2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目深度解析模擬試卷及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。則該設(shè)備2025年度計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.90B.100C.95D.1052.乙公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)。乙公司采用實(shí)際利率法核算債券利息費(fèi)用。2024年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1050B.1035C.1020D.10003.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生途中損耗10%（合理?yè)p耗），剩余原材料入庫(kù)。丙公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。該原材料入庫(kù)的計(jì)劃成本為（）萬元。A.180B.190C.200D.180+2.6=182.64.丁公司于2024年7月1日與客戶簽訂一項(xiàng)為其定制設(shè)備的合同。合同約定，設(shè)備款為800萬元，自交付設(shè)備并驗(yàn)收合格后支付。預(yù)計(jì)項(xiàng)目完工時(shí)間為2024年12月31日。至2024年12月31日，丁公司已發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)完成尚需發(fā)生成本200萬元，設(shè)備尚未交付。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，丁公司對(duì)該定制設(shè)備采用完工百分比法確認(rèn)收入，則2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.160C.400D.8005.戊公司于2024年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金10萬元。2024年12月31日，戊公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了2萬元的減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度因該租賃確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為（）萬元。A.8B.10C.12D.10+2=126.己公司持有庚公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制庚公司。2024年1月1日，己公司以500萬元購(gòu)入庚公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2024年12月31日，假定不考慮減值因素，己公司應(yīng)就該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)確認(rèn)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值（假定采用成本法核算該項(xiàng)投資）為（）萬元。A.500B.400C.480D.0（成本法下不調(diào)整）7.辛公司于2024年1月1日以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為200萬元。2024年6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為250萬元。2024年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為230萬元。假定不考慮其他因素，辛公司2024年度因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-20B.0C.20D.308.癸公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為60萬元。假定銷售商品的同時(shí)收取的代墊運(yùn)費(fèi)為5萬元（不考慮增值稅），該批商品于10月10日確認(rèn)收入，10月20日購(gòu)貨方支付了款項(xiàng)（含增值稅額）。癸公司采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存商品。則癸公司2024年10月份應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用為（）萬元。A.0B.5C.10D.159.丑公司于2024年12月31日應(yīng)付賬款的賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2024年12月31日，假定不考慮其他因素，丑公司對(duì)該應(yīng)付賬款計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債（如有）金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.無法確定10.寅公司為上市公司，2024年3月1日向管理層承諾，如果其子公司庚公司2024年度盈利達(dá)到2000萬元，則寅公司將獎(jiǎng)勵(lì)其管理層150萬元現(xiàn)金。假定截至2024年12月31日，庚公司盈利2400萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，寅公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”為（）萬元。A.0B.150C.50D.200二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼全部填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯(cuò)答、少答、多答均不得分。)11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)低于其預(yù)計(jì)凈殘值。C.應(yīng)當(dāng)定期或在出現(xiàn)減值跡象時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。D.固定資產(chǎn)減值測(cè)試中，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值通常采用固定資產(chǎn)的折舊（攤銷）率作為折現(xiàn)率。12.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)一般計(jì)入當(dāng)期損益。B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值。C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失。D.交易性金融資產(chǎn)的利息收入或股利收入，計(jì)入投資收益。13.甲公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本法核算原材料。2024年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該原材料的計(jì)劃成本為315萬元。甲公司2024年6月份應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付賬款”科目金額為（）萬元。A.300B.315C.339D.33614.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于投入資產(chǎn)的服務(wù)或必須在某一時(shí)點(diǎn)交付的商品。B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾的履行期限屆滿時(shí)確認(rèn)收入。C.企業(yè)向客戶授予了知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，通常表明企業(yè)履行了履約義務(wù)。D.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)履約的同時(shí)享受相關(guān)商品或服務(wù)。15.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元。商品已交付給客戶，客戶當(dāng)日支付了部分款項(xiàng)（不含增值稅），剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)于2025年1月1日支付。乙公司采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存商品。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.2024年9月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為200萬元。B.2024年9月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。C.2024年9月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為150萬元。D.2024年9月份應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款余額為226萬元。16.丙公司為母公司，其子公司丁公司為非上市公司。2024年1月1日，丙公司取得丁公司80%的股權(quán)，能夠控制丁公司。合并當(dāng)日，丁公司有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，賬面價(jià)值為500萬元。假定該固定資產(chǎn)在合并日的公允價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.合并當(dāng)日，丙公司應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)（假定不考慮內(nèi)部交易）。B.合并當(dāng)日，丙公司取得丁公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬元。C.2024年12月31日，丙公司應(yīng)就丁公司該固定資產(chǎn)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為80萬元（子公司層面）。D.2024年12月31日，丙公司應(yīng)就丁公司該固定資產(chǎn)確認(rèn)的折舊費(fèi)用為64萬元（合并報(bào)表層面）。17.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品成本為60萬元。商品已交付給客戶，客戶當(dāng)日支付了全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.2024年10月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為100萬元。B.2024年10月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。C.2024年10月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為60萬元。D.2024年10月份應(yīng)確認(rèn)的銀行存款增加額為113萬元。18.己公司為母公司，其子公司庚公司為上市公司。2024年12月31日，己公司持有庚公司80%的股權(quán)。庚公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，己公司按持股比例確認(rèn)了800萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.庚公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，己公司應(yīng)按持股比例沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。B.庚公司宣告分派股票股利時(shí)，己公司應(yīng)在備查簿中登記，不需進(jìn)行賬務(wù)處理。C.如果己公司與庚公司之間存在內(nèi)部交易，且該交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)予以抵銷，則己公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益應(yīng)僅限于該內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中歸屬于己公司的部分。D.如果己公司對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)庚公司的投資采用權(quán)益法核算，庚公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)會(huì)導(dǎo)致己公司確認(rèn)投資收益。19.辛公司為上市公司，2024年12月31日，其子公司庚公司有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用2年，賬面價(jià)值為800萬元。假定庚公司對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提了100萬元的減值準(zhǔn)備，且該減值準(zhǔn)備在未來期間不得轉(zhuǎn)回。辛公司對(duì)庚公司投資采用成本法核算。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.庚公司計(jì)提減值準(zhǔn)備，不會(huì)影響辛公司對(duì)庚公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中的賬面價(jià)值。B.庚公司計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)減少辛公司合并凈利潤(rùn)的金額。C.辛公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額不受影響。D.辛公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額會(huì)減少100萬元。20.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、事故等。B.或有事項(xiàng)可能是負(fù)債也可能是資產(chǎn)，也可能是既不是負(fù)債也不是資產(chǎn)。C.企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映最可能發(fā)生金額，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。D.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，不應(yīng)考慮取得相關(guān)資產(chǎn)可能帶來的補(bǔ)償。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填涂“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂“×”。）21.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了20萬元的減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2024年度計(jì)入管理費(fèi)用的金額為80萬元。（）22.乙公司于2024年1月1日發(fā)行3年期、面值為1000萬元、票面年利率為5%、實(shí)際發(fā)行價(jià)格為950萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)）的債券。乙公司采用實(shí)際利率法核算債券利息費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。2024年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為965.7萬元。（）23.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗10%，剩余原材料入庫(kù)。丙公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。該原材料入庫(kù)的計(jì)劃成本為180萬元。（）24.丁公司于2024年7月1日與客戶簽訂一項(xiàng)為期6個(gè)月的裝修合同，合同總收入為60萬元，預(yù)計(jì)總成本為40萬元。至2024年12月31日，丁公司已發(fā)生成本20萬元，預(yù)計(jì)完成尚需發(fā)生成本20萬元。假定丁公司對(duì)該裝修合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，則2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為10萬元。（）25.戊公司于2024年1月1日采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金10萬元。2024年12月31日，戊公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了2萬元的減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度因該租賃確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為10萬元。（）26.己公司持有庚公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制庚公司。己公司為庚公司提供了一項(xiàng)業(yè)績(jī)承諾，如果庚公司2024年度盈利達(dá)到2000萬元，己公司將獎(jiǎng)勵(lì)庚公司管理層150萬元現(xiàn)金。假定截至2024年12月31日，庚公司盈利2400萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，己公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)外支出”為150萬元。（）27.辛公司于2024年1月1日以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為200萬元。2024年6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為250萬元。2024年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為230萬元。假定不考慮其他因素，辛公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為-20萬元。（）28.癸公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元。商品已交付給客戶，客戶當(dāng)日支付了部分款項(xiàng)（不含增值稅），剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)于2025年1月1日支付。癸公司采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存商品。假定不考慮其他因素，癸公司2024年9月份應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目余額為226萬元。（）29.丑公司為上市公司，2024年12月31日，其子公司丁公司有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，賬面價(jià)值為500萬元。假定丁公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬元的減值準(zhǔn)備，且該減值準(zhǔn)備在未來期間不得轉(zhuǎn)回。丑公司對(duì)丁公司投資采用成本法核算。假定不考慮其他因素，丑公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額不受影響。（）30.企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)反映最可能發(fā)生金額，除非有確鑿證據(jù)表明其他金額（如預(yù)期通過處置相關(guān)資產(chǎn)獲得的補(bǔ)償）能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，有時(shí)也可能考慮預(yù)期通過處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中單位金額用“元”表示。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存商品。2024年12月31日，甲公司存貨盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)某批原材料因管理不善發(fā)生毀損，該批原材料的賬面成本為10萬元。假定不考慮保險(xiǎn)賠償?shù)纫蛩?，甲公司?yīng)就此項(xiàng)毀損確認(rèn)的“管理費(fèi)用”金額為多少元？甲公司應(yīng)做的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（寫出借方科目和貸方科目即可）是什么？32.乙公司為增值稅一般納稅人，采用成本法核算對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年1月1日，乙公司取得丙公司80%的股權(quán)，投資成本為8000萬元。丙公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)就丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益金額為多少萬元？乙公司應(yīng)做的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（寫出借方科目和貸方科目即可）是什么？五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算、分析。答案中單位金額用“萬元”表示。）丙公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算庫(kù)存商品，采用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)法處理關(guān)聯(lián)方交易。2024年12月31日，丙公司對(duì)其一項(xiàng)管理用設(shè)備計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備，該設(shè)備賬面價(jià)值為200萬元。丙公司有一子公司丁公司，丁公司為非上市公司。2024年12月31日，丁公司有一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用2年，采用年限平均法計(jì)提攤銷，賬面價(jià)值為800萬元。假定丁公司對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提了100萬元的減值準(zhǔn)備，且該減值準(zhǔn)備在未來期間不得轉(zhuǎn)回。丙公司對(duì)丁公司投資采用成本法核算。假定不考慮其他因素。2025年1月15日，丙公司將其生產(chǎn)的一批商品銷售給丁公司作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價(jià)格為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為65萬元，商品成本為300萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該內(nèi)部交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已予以完全抵銷。要求：（1）編制丙公司202