企業(yè)內(nèi)外部審計流程標(biāo)準(zhǔn)化工具操作手冊前言本手冊旨在為企業(yè)內(nèi)部審計部門、外部審計機構(gòu)及被審計單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的審計流程操作指南，通過系統(tǒng)化工具表格與分步驟操作說明，實現(xiàn)審計全流程可控、可追溯、可量化。手冊依據(jù)《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》等法規(guī)要求編制，適用于大中型企業(yè)、上市公司及集團化組織的內(nèi)外部審計項目，幫助審計人員提升工作效率，降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。一、適用范圍與價值（一）適用企業(yè)類型本手冊適用于：建立內(nèi)部審計體系的大中型企業(yè)（含國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)）；需接受年度財務(wù)報表審計、專項審計的上市公司及掛牌公司；實施集團化管控，需開展跨子公司、跨業(yè)務(wù)單元審計的企業(yè)集團；外部審計機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）執(zhí)行企業(yè)委托審計項目。（二）適用審計類型覆蓋企業(yè)全生命周期審計場景，包括：內(nèi)部審計：年度財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、專項審計（如采購審計、銷售審計、研發(fā)費用審計）、離任審計、合規(guī)審計；外部審計：年度財務(wù)報表審計（年報審計）、IPO申報審計、專項鑒證（如關(guān)聯(lián)方資金占用核查、稅務(wù)鑒證）、監(jiān)管機構(gòu)要求的檢查性審計。（三）核心價值標(biāo)準(zhǔn)化：統(tǒng)一審計流程、工具表格及輸出成果，減少審計人員主觀差異；效率提升：通過預(yù)設(shè)工具模板，減少重復(fù)性工作，縮短審計周期；風(fēng)險控制：明確各環(huán)節(jié)風(fēng)險點及應(yīng)對措施，降低審計疏漏風(fēng)險；協(xié)同增效：規(guī)范內(nèi)外部審計工作銜接，避免重復(fù)審計，提升資源利用效率。二、核心場景與工具應(yīng)用（一）內(nèi)部審計場景1.年度財務(wù)審計適用情況：企業(yè)年度財務(wù)報表編制完成后，內(nèi)部審計部門對財務(wù)信息真實性、準(zhǔn)確性及合規(guī)性進行獨立審查。核心目標(biāo)：確認財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制，是否存在重大錯報、漏報，評估財務(wù)內(nèi)控有效性。關(guān)聯(lián)工具：審計計劃工具（AT-01）、審計通知書工具（AT-02）、審計證據(jù)收集工具（AT-03）、審計工作底稿工具（AT-04）、審計報告工具（AT-05）、審計整改跟蹤工具（AT-06）。2.專項審計（以采購審計為例）適用情況：針對采購流程合規(guī)性、成本合理性開展專項審查（如供應(yīng)商選擇、招標(biāo)過程、合同執(zhí)行等）。核心目標(biāo)：識別采購環(huán)節(jié)中的舞弊、浪費及內(nèi)控缺陷，提出優(yōu)化建議。關(guān)聯(lián)工具：AT-01（專項審計計劃）、AT-02（專項審計通知書）、AT-03（采購證據(jù)清單）、AT-04（采購測試底稿）、AT-05（專項審計報告）、AT-06（整改跟蹤表）。3.離任審計適用情況：企業(yè)高級管理人員（如總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人）任期屆滿或調(diào)崗時，對其任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計。核心目標(biāo)：確認任期內(nèi)的經(jīng)營成果真實性、財務(wù)收支合規(guī)性、重大決策程序合規(guī)性及資產(chǎn)保值增值情況。關(guān)聯(lián)工具：AT-01（離任審計計劃）、AT-02（離任審計通知書）、AT-03（任期證據(jù)清單）、AT-04（責(zé)任認定底稿）、AT-05（離任審計報告）、AT-06（整改跟蹤表）。（二）外部審計場景1.年報審計適用情況：會計師事務(wù)所接受上市公司委托，對其年度財務(wù)報表進行獨立審計并出具審計報告。核心目標(biāo)：對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，出具審計意見。關(guān)聯(lián)工具：AT-01（外審計劃）、AT-02（外審?fù)ㄖ獣T-03（外審證據(jù)清單）、AT-04（外審底稿）、AT-05（外審報告）、AT-06（外審問題溝通表）。2.合規(guī)審計（如數(shù)據(jù)安全合規(guī)審計）適用情況：企業(yè)委托外部機構(gòu)對數(shù)據(jù)安全合規(guī)性（如《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》執(zhí)行情況）進行審計。核心目標(biāo)：評估數(shù)據(jù)收集、存儲、使用、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)要求，識別合規(guī)風(fēng)險。關(guān)聯(lián)工具：AT-01（合規(guī)審計計劃）、AT-02（合規(guī)審計通知書）、AT-03（合規(guī)證據(jù)清單）、AT-04（合規(guī)測試底稿）、AT-05（合規(guī)審計報告）、AT-06（合規(guī)整改跟蹤表）。三、標(biāo)準(zhǔn)化工具操作全流程（一）審計計劃工具（AT-01）1.工具表格設(shè)計表格名稱：審計項目計劃表表格編號：AT-01用途：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排及資源配置，作為審計項目開展的綱領(lǐng)性文件。填寫說明：由審計項目負責(zé)人編制，審計部門負責(zé)人/合伙人審批，需根據(jù)審計類型（內(nèi)審/外審）調(diào)整側(cè)重點（內(nèi)審側(cè)重風(fēng)險管控，外審側(cè)重準(zhǔn)則遵循）。表格樣表：審計項目名稱審計期間審計類型（內(nèi)審/外審）審計目標(biāo)審計范圍審計方法時間安排審計組負責(zé)人審計組成員審批人審批日期2024年度采購專項審計2024.01.01-2024.12.31內(nèi)審評估采購流程合規(guī)性、成本合理性及供應(yīng)商管理有效性，識別舞弊風(fēng)險公司本部及3家子公司的采購合同、招標(biāo)文件、供應(yīng)商檔案、付款憑證（金額≥50萬元）檢查、訪談、數(shù)據(jù)分析、穿行測試2025.03.01-2025.04.15*、、**2025.02.202.操作步驟步驟1：審計需求收集操作內(nèi)容：通過以下渠道收集審計需求，形成《審計需求清單》：內(nèi)審：管理層指令、年度審計計劃、被審計單位申請、風(fēng)險預(yù)警（如采購成本異常波動）；外審：客戶委托書、監(jiān)管要求、上年審計調(diào)整事項。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計部綜合崗）、外審（項目經(jīng)理）。輸出成果：《審計需求清單》（包含需求來源、需求描述、緊急程度）。注意事項：需求需明確“審計什么”“為什么審計”，避免模糊表述（如“采購有問題”需細化為“采購成本同比上升30%，需核查原因”）。步驟2：風(fēng)險評估與優(yōu)先級排序操作內(nèi)容：結(jié)合《企業(yè)風(fēng)險清單》，對審計需求進行風(fēng)險評估，評估維度包括：風(fēng)險發(fā)生可能性（高/中/低）、風(fēng)險影響程度（重大/較大/一般），按“風(fēng)險值=可能性×影響程度”排序，確定審計項目優(yōu)先級。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計項目經(jīng)理）、外審（項目合伙人）。輸出成果：《審計風(fēng)險評估表》（包含需求名稱、風(fēng)險維度、風(fēng)險值、優(yōu)先級）。注意事項：風(fēng)險值排序需量化，如“高×重大=9分（最高優(yōu)先級）”，保證資源優(yōu)先投入高風(fēng)險領(lǐng)域。步驟3：編制審計計劃草案操作內(nèi)容：根據(jù)優(yōu)先級排序結(jié)果，填寫AT-01表，明確以下要素：審計目標(biāo)：具體、可衡量（如“采購成本真實性核查”需明確“核查2024年采購成本是否多計超100萬元”）；審計范圍：界定業(yè)務(wù)單元、時間區(qū)間、資料類型（避免“全面審計”等模糊范圍）；審計方法：結(jié)合目標(biāo)選擇（如測試采購審批需用“檢查法”，評估供應(yīng)商滿意度需用“訪談法”）；時間安排：分解為“準(zhǔn)備階段-實施階段-報告階段”，預(yù)留緩沖時間（如總工期45天，準(zhǔn)備10天、實施25天、報告7天、緩沖3天）。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計項目經(jīng)理）、外審（項目經(jīng)理）。輸出成果：AT-01《審計項目計劃表》（草案）。注意事項：審計組成員配置需考慮專業(yè)能力（如采購審計需配備熟悉供應(yīng)鏈管理的審計人員）。步驟4：審批與發(fā)布操作內(nèi)容：將AT-01草案提交審批：內(nèi)審：審計部負責(zé)人→分管副總→審計委員會（重大審計項目）；外審：項目經(jīng)理→項目合伙人→質(zhì)控部門。審批通過后，向?qū)徲嫿M及被審計單位發(fā)布正式計劃。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計部負責(zé)人）、外審（項目合伙人）。輸出成果：審批通過的AT-01《審計項目計劃表》（正式版）。注意事項：審批需留存書面記錄（如簽批單、OA審批截圖），保證計劃變更時可追溯。（二）審計通知書工具（AT-02）1.工具表格設(shè)計表格名稱：審計通知書表格編號：AT-02用途：正式通知被審計單位審計事宜，明確審計要求及配合事項，保障審計順利開展。填寫說明：由審計項目負責(zé)人編制，加蓋審計部門公章（內(nèi)審）或會計師事務(wù)所公章（外審），審計開始前3-5個工作日送達被審計單位。表格樣表：被審計單位名稱審計項目名稱審計期間審計類型（內(nèi)審/外審）審計目的審計范圍審計組聯(lián)系人聯(lián)系電話需準(zhǔn)備的資料清單審計現(xiàn)場工作時間審計組負責(zé)人簽字日期公司采購部2024年度采購專項審計2024.01.01-2024.12.31內(nèi)審評估采購流程合規(guī)性、成本合理性及供應(yīng)商管理有效性采購部2024年全年采購合同、招標(biāo)文件、供應(yīng)商檔案、付款憑證、入庫單*13856781.2024年采購管理制度及流程文件；2.供應(yīng)商資質(zhì)檔案及評審記錄；3.金額≥50萬元的采購合同及審批單；4.2024年采購成本明細賬2025.03.10-2025.04.10*2025.03.012.操作步驟步驟1：明確通知要素操作內(nèi)容：根據(jù)AT-01審計計劃，提取關(guān)鍵信息填寫AT-02表，重點明確：被審計單位：具體到部門/子公司（如“公司采購部”而非“公司”）；需準(zhǔn)備的資料清單：細化到資料類型、時間區(qū)間、責(zé)任部門（如“采購合同”需明確“2024年全年、金額≥50萬元、采購部提供”）；審計現(xiàn)場工作時間：精確到起止日期（如“2025.03.10-2025.04.10”），避免“3月中旬至4月上旬”等模糊表述。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計項目經(jīng)理）、外審（項目經(jīng)理）。輸出成果：AT-02《審計通知書》（草案）。注意事項：資料清單需提前與被審計單位溝通確認，避免要求提供不存在或難以獲取的資料（如“已銷毀的原始憑證”）。步驟2：內(nèi)部審核與用印操作內(nèi)容：將AT-02草案提交審計部門負責(zé)人（內(nèi)審）或項目合伙人（外審）審核，確認無誤后加蓋公章。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計部綜合崗）、外審（行政助理）。輸出成果：加蓋公章的AT-02《審計通知書》（正式版）。注意事項：公章使用需登記（如用印申請單），避免越權(quán)用印。步驟3：送達與回執(zhí)操作內(nèi)容：通過以下方式送達被審計單位，并取得《審計通知書回執(zhí)》：紙質(zhì)版：專人送達（需被審計單位聯(lián)系人簽字確認）；電子版：郵件發(fā)送（需郵件注明“請于收到后2個工作日內(nèi)回復(fù)確認”）。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計助理）、外審（項目助理）。輸出成果：《審計通知書回執(zhí)》（包含被審計單位確認人、簽字、日期）。注意事項：若被審計單位對審計范圍或資料清單有異議，需在2個工作日內(nèi)書面反饋，審計組應(yīng)及時溝通調(diào)整（如資料提供時間可延長3天）。（三）審計證據(jù)收集工具（AT-03）1.工具表格設(shè)計表格名稱：審計證據(jù)清單表格編號：AT-03用途：規(guī)范審計證據(jù)收集過程，保證證據(jù)的充分性、適當(dāng)性（如真實性、相關(guān)性、合法性），作為審計結(jié)論的基礎(chǔ)。填寫說明：由審計人員現(xiàn)場收集證據(jù)時填寫，按審計事項分類編號（如“CG-01”表示采購審計第1項證據(jù)），每日匯總后交審計組長復(fù)核。表格樣表：證據(jù)編號審計事項證據(jù)類型（書面/訪談/觀察/電子）證據(jù)名稱證據(jù)來源獲取方式（檢查/函證/詢問/計算）證據(jù)索引號（底稿關(guān)聯(lián)）獲取人獲取日期證據(jù)摘要（關(guān)鍵內(nèi)容）復(fù)核人復(fù)核意見（充分/適當(dāng)/不充分）復(fù)核日期CG-01供應(yīng)商準(zhǔn)入合規(guī)性書面供應(yīng)商資質(zhì)評審表采購部檔案室檢查AT-04-CG-01*2025.03.12包含供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、評審人簽字（、），評審日期2024.01.05，符合《供應(yīng)商管理辦法》第5條要求*充分、適當(dāng)2025.03.13CG-02大額采購審批合規(guī)性電子采購合同審批流程截圖（OA系統(tǒng)）采購部OA系統(tǒng)后臺觀察AT-04-CG-02*2025.03.15合同金額200萬元，審批流程：采購經(jīng)理（）→財務(wù)總監(jiān)（）→總經(jīng)理（*），審批節(jié)點完整，符合《采購審批權(quán)限表》規(guī)定*充分、適當(dāng)2025.03.162.操作步驟步驟1：明確證據(jù)需求操作內(nèi)容：根據(jù)AT-01審計計劃中的“審計目標(biāo)”和“審計范圍”，梳理需收集的審計證據(jù)類型：書面證據(jù)：合同、發(fā)票、會計憑證、制度文件、會議紀(jì)要；訪談證據(jù)：對采購經(jīng)理、倉庫管理員、供應(yīng)商的訪談記錄；觀察證據(jù)：現(xiàn)場觀察采購流程（如招標(biāo)開標(biāo)過程）、存貨盤點記錄；電子證據(jù)：系統(tǒng)截圖（如ERP采購訂單）、電子數(shù)據(jù)（如采購成本Excel表）。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計人員）、外審（審計助理）。輸出成果：《審計證據(jù)需求清單》（包含審計事項、證據(jù)類型、預(yù)期目標(biāo)）。注意事項：證據(jù)需與審計目標(biāo)直接相關(guān)（如核查采購成本真實性需收集“采購合同、發(fā)票、入庫單”，而非“供應(yīng)商宣傳手冊”）。步驟2：實施證據(jù)收集操作內(nèi)容：按《審計證據(jù)需求清單》采用不同方法收集證據(jù)，填寫AT-03表：檢查法：查閱書面/電子資料（如檢查采購合同是否經(jīng)審批），記錄“證據(jù)名稱”“來源”“關(guān)鍵內(nèi)容”；函證法：對重大事項（如大額應(yīng)收賬款）向第三方發(fā)函，記錄“函證對象”“函證金額”“回函結(jié)果”；詢問法：訪談相關(guān)人員（如采購經(jīng)理），形成《訪談記錄》（包含訪談對象、時間、問題及答復(fù)），作為證據(jù)附件；重新計算/執(zhí)行：對數(shù)據(jù)（如采購成本合計）重新計算，或重新執(zhí)行部分流程（如采購審批流程測試），記錄“計算過程”“執(zhí)行結(jié)果”。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計人員）、外審（審計助理）。輸出成果：AT-03《審計證據(jù)清單》（含證據(jù)附件，如合同復(fù)印件、訪談記錄）。注意事項：電子證據(jù)需截圖或錄屏保存，并注明來源（如“ERP系統(tǒng)截圖，截圖人*，時間2025.03.15”）；訪談記錄需被訪談人簽字確認。步驟3：證據(jù)整理與編號操作內(nèi)容：將收集的證據(jù)分類整理，按“審計類型縮寫-序號”規(guī)則編號（如采購審計“CG-01”“CG-02”），建立證據(jù)索引（與AT-04審計工作底稿關(guān)聯(lián)），填寫AT-03表“證據(jù)索引號”欄。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計助理）、外審（項目助理）。輸出成果：編號歸檔的審計證據(jù)（紙質(zhì)+電子版）、更新后的AT-03表。注意事項：證據(jù)需按審計事項排序（如“供應(yīng)商準(zhǔn)入”相關(guān)證據(jù)歸為一類），便于后續(xù)查閱；電子證據(jù)需存儲在專用文件夾（命名格式“審計項目-證據(jù)類型-日期”）。步驟4：證據(jù)復(fù)核操作內(nèi)容：審計組長對AT-03表及證據(jù)附件進行復(fù)核，重點檢查：充分性：證據(jù)數(shù)量是否足以支持審計結(jié)論（如核查10筆大額采購，需收集全部10筆的合同及審批單，不能僅抽查3筆）；適當(dāng)性：證據(jù)是否可靠（如內(nèi)部證據(jù)需經(jīng)外部證據(jù)佐證，如采購發(fā)票需與供應(yīng)商提供的發(fā)貨單核對）；相關(guān)性：證據(jù)是否與審計事項直接相關(guān)（如核查采購成本是否包含不合理費用，需收集“費用明細賬”，而非“銷售收入賬”）。責(zé)任主體：內(nèi)審（審計組長）、外審（項目經(jīng)理）。輸出成果：復(fù)核通過的AT-03《審計證據(jù)清單》（標(biāo)注“復(fù)核意見”）。注意事項：若證據(jù)不充分或不適當(dāng)，需補充收集（如訪談記錄未簽字，需重新訪談并簽字；電子證據(jù)未注明來源，需補充截圖時間及操作人）。（四）審計工作底稿工具（AT-04）1.工具表格設(shè)計表格名稱：審計工作底稿表格編號：AT-04用途：記錄審計程序執(zhí)行過程、審計發(fā)覺及結(jié)論，是審計報告的核心依據(jù)，需滿足“可追溯