賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但攤銷(xiāo)期限在1年以上不

含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

一、主要特點(diǎn)

1.已發(fā)生支出：企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付了相應(yīng)的款項(xiàng)，形成了一

項(xiàng)資產(chǎn)性支出。例如企業(yè)對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行大規(guī)模裝修，支付

了裝修費(fèi)用，這些費(fèi)用在裝修完成時(shí)就已經(jīng)發(fā)生。

2.攤銷(xiāo)期限較長(zhǎng)：攤銷(xiāo)期限在一年以上，這意味著其效益將

在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)逐步體現(xiàn)。比如企業(yè)的一項(xiàng)大型設(shè)備改良支

出，預(yù)計(jì)能在未來(lái)幾年內(nèi)持續(xù)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)好處，

就可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。

3.資產(chǎn)性質(zhì):雖然長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或

其他流動(dòng)資產(chǎn)，但它代表了企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)可以受益的

經(jīng)濟(jì)資源，具有一定的資產(chǎn)性質(zhì)。

二、核算范圍

1.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入

固定資產(chǎn)后，為了提高資產(chǎn)的使用效率或滿(mǎn)足特定的經(jīng)營(yíng)需

求，對(duì)其進(jìn)行改良所發(fā)生的支出。例如，租入的商鋪進(jìn)行裝

修，使其更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，裝修智用就可以作為長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用核算。

2.固定資產(chǎn)大修理支出：當(dāng)固定資產(chǎn)的大修理支出符合一定

條件時(shí)，可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。一般來(lái)說(shuō)，如果大修

理支出使得固定資產(chǎn)的性能得到顯著提高、使用壽命延長(zhǎng)

等，并且修理后的固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入

超過(guò)一年，就可以確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

3.其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：如企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)等，在企業(yè)籌建期間發(fā)

生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷

贊、注冊(cè)登記費(fèi)等，這些費(fèi)用在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，

按照一定期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，也屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范疇。

三、會(huì)計(jì)處理

1.發(fā)生時(shí)：將長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)科目，借記〃長(zhǎng)期待

攤費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款”等科目。例如企業(yè)發(fā)生了

50萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出，賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用500000,

貸：銀行存款500000。

2.攤銷(xiāo)時(shí)：在受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸

記〃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〃科目。假設(shè)上述改良支出的受益期限為

5年，每月攤銷(xiāo)額為8333.33元(500000-5-12),每月攤

銷(xiāo)的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等(根據(jù)受益對(duì)象確定費(fèi)用科目)

8333.33,

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用833333。

四、稅務(wù)處理

在企業(yè)所得稅方面，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限和方法需符合

稅法規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅法對(duì)不同類(lèi)型的長(zhǎng)期待攤

費(fèi)用規(guī)定了不同的攤銷(xiāo)期限。例如，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改

良支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)

的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。企業(yè)

在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期限和方法

對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。

《企業(yè)資金管理制度》

一、總則

1.目的

為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及所屬單位的資金管理。

3.基本原則

(1)安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(2)效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。

(3)集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資

金。

(4)預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。

二、資金預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

(1)各部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門(mén)的

資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目

標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。

(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管

理的重要依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

(1)各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得

超預(yù)算支出。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分

析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。

(3)對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

三、資金籌集管理

1.籌資渠道與方式

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠

道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。

2.籌資決策

(1)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、

期限等因素，制定合理的籌資方案。

(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。

3.資金到位與使用

(1)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。

(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。

四、資金使用管理

1.資金支付審批

(1)企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。

(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重

大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

2.采購(gòu)與付款管理

(1)企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，確

保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。

(2)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及

時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。

3.銷(xiāo)售與收款管理

(1)企業(yè)制定銷(xiāo)售政策，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售收入。

(2)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及

時(shí)催收貨款，確保資金回籠。

4.投資管理

(1)企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，

制定科學(xué)合理的投資方案。

(2)投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)

對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。

五、資金結(jié)算管理

1.銀行賬戶(hù)管理

(1)企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶(hù)，不

得擅自開(kāi)設(shè)或多頭開(kāi)戶(hù)。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀

行賬目，確保資金安全。

2.資金結(jié)算方式

企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、

支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。

3.資金對(duì)賬

(1)財(cái)務(wù)部門(mén)定期與銀行、供應(yīng)商、客戶(hù)等進(jìn)行資金對(duì)賬,

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問(wèn)題。

(2)對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄，存檔備查。

六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

企業(yè)定期對(duì)資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)

險(xiǎn)的類(lèi)型、程度和影響范圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(1)針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和

檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

七、資金監(jiān)督與審計(jì)

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