湖北績效審計管理辦法一、總則（一）目的為加強湖北地區(qū)績效審計工作，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，促進被審計單位提高資金使用效益、管理水平和公共服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和審計行業(yè)標準，結(jié)合湖北實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于湖北省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位和項目的績效審計活動。包括各級政府部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及使用財政資金和社會捐贈資金的其他組織和項目。（三）基本原則1.依法審計原則：績效審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及相關(guān)行業(yè)標準進行，確保審計工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，以法律為準繩，客觀評價被審計單位的績效狀況，不偏不倚地反映存在的問題和取得的成效。3.全面評價原則：對被審計單位的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行全面審查和評價，綜合考慮投入、產(chǎn)出、過程等多方面因素。4.效益導(dǎo)向原則：以提高資金使用效益和促進管理水平提升為目標，注重發(fā)現(xiàn)和分析影響績效的關(guān)鍵因素，提出針對性的改進建議。（四）定義1.績效審計：是指審計機關(guān)對被審計單位財政財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審計監(jiān)督和評價行為。2.經(jīng)濟性：是指在保證質(zhì)量的前提下，盡量減少資源消耗和降低成本，以最小的投入獲取最大的產(chǎn)出。3.效率性：是指投入資源與產(chǎn)出成果之間的關(guān)系，強調(diào)資源利用的有效性，以合理的投入實現(xiàn)預(yù)期的產(chǎn)出目標。4.效果性：是指目標的實現(xiàn)程度，即被審計單位從事的經(jīng)濟活動是否達到了預(yù)期的效果，是否實現(xiàn)了預(yù)定的目標。二、審計機構(gòu)與職責(zé)（一）審計機關(guān)職責(zé)1.負責(zé)制定湖北省績效審計工作規(guī)劃、年度計劃和相關(guān)制度辦法，并組織實施。2.對本級政府各部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及其他依法屬于審計監(jiān)督對象的單位和項目進行績效審計。3.指導(dǎo)和監(jiān)督下級審計機關(guān)的績效審計工作，組織開展績效審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流。4.向上級審計機關(guān)和本級政府報告績效審計工作情況，提出改進績效審計工作的建議。（二）審計人員職責(zé)1.遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，依法履行審計職責(zé)，保守審計工作秘密。2.具備與績效審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉相關(guān)法律法規(guī)、政策制度和業(yè)務(wù)流程。3.按照審計工作程序和方法實施績效審計，收集、整理和分析審計證據(jù)，撰寫審計報告。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行深入調(diào)查和分析，提出切實可行的審計建議，并跟蹤督促被審計單位整改落實。三、審計內(nèi)容與重點（一）財政資金績效審計1.審查財政預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，包括預(yù)算收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、標準等是否符合經(jīng)濟社會發(fā)展實際和財政政策要求。2.檢查財政資金分配的公平性和公正性，是否存在資金分配不合理、重點不突出等問題。3.評價財政資金使用的經(jīng)濟性和效率性，如資金是否及時足額撥付、是否存在閑置浪費、資金使用效益是否達到預(yù)期目標等。4.關(guān)注財政資金支出的效果性，包括對經(jīng)濟增長、社會發(fā)展、民生改善等方面的影響。（二）政府投資項目績效審計1.審查項目前期決策的科學(xué)性，包括項目可行性研究、立項審批、規(guī)劃設(shè)計等環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合理。2.檢查項目建設(shè)過程中的管理情況，如項目招投標、工程監(jiān)理、合同執(zhí)行等是否規(guī)范，是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包、偷工減料等問題。3.評價項目投資的經(jīng)濟性和效率性，包括投資成本控制、建設(shè)工期、資金使用效益等方面。4.關(guān)注項目建成后的運行效果，如是否達到預(yù)期的功能目標、是否實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化等。（三）專項資金績效審計1.審查專項資金設(shè)立的必要性和合理性，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和社會發(fā)展需要。2.檢查專項資金的分配、管理和使用情況，是否?？顚Ｓ?、是否存在截留挪用、虛報冒領(lǐng)等問題。3.評價專項資金的使用效益，包括對特定項目或領(lǐng)域的支持效果、對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進作用等。4.關(guān)注專項資金管理制度的健全性和執(zhí)行情況，是否建立了有效的績效評價機制和監(jiān)督檢查制度。（四）國有企業(yè)績效審計1.審查國有企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和合規(guī)性，包括重大投資、融資、資產(chǎn)處置等決策是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和國家法律法規(guī)要求。2.檢查國有企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，是否存在財務(wù)造假、虛增利潤等問題。3.評價國有企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，如資產(chǎn)運營效率、成本控制水平、市場競爭力等。4.關(guān)注國有企業(yè)社會責(zé)任履行情況，包括環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、職工權(quán)益保障等方面。四、審計程序與方法（一）審計計劃階段1.審計機關(guān)根據(jù)國家審計工作方針和湖北經(jīng)濟社會發(fā)展實際，結(jié)合本級政府工作重點和社會關(guān)注熱點，制定年度績效審計項目計劃。2.在確定審計項目時，充分考慮項目的重要性、代表性和可行性，進行必要的調(diào)查研究和分析論證。3.向被審計單位送達審計通知書，告知審計項目名稱、審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間等事項，并要求被審計單位做好相關(guān)準備工作。（二）審計實施階段1.審計組根據(jù)審計項目計劃和審計通知書的要求，制定具體的審計實施方案，明確審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和人員分工等。2.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，查閱文件、合同、會議記錄等相關(guān)資料，實地觀察、調(diào)查、訪談等方式，收集審計證據(jù)。3.在審計過程中，注重運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。4.審計組可以根據(jù)需要聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家，協(xié)助開展專業(yè)性較強的審計工作。（三）審計報告階段1.審計組對審計實施過程中收集的審計證據(jù)進行整理、分析和歸納，撰寫審計報告初稿。2.審計報告初稿應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價意見、審計建議等內(nèi)容。審計評價意見應(yīng)客觀公正地反映被審計單位的績效狀況，審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。3.審計組將審計報告初稿征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見。審計組對被審計單位提出的意見進行認真研究和分析，對審計報告初稿進行修改完善。4.審計組將審計報告報送審計機關(guān)，審計機關(guān)按照規(guī)定的程序進行審理后，出具正式的審計報告。審計報告應(yīng)送達被審計單位和有關(guān)部門，并向社會公告。（四）審計整改階段1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定切實可行的整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況書面報告審計機關(guān)。2.審計機關(guān)對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促整改落實到位。對整改不力的單位，依法采取相應(yīng)的措施，如責(zé)令限期整改、通報批評、追究責(zé)任等。3.審計機關(guān)定期對績效審計整改情況進行總結(jié)和分析，針對普遍性、傾向性問題，提出完善制度、加強管理的建議，推動建立健全績效審計長效機制。（五）審計方法1.比較分析法：通過對被審計單位不同時期、不同項目或與同行業(yè)其他單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，分析其績效差異，發(fā)現(xiàn)存在的問題。2.因素分析法：從影響績效的各種因素入手，分析各因素對績效的影響程度，找出關(guān)鍵因素，提出改進措施。3.成本效益分析法：對被審計單位的投入成本和產(chǎn)出效益進行分析比較，評價其經(jīng)濟合理性和效益性。4.目標成果法：將被審計單位的實際成果與預(yù)定目標進行對比，評價其目標實現(xiàn)程度。5.公眾評價法：通過問卷調(diào)查、座談會、實地走訪等方式，廣泛征求社會公眾對被審計單位績效的意見和建議，客觀評價其社會滿意度。五、審計報告與結(jié)果運用（一）審計報告內(nèi)容1.引言：簡要介紹審計項目的背景、目的、范圍和實施情況。2.被審計單位基本情況：包括單位性質(zhì)、職能職責(zé)、財務(wù)狀況等。3.審計發(fā)現(xiàn)的問題：詳細闡述審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位在經(jīng)濟性、效率性和效果性方面存在的問題，以及相關(guān)的事實依據(jù)。4.審計評價意見：根據(jù)審計結(jié)果，對被審計單位的績效狀況進行客觀、公正的評價，指出其取得的成績和存在的不足。5.審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的、具有針對性和可操作性的改進建議，幫助被審計單位提高績效水平。6.附件：包括相關(guān)的審計證據(jù)、數(shù)據(jù)圖表、分析報告等，作為審計報告的補充和支撐材料。（二）審計結(jié)果運用1.政府決策參考：績效審計結(jié)果為政府制定政策、分配資金、評價工作提供重要參考依據(jù)，促進政府科學(xué)決策、合理配置資源。2.部門單位改進管理：被審計單位根據(jù)審計建議，及時調(diào)整管理策略，完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用效益和管理水平。3.社會監(jiān)督：審計機關(guān)依法向社會公告績效審計結(jié)果，接受社會公眾的監(jiān)督，增強政府工作的透明度和公信力。4.責(zé)任追究：對績效審計中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，依法追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，維護財經(jīng)紀律的嚴肅性。六、質(zhì)量控制與責(zé)任追究（一）質(zhì)量控制1.建立健全績效審計質(zhì)量控制制度，明確審計工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標準和操作規(guī)范。2.加強審計項目全過程管理，從審計計劃制定、審計實施方案編制、審計實施、審計報告撰寫到審計整改跟蹤檢查，每個環(huán)節(jié)都要嚴格把關(guān)，確保審計質(zhì)量。3.定期開展審計質(zhì)量檢查和評估，對審計項目進行質(zhì)量考核，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，不斷提高績效審計工作質(zhì)量。4.加強審計人員培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。（二）責(zé)任追究1.審計人員在績效審計工作中違反法律法規(guī)、審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，導(dǎo)致審計結(jié)果不實、造成不良影響的，依法依規(guī)追究其責(zé)任。2.被審計單位拒絕、阻礙審計機關(guān)依法開展績效審計工作，或者提供虛假資料、隱瞞事實真相的，依法予以處理處罰。3.對審計機關(guān)和審計人員在績效審計工作中存在的違法違規(guī)行為，