會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠B.滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求C.僅需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2.某制造企業(yè)在設(shè)計(jì)存貨管理制度時(shí)，要求倉(cāng)庫(kù)管理員每月末與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)存貨臺(tái)賬，該控制措施主要針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是（）A.存貨被盜用B.賬實(shí)不符C.采購(gòu)價(jià)格虛高D.存貨過(guò)時(shí)報(bào)廢3.下列不屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的是（）A.成本效益原則B.統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合原則C.保密性原則D.可操作性原則4.企業(yè)設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程時(shí)，“開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票”環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制是（）A.由銷(xiāo)售部門(mén)獨(dú)立完成B.以經(jīng)審核的發(fā)貨單為依據(jù)C.發(fā)票金額由銷(xiāo)售人員確定D.發(fā)票聯(lián)次無(wú)需留存?zhèn)洳?.某企業(yè)擬設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)定“單臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元以上的設(shè)備采購(gòu)需經(jīng)董事會(huì)審批”，該條款體現(xiàn)的控制活動(dòng)是（）A.授權(quán)審批控制B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制C.預(yù)算控制D.績(jī)效考評(píng)控制6.會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)中，“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“員工借款”“保證金”等明細(xì)科目，遵循的設(shè)計(jì)規(guī)則是（）A.合法性原則B.全面性原則C.清晰性原則D.靈活性原則7.企業(yè)設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)，“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管”的規(guī)定，主要體現(xiàn)的控制原則是（）A.不相容職務(wù)分離B.授權(quán)審批C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)D.預(yù)算管理8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的表述中，正確的是（）A.所有憑證必須統(tǒng)一格式B.原始憑證只需記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.記賬憑證應(yīng)包含審核人員簽章D.憑證聯(lián)次越多控制越嚴(yán)格9.某企業(yè)設(shè)計(jì)成本核算制度時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用的分配方法選擇“機(jī)器工時(shí)比例法”，主要考慮的因素是（）A.成本核算的準(zhǔn)確性B.管理層偏好C.稅務(wù)籌劃需求D.行業(yè)慣例10.企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度時(shí)，規(guī)定“年度財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”，該要求主要滿足的信息質(zhì)量特征是（）A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.及時(shí)性二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)包括（）A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》B.企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)C.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》D.行業(yè)監(jiān)管要求2.貨幣資金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）A.坐支現(xiàn)金B(yǎng).白條抵庫(kù)C.銀行對(duì)賬單未定期核對(duì)D.出納人員定期輪崗3.存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括（）A.存貨計(jì)價(jià)方法選擇B.存貨盤(pán)點(diǎn)頻率規(guī)定C.采購(gòu)合同審批流程D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)4.固定資產(chǎn)管理制度設(shè)計(jì)中，需要明確的內(nèi)容有（）A.固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)B.折舊方法選擇C.處置審批權(quán)限D(zhuǎn).日常維護(hù)責(zé)任部門(mén)5.會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)需考慮的因素包括（）A.財(cái)務(wù)軟件功能模塊匹配性B.數(shù)據(jù)安全與備份規(guī)則C.會(huì)計(jì)人員電算化操作培訓(xùn)D.紙質(zhì)憑證與電子憑證的銜接三、判斷題（每小題2分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)只需由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立完成，無(wú)需其他部門(mén)參與。（）2.企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，無(wú)需完全遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的科目名稱(chēng)。（）3.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中，賒銷(xiāo)審批與發(fā)貨可以由同一人負(fù)責(zé)，以提高效率。（）4.成本核算制度設(shè)計(jì)時(shí)，間接費(fèi)用的分配方法一旦確定，不得隨意變更。（）5.會(huì)計(jì)檔案管理制度中，記賬憑證的保管期限應(yīng)與原始憑證一致。（）四、簡(jiǎn)答題（每小題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。2.列舉貨幣資金業(yè)務(wù)的主要控制措施（至少5項(xiàng)）。3.說(shuō)明存貨計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法）的選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。五、案例分析題（共31分）案例背景：A公司是一家從事電子產(chǎn)品制造的中小企業(yè)，成立5年來(lái)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，但近期出現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）采購(gòu)部門(mén)直接聯(lián)系供應(yīng)商下單，未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，導(dǎo)致部分采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)均價(jià)；（2）倉(cāng)庫(kù)收到貨物后，僅由庫(kù)管員簽字確認(rèn)，未與采購(gòu)訂單、發(fā)票核對(duì)；（3）應(yīng)付賬款明細(xì)賬由采購(gòu)人員登記，財(cái)務(wù)部門(mén)僅在月末核對(duì)；（4）上月發(fā)現(xiàn)一批原材料因保管不當(dāng)受潮報(bào)廢，庫(kù)管員稱(chēng)“已口頭報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，但未形成書(shū)面記錄”；（5）財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制的應(yīng)付賬款賬齡分析表未提交管理層，僅用于內(nèi)部備查。要求：（1）分析A公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的主要缺陷（15分）；（2）針對(duì)上述缺陷，設(shè)計(jì)改進(jìn)后的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程及控制措施（16分）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.B5.A6.C7.A8.C9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.×（需跨部門(mén)協(xié)作，如業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)參與流程設(shè)計(jì)）2.√（可在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下根據(jù)實(shí)際增設(shè)、合并明細(xì)科目）3.×（賒銷(xiāo)審批與發(fā)貨屬于不相容職務(wù)，需分離）4.√（保證成本信息可比性，變更需在報(bào)表附注披露）5.√（記賬憑證與原始憑證需配套保管，期限均為30年）四、簡(jiǎn)答題1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系：（1）目標(biāo)一致性：均為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全、合規(guī)經(jīng)營(yíng)；（2）內(nèi)容交叉性：會(huì)計(jì)制度中的憑證審核、職務(wù)分離等是內(nèi)部控制的具體措施；（3）互為支撐：內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)制度執(zhí)行提供保障，會(huì)計(jì)制度為內(nèi)部控制提供信息基礎(chǔ)；（4）動(dòng)態(tài)協(xié)同：兩者需隨企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展同步更新，例如新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，需同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算規(guī)則和控制流程。2.貨幣資金業(yè)務(wù)主要控制措施：（1）不相容職務(wù)分離：出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入/費(fèi)用/債權(quán)債務(wù)賬目的登記分離；（2）授權(quán)審批：明確現(xiàn)金支取、銀行轉(zhuǎn)賬的審批權(quán)限（如5000元以下會(huì)計(jì)主管審批，5000元以上財(cái)務(wù)總監(jiān)審批）；（3）現(xiàn)金限額管理：設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額（如不超過(guò)3天日常零星開(kāi)支），超過(guò)部分及時(shí)送存銀行；（4）日清月結(jié)：每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與日記賬核對(duì)，每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）票據(jù)與印章管理：支票與財(cái)務(wù)專(zhuān)用章分人保管，空白票據(jù)登記領(lǐng)用；（6）定期輪崗：出納人員每2-3年輪崗，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。3.存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：（1）先進(jìn)先出法：在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本偏低，當(dāng)期利潤(rùn)偏高，期末存貨價(jià)值接近市價(jià)；物價(jià)下跌時(shí)反之。（2）加權(quán)平均法：成本分?jǐn)偩?，利?rùn)和存貨價(jià)值波動(dòng)較小，適用于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)。（3）個(gè)別計(jì)價(jià)法：成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確，但實(shí)務(wù)操作成本高，適用于貴重或數(shù)量少的存貨（如珠寶、大型設(shè)備）。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響：不同方法導(dǎo)致期末存貨賬面價(jià)值不同；對(duì)利潤(rùn)表的影響：影響營(yíng)業(yè)成本，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)；對(duì)稅務(wù)的影響：利潤(rùn)高低直接影響所得稅費(fèi)用（如物價(jià)上漲時(shí)，加權(quán)平均法可能比先進(jìn)先出法減少當(dāng)期稅負(fù)）。五、案例分析題（1）主要缺陷分析：①采購(gòu)審批失控：采購(gòu)部門(mén)直接下單，缺乏財(cái)務(wù)或管理層對(duì)價(jià)格、數(shù)量的審核，易導(dǎo)致采購(gòu)成本過(guò)高（如部分采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)均價(jià)）；②驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失：倉(cāng)庫(kù)僅由庫(kù)管員簽字，未核對(duì)采購(gòu)訂單（數(shù)量、規(guī)格）、供應(yīng)商發(fā)票（單價(jià)），無(wú)法保證入庫(kù)貨物與合同一致，可能出現(xiàn)數(shù)量短缺或規(guī)格錯(cuò)誤；③會(huì)計(jì)記錄不相容：應(yīng)付賬款由采購(gòu)人員登記，采購(gòu)與記賬職務(wù)未分離，存在虛構(gòu)采購(gòu)、挪用資金風(fēng)險(xiǎn)；④資產(chǎn)保管責(zé)任不清：原材料受潮報(bào)廢無(wú)書(shū)面報(bào)告，無(wú)法追溯責(zé)任，口頭報(bào)告缺乏證據(jù)，內(nèi)部監(jiān)督失效；⑤信息反饋機(jī)制缺失：應(yīng)付賬款賬齡分析表未提交管理層，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬、供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，影響資金安排和供應(yīng)商管理。（2）改進(jìn)后的流程及控制措施：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)：①請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)：使用部門(mén)填寫(xiě)《采購(gòu)申請(qǐng)單》（注明物料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批（5000元以下）或分管副總審批（5000元以上）后提交采購(gòu)部；②供應(yīng)商選擇與審批：采購(gòu)部通過(guò)比價(jià)（至少3家供應(yīng)商）編制《供應(yīng)商比價(jià)表》，附供應(yīng)商資質(zhì)文件，提交采購(gòu)總監(jiān)審批；單次采購(gòu)超過(guò)10萬(wàn)元的，需經(jīng)管理層會(huì)議審議；③合同簽訂：采購(gòu)部與選定供應(yīng)商簽訂《采購(gòu)合同》（注明價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式），合同需經(jīng)法務(wù)部審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)簽后蓋章；④驗(yàn)收環(huán)節(jié)：貨物到達(dá)后，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)《采購(gòu)合同》和《采購(gòu)申請(qǐng)單》核對(duì)數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具《檢驗(yàn)報(bào)告》；驗(yàn)收合格后，倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)《入庫(kù)單》（三聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)），并將《入庫(kù)單》、發(fā)票、合同副本一并提交財(cái)務(wù)；⑤應(yīng)付賬款記錄：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的《入庫(kù)單》、發(fā)票、合同，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；采購(gòu)人員不得接觸應(yīng)付賬款賬務(wù)處理；⑥付款審批：到期付款時(shí)，財(cái)務(wù)人員編制《付款申請(qǐng)單》（附合同、入庫(kù)單、發(fā)票復(fù)印件），經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，由出納辦理付款；超過(guò)20萬(wàn)元的付款需總經(jīng)理審批；⑦監(jiān)督與反饋：財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制《應(yīng)付賬款賬齡分析表》（區(qū)分1個(gè)月內(nèi)、1-3個(gè)月、3個(gè)月以上），提交管理層會(huì)議；每季度與供應(yīng)商對(duì)賬，形成《對(duì)賬確認(rèn)函》；倉(cāng)庫(kù)每月進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈盤(pán)虧需編制《盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)、管理層審批后調(diào)整賬務(wù)；⑧責(zé)任追究：因保管不當(dāng)導(dǎo)致存貨損失的，要求庫(kù)管員提交書(shū)面說(shuō)明，經(jīng)調(diào)查屬主觀過(guò)失的，按損失金額的20%扣罰獎(jiǎng)金，并記錄于員工績(jī)效檔案。關(guān)鍵控制措施：-不相容職務(wù)分離：請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)與付款記錄、付款審批與付款執(zhí)行分離；-授權(quán)審批控制：明確各環(huán)節(jié)審批權(quán)限，大額采購(gòu)需集體決策；