《稅收票證管理辦法》一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收票證管理，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人以及其他稅收票證印制、使用、管理的單位和個(gè)人。（三）定義與分類稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過(guò)程中，開具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及其他稅收票證。（四）基本原則稅收票證管理應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)范統(tǒng)一、安全高效、方便用票的原則。二、稅收票證的印制（一）印制權(quán)限稅收票證的印制由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)負(fù)責(zé)。未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得擅自印制稅收票證。（二）印制要求1.稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，還可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。3.稅收票證的紙質(zhì)、格式、內(nèi)容及防偽措施等，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定。（三）印制計(jì)劃與管理1.各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣、數(shù)量，提出稅收票證印制計(jì)劃，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，保證質(zhì)量，并按時(shí)完成印制任務(wù)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知印制企業(yè)重新印制。三、稅收票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)方式1.稅收票證的領(lǐng)發(fā)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅收票證領(lǐng)發(fā)和稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間稅收票證的領(lǐng)發(fā)應(yīng)當(dāng)使用《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，分清責(zé)任。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)用人提出領(lǐng)用申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證管理人員審核后，發(fā)放稅收票證，并與領(lǐng)用人辦理簽收手續(xù)。（二）領(lǐng)發(fā)數(shù)量與期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用票單位和個(gè)人的實(shí)際需要，合理發(fā)放稅收票證。對(duì)用量大、結(jié)存多的用票單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以縮短稅收票證的發(fā)放期限或者實(shí)行批量發(fā)放。2.扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，持《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》等相關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅收票證。（三）領(lǐng)發(fā)登記與核算1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收票證領(lǐng)發(fā)登記制度，對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)情況進(jìn)行詳細(xì)登記，包括領(lǐng)發(fā)時(shí)間、種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)情況進(jìn)行核算，確保賬實(shí)相符。四、稅收票證的開具（一）開具要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和稅收票證管理規(guī)定，開具稅收票證。2.開具稅收票證應(yīng)當(dāng)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、不得壓線、錯(cuò)格。各項(xiàng)章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。3.稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文開具。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖珠_具。（二）開具方式1.稅收票證可以通過(guò)手工開具或者使用稅收征管信息系統(tǒng)開具。使用稅收征管信息系統(tǒng)開具稅收票證的，開票人員應(yīng)當(dāng)按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給國(guó)庫(kù)等有關(guān)部門。（三）開具時(shí)限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。2.代征代售人代征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具稅收票證。3.自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，自行填開稅收票證。五、稅收票證的保管（一）保管要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求，妥善保管稅收票證。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)存放在安全、保密的場(chǎng)所，并有專人負(fù)責(zé)保管。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證專用庫(kù)房，配備必要的安全防護(hù)設(shè)施。扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證專用箱柜，確保稅收票證存放安全。（二）保管期限1.稅收票證的保管期限按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，已開具的稅收票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年。2.保存期滿需要銷毀的稅收票證，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷毀。（三）保管檢查與盤點(diǎn)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證的保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。2.扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。六、稅收票證的使用（一）使用范圍稅收票證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的使用范圍使用，不得混用、串用、代用。（二）使用要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求使用稅收票證。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具，不得分次填開。3.稅收票證不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、偽造或者變?cè)?。（三）作廢處理1.開具稅收票證過(guò)程中，如發(fā)生填寫錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤、開具作廢等情況，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行作廢處理。2.作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)全份保存，并注明作廢原因和日期。七、稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷（一）結(jié)報(bào)繳銷期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，將已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等結(jié)報(bào)繳銷。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，合理確定結(jié)報(bào)繳銷期限，并告知相關(guān)單位和個(gè)人。（二）結(jié)報(bào)繳銷方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式，將已開具的稅收票證結(jié)報(bào)繳銷?？梢圆捎弥苯永U庫(kù)、匯總繳庫(kù)等方式。2.采用直接繳庫(kù)方式的，應(yīng)當(dāng)將稅收票證直接繳入國(guó)庫(kù)；采用匯總繳庫(kù)方式的，應(yīng)當(dāng)將稅收票證匯總后繳入國(guó)庫(kù)。（三）結(jié)報(bào)繳銷審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括票證開具是否符合規(guī)定、稅款計(jì)算是否正確、繳庫(kù)是否及時(shí)等。2.審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行整改。八、稅收票證的作廢和停用（一）作廢條件1.稅收票證發(fā)生印制質(zhì)量問(wèn)題、填寫錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤、開具作廢等情況的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行作廢處理。2.作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)全份保存，并注明作廢原因和日期。（二）停用處理1.稅收票證因式樣改變、機(jī)構(gòu)調(diào)整、政策變化等原因需要停用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知相關(guān)單位和個(gè)人停止使用，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行清理和繳銷。2.停用的稅收票證應(yīng)當(dāng)全份保存，并注明停用原因和日期。九、稅收票證的損失處理（一）損失報(bào)告1.稅收票證發(fā)生損失的，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2.報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括損失的稅收票證種類、數(shù)量、起止號(hào)碼等。（二）損失處理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收票證損失情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。2.因保管不善造成稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令相關(guān)單位和個(gè)人限期追回；無(wú)法追回的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行賠償。（三）責(zé)任追究1.對(duì)違反稅收票證管理規(guī)定，造成稅收票證損失的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十、稅收票證的審核與檢查（一）審核制度1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收票證審核制度，對(duì)稅收票證的開具、使用、保管等情況進(jìn)行定期審核。2.審核內(nèi)容包括票證開具是否符合規(guī)定、稅款計(jì)算是否正確、繳庫(kù)是否及時(shí)等。（二）檢查方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅收票證管理情況進(jìn)行檢查，可以采取自查、互查、抽查等方式。2.檢查內(nèi)容包括稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開具、保管、結(jié)報(bào)繳銷等情況。（三）問(wèn)題處理1.審核和檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行整改。2.對(duì)違反稅收票證管理規(guī)定