稅務(wù)師考試卷及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A.消費稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.增值稅2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元A.13B.5C.7D.104.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合同違約金6.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）A.退休人員再任職取得的收入B.從任職單位取得的董事費收入C.個人兼職取得的收入D.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅8.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）A.汽車B.摩托車C.電動自行車D.有軌電車9.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)（）A.向納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.向房地產(chǎn)坐落地的共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.選擇其中一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅10.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)C.借款合同以借款本金和利息合計數(shù)為計稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額的50%為計稅依據(jù)答案：1.D2.A3.B4.C5.D6.C7.C8.C9.D10.A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于稅收法律關(guān)系特點的有（）A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）A.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料B.銷售自來水C.銷售自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.寄售商店代銷寄售物品3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）A.高爾夫球桿B.竹制一次性筷子C.實木復(fù)合地板D.游艇4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息5.下列各項所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有（）A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得C.個人獨資企業(yè)投資人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得D.合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）A.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅C.對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅7.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛C.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛D.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)D.繼承房地產(chǎn)9.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有（）A.印花稅一般實行就地納稅B.對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票C.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費D.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定保存10年10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅答案：1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ACD7.ABCD8.AC9.ABC10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的。（）2.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）5.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（）6.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）7.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）8.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入。（）9.印花稅應(yīng)稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款。（）10.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅視同銷售行為的幾種情況。答案：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：包括真實性、合法性、合理性原則。真實性要求實際發(fā)生，有合法憑證；合法性指符合稅收規(guī)定；合理性強(qiáng)調(diào)符合經(jīng)營常規(guī)和支出水平合理，與取得收入直接相關(guān)、必要且正常。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目。答案：有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。分別按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在計算個人所得稅時扣除。4.簡述土地增值稅的計稅依據(jù)。答案：土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。扣除項目含取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論營改增對企業(yè)稅負(fù)和經(jīng)營管理的影響。答案：對稅負(fù)，部分企業(yè)因可抵扣進(jìn)項稅額增加稅負(fù)降低，部分企業(yè)因進(jìn)項獲取難稅負(fù)上升。對經(jīng)營管理，促使企業(yè)完善財務(wù)核算，重視發(fā)票管理，調(diào)整業(yè)務(wù)模式，加強(qiáng)供應(yīng)商管理，以適應(yīng)增值稅管理要求，提升管理水平。2.分析消費稅在調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)和促進(jìn)節(jié)能減排方面的作用。答案：消費稅對高耗能、高污染及非生活必需品等征高稅，如對高檔化妝品、成品油等。通過提高價格抑制消費，引導(dǎo)消費者選擇環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)品，從而調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，促進(jìn)節(jié)能減排，助力綠色發(fā)展。3.探討企業(yè)如何做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃。答案：企業(yè)可合理利用稅收優(yōu)惠政策，如申請高新技術(shù)