其可比性與可靠性是十分欠缺的，很難對(duì)造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制信息進(jìn)行客觀，公正地評(píng)估。一是部門(mén)監(jiān)督機(jī)制不清。其次，內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的缺陷，不能很好地發(fā)揮作用。多數(shù)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，皆忽視監(jiān)督之意義，甚至建立了監(jiān)督制度，實(shí)行事后監(jiān)督，失去監(jiān)督制度有效功能，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控難度加大，還影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度實(shí)施。這些部門(mén)往往不能獨(dú)立承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性等，盡管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已在企業(yè)內(nèi)部建立，卻依附于公司董事會(huì)，而在內(nèi)部審計(jì)中也存在著許多并行的行業(yè)，比如：人力資源部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的情況。所以不能確保審計(jì)任務(wù)獨(dú)立權(quán)威，致使在企業(yè)的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值未被承認(rèn)，工作流程中會(huì)有許多的難點(diǎn)，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的影響。二、華源集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制制度尚未完善內(nèi)部控制這一概念只是近幾年才被引入到我國(guó)企業(yè)管理系統(tǒng)之中，因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面還存在著許多認(rèn)識(shí)與理解方面的缺陷與誤區(qū)。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部控制體系并不是建立起來(lái)的。以致于出現(xiàn)了很多企業(yè)不能很好地分清內(nèi)部控制與內(nèi)部管理之間的差異，認(rèn)為，通過(guò)建立若干制度，把企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)利相互制約，即內(nèi)部控制，卻忽略了管理才是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高企業(yè)成立之初，將由于種種原因，使企業(yè)許多制度不健全，不成熟，如企業(yè)人力資源管理等，許多公司為快速成立，并盡快步入正軌，將大量招聘工人，這些職工文化水平不同，工作能力也不平衡，甚至有部分未受過(guò)正軌教育與訓(xùn)練的會(huì)計(jì)人員受聘從事會(huì)計(jì)管理工作，而新公司組建之初，對(duì)建立員工晉升制度也缺乏長(zhǎng)期思考，因此不能為員工提供一個(gè)安定的長(zhǎng)期發(fā)展環(huán)境。隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)內(nèi)部的管理問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，例如財(cái)務(wù)控制不健全，財(cái)務(wù)預(yù)算不合理等。從而使整個(gè)企業(yè)管理混亂，職工業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)不可忽視的威脅。盡管多數(shù)企業(yè)成立之初，并未建立起健全的內(nèi)部控制體系，但不乏前瞻性企業(yè)，成立之初便充分關(guān)注內(nèi)部管理制度，建立健全內(nèi)部控制制度。比如，在最初的企業(yè)管理階段，企業(yè)高層都會(huì)提出一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的要求，并將此作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障之一。但到了后期實(shí)際運(yùn)行時(shí)，由于企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度不等，加之受員工素質(zhì)的限制，等等，致使及時(shí)企業(yè)具備了健全的內(nèi)部控制制度，也不能得到良好落實(shí)，最后成了擺設(shè)，起不到應(yīng)有的效果。本文將針對(duì)我國(guó)當(dāng)前部分企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)這一問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互重疊企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面都，均為長(zhǎng)期項(xiàng)目，且兩者會(huì)有相交之處，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身業(yè)務(wù)特征，結(jié)合現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r，由此形成內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系交叉的局面。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，而在這種形勢(shì)下，很多領(lǐng)域都面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。比如金融業(yè)及關(guān)系到人民生命安全的制藥、醫(yī)療等行業(yè)都是被嚴(yán)格管理。。（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)難以實(shí)踐伴隨著管理理念與模式的創(chuàng)新，管理的系統(tǒng)與國(guó)企在管理視角上存在許多差異性與差距。由于國(guó)企自身的性質(zhì)以及管理模式等方面存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際管理當(dāng)中還需要對(duì)其相關(guān)概念和方法進(jìn)一步完善。規(guī)定與管理的關(guān)系具有間接性，所以，聯(lián)系相對(duì)薄弱，這些理念與方法還處在執(zhí)行的初級(jí)階段。由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，許多員工不能明確自己的職責(zé)和行為模式，更難以形成正確的認(rèn)知，這使得很多問(wèn)題的產(chǎn)生具有一定程度上的必然性。因此只能作強(qiáng)制性規(guī)范與要求，才會(huì)得到商家重視，但企業(yè)很難在具體工作中運(yùn)用這些標(biāo)準(zhǔn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，必須通過(guò)有效地手段來(lái)提升管理效率，這就需要有一個(gè)能夠指導(dǎo)其行動(dòng)并為之提供依據(jù)的理論體系，從而使得企業(yè)得以持續(xù)健康地發(fā)展。其實(shí)不管是觀念上的或理論上的界定，無(wú)不為企業(yè)耳熟能詳，無(wú)非，實(shí)踐成就理論之源泉，而且企業(yè)在不同做法上有差異，致使企業(yè)不能把框架這一標(biāo)準(zhǔn)貫徹到實(shí)際管理當(dāng)中去，難以落地生成。（五）企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性在當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)上，因缺乏健全的法律規(guī)定，造成交易過(guò)程不能規(guī)范化，往往有非法利潤(rùn)牟取。尤其是對(duì)于一些上市公司而言，由于缺乏規(guī)范的操作流程，內(nèi)部控制制度不健全等原因使得公司在上市后容易受到各種問(wèn)題的干擾而造成財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象頻發(fā)。在此情況下，披露企業(yè)的內(nèi)部控制信息，極可能損害投資者利益，影響了企業(yè)未來(lái)資金的正常使用。所以，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要獲得更多的資金支持和更好地發(fā)展，就必須加相應(yīng)方面的建設(shè)，通過(guò)合理的方式來(lái)提高其內(nèi)部控制水平。同樣我國(guó)公司也缺乏有效的內(nèi)部控制，甚至公司也存在著上市意愿，還需做好內(nèi)部控制真相披露工作這顯然影響了公司未來(lái)發(fā)展妨礙公司上市。三、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境健全內(nèi)部控制，是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的先決條件?；诖?，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際，細(xì)化崗位責(zé)任制。企業(yè)要對(duì)管理層權(quán)限范圍進(jìn)行合理分割，使其能夠互相促進(jìn)，互相制約，防止一言堂，遇有大事，經(jīng)管理層聯(lián)合討論后確定。企業(yè)要建立科學(xué)高效的績(jī)效考核體系，通過(guò)考核結(jié)果來(lái)激勵(lì)員工工作積極性，提高工作效率，從而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。崗位分配中，特別在某些重要的職位上，競(jìng)聘制度要公開(kāi)、合理地實(shí)施，并經(jīng)常調(diào)整某些職位的人員，讓企業(yè)員工能夠互相督促、互相監(jiān)督，共同進(jìn)步。董事會(huì)應(yīng)引入專(zhuān)業(yè)人才等：會(huì)計(jì)、法律及其他方面，保證企業(yè)決策能更理性，管理活動(dòng)可以更規(guī)范。在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立董事是為了更好地發(fā)揮出公司治理的作用。并且要與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，必須確保獨(dú)立董事制度有法可依，對(duì)獨(dú)立董事權(quán)利及權(quán)利行使范圍進(jìn)行界定，做好企業(yè)內(nèi)部工作。（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力內(nèi)部控制部門(mén)職工對(duì)內(nèi)控人員要求高，內(nèi)控人員可從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行考核和甄選，對(duì)于企業(yè)，也有了更多認(rèn)識(shí)，還可在外面從事雇用專(zhuān)業(yè)素質(zhì)好的人。因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，很多國(guó)有企業(yè)也開(kāi)始了改革創(chuàng)新的進(jìn)程，而這也為內(nèi)控人員提供了廣闊的發(fā)展空間和機(jī)會(huì)。但無(wú)論如何，建設(shè)內(nèi)控部門(mén)之初，內(nèi)控人員素質(zhì)不足，因此，要求內(nèi)控人員主動(dòng)提升自己，增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)能力，更對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有了更深刻的認(rèn)識(shí)，唯有如此，內(nèi)控人員才能夠履行其在內(nèi)部控制中所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。因此為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，必須要重視對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍的培養(yǎng)和管理。國(guó)有企業(yè)可定期向企業(yè)高管和有關(guān)內(nèi)控人員提出參加專(zhuān)家專(zhuān)業(yè)講座請(qǐng)求，經(jīng)常和其他公司交流開(kāi)會(huì)，并按表現(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)，以增強(qiáng)工作熱情，提高工作能力。（三）實(shí)施有效的控制活動(dòng)任何一項(xiàng)制度的確立，最后均反映到實(shí)施過(guò)程中。執(zhí)行力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的因素之一。通過(guò)對(duì)公司內(nèi)控機(jī)制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析后，提出了幾點(diǎn)建議，希望能夠幫助完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作。一是把信息傳遞更簡(jiǎn)單化，使其保密性更高。通過(guò)建立完善的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的快速傳遞，提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)能夠利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，防止出現(xiàn)由于網(wǎng)絡(luò)故障或其他因素導(dǎo)致信息傳遞不暢，信息泄露；同時(shí)還可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，確保內(nèi)部控制制度的完整性與科學(xué)性。二是制訂相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，督促職工第一時(shí)間執(zhí)行工作指令，在此制度約束下，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度只有這樣才能得到有效落實(shí)。（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng)監(jiān)管責(zé)任部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)部控制實(shí)際，明確信息披露形式與范圍等，確保內(nèi)部控制，信息披露的時(shí)候可以規(guī)范行為。這樣不僅有利于公司內(nèi)部控制工作開(kāi)展，還能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，為國(guó)家建設(shè)貢獻(xiàn)力量。二是搭建交流平臺(tái)，健全交流的體系，使得在企業(yè)的各個(gè)部門(mén)可以暢通無(wú)阻的進(jìn)行交換，同時(shí)使職工時(shí)刻了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握新政策指示，這樣才能讓企業(yè)的全體員工達(dá)到互相監(jiān)督的目的，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，從而提高了工作效率，減少了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。再次，還要加強(qiáng)監(jiān)管力度，通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)約束企業(yè)管理層，確保各個(gè)工作人員都能?chē)?yán)格按照法律規(guī)定去執(zhí)行，避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的合理披露，使投資者能夠?qū)ζ髽I(yè)情況有一個(gè)較為完整的認(rèn)識(shí)，過(guò)著投資者信賴(lài)的生活，使協(xié)作以友好互信為條件，才能確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會(huì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施監(jiān)管的主要組織，公司總經(jīng)理和董事會(huì)生成決策，均受監(jiān)事會(huì)實(shí)時(shí)監(jiān)控因此，應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)功能，保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性是非常重要的，監(jiān)事會(huì)唯有打造優(yōu)質(zhì)素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，才能保證董事制度獨(dú)立。因此，在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，為了能夠保證企業(yè)健康穩(wěn)定的運(yùn)行，就需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督管理，完善相關(guān)的規(guī)章制度，從而有效的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)各部門(mén)又必須獨(dú)立，時(shí)刻監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的狀況，取得了企業(yè)不斷發(fā)展。結(jié)束語(yǔ)企業(yè)今后發(fā)展，內(nèi)部控制工作必須不斷調(diào)整與改進(jìn)，但就華源集團(tuán)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r而言，內(nèi)部控制在改進(jìn)上仍需強(qiáng)化，在許多環(huán)節(jié)上已顯露出嚴(yán)重缺陷。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常大的影響，甚至是威脅到企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持續(xù)健康的發(fā)展。所以企業(yè)首先必須樹(shù)立內(nèi)部控制思想，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了再梳理和思考，這樣才能有針對(duì)性地采取措施，搞好內(nèi)部控制工作。另一方面企業(yè)要把部門(mén)與社會(huì)