2025年國際稅收專業(yè)題庫——稅收法規(guī)對企業(yè)經營的影響考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。多選、錯選或未選均無分。）1.某跨國公司在中國設立分支機構，其利潤按照中國稅法規(guī)定應繳納25%的企業(yè)所得稅，但同時該分支機構在母國也需繳納相應稅款。這種現(xiàn)象在國際稅收中被稱為：A.稅收饒讓B.雙重征稅C.稅收協(xié)定D.稅收豁免2.根據(jù)國際稅收慣例，當兩個國家都對同一筆所得征稅時，為了避免雙重征稅，通常會通過哪種機制來協(xié)調：A.稅收優(yōu)惠B.稅收抵免C.稅收同盟D.稅收轉移3.某企業(yè)在A國設立子公司，同時在B國設立分公司。根據(jù)國際稅收規(guī)則，A國子公司在B國的所得是否需要向A國申報：A.需要，因為子公司仍受A國管轄B.不需要，因為子公司是獨立法人C.需要，但只需向A國申報部分所得D.不需要，因為分公司是子公司的延伸4.在國際稅收中，"常設機構"的概念主要用來界定：A.企業(yè)所得稅的征收范圍B.個人所得稅的征收范圍C.資本利得的征收范圍D.消費稅的征收范圍5.某跨國公司在中國境內有一家工廠，該工廠的利潤在中國繳納了30%的企業(yè)所得稅，但在撤離工廠時，公司希望將未分配利潤轉移到國外。根據(jù)中國稅法，該公司是否需要補繳稅款：A.需要，因為利潤已在中國繳納過稅B.不需要，因為利潤已在中國繳納過稅C.需要，但只需補繳部分稅款D.不需要，因為利潤已在中國繳納過稅6.根據(jù)國際稅收協(xié)定，當企業(yè)在兩個國家都設有機構時，其所得如何分配：A.平均分配到兩個國家B.按機構規(guī)模分配C.按所得來源地分配D.按股東國籍分配7.某企業(yè)在A國和B國都設有分支機構，其所得在A國繳納了20%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了30%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收抵免規(guī)則，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為兩個國家稅法不同C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家8.在國際稅收中，"稅收協(xié)定"的主要目的是：A.減少企業(yè)稅負B.避免雙重征稅C.增加國家財政收入D.促進國際貿易9.某跨國公司在A國和B國都設有子公司，其所得在A國繳納了25%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了35%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為子公司是獨立法人C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家10.在國際稅收中，"資本流動"的主要影響是：A.增加國家財政收入B.減少企業(yè)稅負C.促進國際貿易D.避免雙重征稅11.某企業(yè)在A國和B國都設有分支機構，其所得在A國繳納了30%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了40%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收抵免規(guī)則，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為兩個國家稅法不同C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家12.在國際稅收中，"稅收饒讓"的主要目的是：A.減少企業(yè)稅負B.避免雙重征稅C.增加國家財政收入D.促進國際貿易13.某跨國公司在A國和B國都設有子公司，其所得在A國繳納了20%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了30%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為子公司是獨立法人C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家14.在國際稅收中，"常設機構"的主要目的是：A.界定企業(yè)所得稅的征收范圍B.界定個人所得稅的征收范圍C.界定資本利的征收范圍D.界定消費稅的征收范圍15.某企業(yè)在A國和B國都設有分支機構，其所得在A國繳納了35%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了45%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收抵免規(guī)則，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為兩個國家稅法不同C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家16.在國際稅收中，"稅收協(xié)定"的主要目的是：A.減少企業(yè)稅負B.避免雙重征稅C.增加國家財政收入D.促進國際貿易17.某跨國公司在A國和B國都設有子公司，其所得在A國繳納了15%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了25%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為子公司是獨立法人C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家18.在國際稅收中，"資本流動"的主要影響是：A.增加國家財政收入B.減少企業(yè)稅負C.促進國際貿易D.避免雙重征稅19.某企業(yè)在A國和B國都設有分支機構，其所得在A國繳納了40%的企業(yè)所得稅，在B國繳納了50%的企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收抵免規(guī)則，該企業(yè)在A國是否可以抵免B國的稅款：A.可以，但抵免額度不超過A國應繳稅款B.不可以，因為兩個國家稅法不同C.可以，但抵免額度不超過B國應繳稅款D.不可以，因為稅收抵免僅適用于同一國家20.在國際稅收中，"稅收饒讓"的主要目的是：A.減少企業(yè)稅負B.避免雙重征稅C.增加國家財政收入D.促進國際貿易二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有兩個或兩個以上是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。多選、錯選或未選均無分。）1.在國際稅收中，哪些因素會影響企業(yè)的稅負：A.企業(yè)規(guī)模B.所得來源地C.稅收協(xié)定D.企業(yè)國籍E.資本流動2.根據(jù)國際稅收規(guī)則，哪些情況會導致雙重征稅：A.企業(yè)在兩個國家都設有機構B.企業(yè)在兩個國家都設有子公司C.企業(yè)在兩個國家都設有分公司D.企業(yè)在兩個國家都設有常設機構E.企業(yè)在兩個國家都設有分支機構3.在國際稅收中，哪些機制可以用來避免雙重征稅：A.稅收饒讓B.稅收抵免C.稅收同盟D.稅收轉移E.稅收協(xié)定4.在國際稅收中，"常設機構"的主要特征包括：A.具有獨立法人資格B.在一個國家設有固定場所C.有權代表企業(yè)進行業(yè)務活動D.有權與企業(yè)簽訂合同E.有權從企業(yè)獲取利潤5.在國際稅收中，哪些因素會影響企業(yè)的資本流動：A.稅收政策B.經濟環(huán)境C.政治風險D.資本市場E.企業(yè)戰(zhàn)略6.根據(jù)國際稅收協(xié)定，哪些所得可以免稅：A.勞務所得B.薪金所得C.投資所得D.轉讓所得E.營業(yè)所得7.在國際稅收中，"稅收饒讓"的主要目的是：A.減少企業(yè)稅負B.避免雙重征稅C.增加國家財政收入D.促進國際貿易E.保護企業(yè)利益8.在國際稅收中，哪些因素會影響企業(yè)的所得稅率：A.企業(yè)規(guī)模B.所得來源地C.稅收協(xié)定D.企業(yè)國籍E.資本流動9.在國際稅收中，"常設機構"的主要目的是：A.界定企業(yè)所得稅的征收范圍B.界定個人所得稅的征收范圍C.界定資本利的征收范圍D.界定消費稅的征收范圍E.界定增值稅的征收范圍10.在國際稅收中，哪些機制可以用來減少企業(yè)稅負：A.稅收優(yōu)惠B.稅收抵免C.稅收同盟D.稅收轉移E.稅收協(xié)定三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.在國際稅收中，稅收饒讓是指一個國家對本國企業(yè)境外所得給予稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。（×）2.跨國公司在不同國家設立分支機構，其所得在哪個國家繳納的稅款越多，該國家就越有理由征收更多的稅款。（×）3.根據(jù)國際稅收協(xié)定，企業(yè)可以在兩個國家之間自由選擇稅負較低的國家進行納稅。（×）4.常設機構是指企業(yè)在境外設立的、具有獨立法人資格的分支機構。（×）5.資本流動是指資本在國家之間的轉移，其主要目的是為了追求更高的利潤。（√）6.稅收協(xié)定是指兩個國家之間簽訂的、旨在避免雙重征稅的協(xié)議。（√）7.在國際稅收中，稅收抵免是指一個國家對本國企業(yè)境外所得給予稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。（×）8.企業(yè)在兩個國家都設有常設機構，其所得在兩個國家都會被征收企業(yè)所得稅。（√）9.根據(jù)國際稅收規(guī)則，企業(yè)在兩個國家都設有分支機構，其所得在兩個國家都會被征收企業(yè)所得稅。（×）10.在國際稅收中，稅收同盟是指兩個或兩個以上國家之間建立的、旨在協(xié)調稅收政策的聯(lián)盟。（×）四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述國際稅收中雙重征稅產生的原因。在國際稅收中，雙重征稅的產生主要源于兩個國家都對同一筆所得擁有稅收管轄權。具體來說，當一個跨國公司在兩個國家都設有機構或分支機構時，兩個國家都可能認為對該公司的所得擁有征稅權。例如，一個公司在A國設有工廠，其利潤在A國繳納了企業(yè)所得稅，但在撤離工廠時，公司希望將未分配利潤轉移到國外。根據(jù)中國稅法，該公司是否需要補繳稅款呢？這就涉及到雙重征稅的問題。因此，雙重征稅的產生主要是因為兩個國家對同一筆所得都擁有稅收管轄權，從而導致企業(yè)需要向兩個國家繳納相同的稅款。2.簡述稅收抵免的主要目的和作用。稅收抵免的主要目的是為了避免雙重征稅，確?？鐕驹诓煌瑖抑g的稅負公平。稅收抵免的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，它可以減少企業(yè)跨境經營時的稅負，提高企業(yè)的國際競爭力；其次，它可以避免雙重征稅，確保企業(yè)不會因為同一筆所得在兩個國家繳納相同的稅款；最后，它可以促進國際貿易和投資，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的國際稅收環(huán)境。3.簡述常設機構的主要特征。常設機構的主要特征包括：首先，它是在一個國家設有固定場所的分支機構；其次，它有權代表企業(yè)進行業(yè)務活動，有權與企業(yè)簽訂合同，有權從企業(yè)獲取利潤；最后，它是一種非獨立法人的機構，其所得需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。常設機構的設立通常是為了方便企業(yè)在不同國家之間的業(yè)務開展，但其所得仍需要被征收企業(yè)所得稅。4.簡述稅收協(xié)定的主要內容和目的。稅收協(xié)定主要內容包括避免雙重征稅、促進國際貿易和投資、協(xié)調稅收政策等。稅收協(xié)定的主要目的是為了避免雙重征稅，確?？鐕驹诓煌瑖抑g的稅負公平。稅收協(xié)定的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，它可以減少企業(yè)跨境經營時的稅負，提高企業(yè)的國際競爭力；其次，它可以避免雙重征稅，確保企業(yè)不會因為同一筆所得在兩個國家繳納相同的稅款；最后，它可以促進國際貿易和投資，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的國際稅收環(huán)境。5.簡述資本流動對國際稅收的影響。資本流動對國際稅收的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，資本流動可以增加國家財政收入，因為資本流動通常會伴隨著資金的轉移，而這些資金轉移可能會產生稅收；其次，資本流動可以減少企業(yè)稅負，因為企業(yè)可以通過資本流動將資金轉移到稅負較低的國家，從而減少稅負；最后，資本流動可以促進國際貿易和投資，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的國際稅收環(huán)境。五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請結合所學知識，深入分析下列問題。）1.論述國際稅收中雙重征稅的產生原因及其解決方法。在國際稅收中，雙重征稅的產生主要源于兩個國家都對同一筆所得擁有稅收管轄權。具體來說，當一個跨國公司在兩個國家都設有機構或分支機構時，兩個國家都可能認為對該公司的所得擁有征稅權。例如，一個公司在A國設有工廠，其利潤在A國繳納了企業(yè)所得稅，但在撤離工廠時，公司希望將未分配利潤轉移到國外。根據(jù)中國稅法，該公司是否需要補繳稅款呢？這就涉及到雙重征稅的問題。雙重征稅的產生主要是因為兩個國家對同一筆所得都擁有稅收管轄權，從而導致企業(yè)需要向兩個國家繳納相同的稅款。為了解決雙重征稅問題，國際社會制定了一系列的稅收協(xié)定和規(guī)則。其中，稅收抵免是最主要的解決方法之一。稅收抵免是指一個國家對本國企業(yè)境外所得給予稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。例如，一個公司在A國設有工廠，其利潤在A國繳納了企業(yè)所得稅，但在B國也設有分支機構，其所得在B國繳納了企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收抵免規(guī)則，A國可以抵免B國的稅款，從而避免雙重征稅。此外，稅收協(xié)定也是解決雙重征稅問題的重要手段。稅收協(xié)定是指兩個國家之間簽訂的、旨在避免雙重征稅的協(xié)議。稅收協(xié)定的主要內容包括避免雙重征稅、促進國際貿易和投資、協(xié)調稅收政策等。通過簽訂稅收協(xié)定，兩個國家可以協(xié)調各自的稅收政策，避免對同一筆所得進行雙重征稅。2.論述稅收政策對企業(yè)經營的影響。稅收政策對企業(yè)經營的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，稅收政策可以影響企業(yè)的投資決策。例如，如果一個國家對企業(yè)的投資給予稅收優(yōu)惠，那么企業(yè)就更有可能會在該國進行投資。其次，稅收政策可以影響企業(yè)的經營決策。例如，如果一個國家對企業(yè)的所得征收較高的稅率，那么企業(yè)就可能會減少其所得，以避免繳納更多的稅款。最后，稅收政策可以影響企業(yè)的融資決策。例如，如果一個國家對企業(yè)的債務利息給予稅收抵免，那么企業(yè)就更有可能會通過債務融資來籌集資金。此外，稅收政策還可以影響企業(yè)的國際競爭力。例如，如果一個國家的稅收政策較為寬松，那么企業(yè)就更有可能會在該國設立分支機構，從而降低其稅負，提高其國際競爭力。相反，如果一個國家的稅收政策較為嚴格，那么企業(yè)就可能會選擇在其他國家設立分支機構，從而避免高稅負的影響。因此，稅收政策對企業(yè)經營的影響是多方面的，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的稅收政策，以降低稅負，提高國際競爭力。同時，政府也需要制定合理的稅收政策，以促進企業(yè)的健康發(fā)展，提高國家的財政收入。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.B解析：雙重征稅是指同一筆所得同時被兩個或兩個以上國家征稅。題干描述的是雙重征稅的概念。2.B解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民納稅人在境外已繳納的所得稅額，允許從其應繳稅額中抵扣，以避免雙重征稅。這是國際稅收中協(xié)調各國稅收關系的常用機制。3.A解析：根據(jù)國際稅收規(guī)則，母國對其子公司在境外取得的所得擁有征稅權，即使子公司在另一國設有分公司，其所得仍需向母國申報。分公司是子公司的延伸，其所得通常被視為子公司所得的一部分。4.A解析：常設機構是指企業(yè)在境外設立的、固定從事全部或部分營業(yè)活動的機構。其概念主要用于界定企業(yè)所得稅的征收范圍，即哪些所得需要由企業(yè)所在國征稅。5.B解析：根據(jù)中國稅法，如果企業(yè)在撤離工廠時，未分配利潤已經在中國繳納過企業(yè)所得稅，那么在撤離時通常不需要再補繳稅款，以避免雙重征稅。6.C解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，企業(yè)的所得通常按照所得來源地原則進行分配，即所得由哪個國家實際產生，就由哪個國家征稅。7.A解析：稅收抵免規(guī)則允許企業(yè)在A國抵免在B國已繳納的部分稅款，但抵免額度通常不超過A國應繳的稅款，以避免企業(yè)獲得過多稅收優(yōu)惠。8.B解析：稅收協(xié)定的主要目的是避免雙重征稅，確?？鐕驹诓煌瑖抑g的稅負公平。9.A解析：與題7類似，根據(jù)稅收抵免規(guī)則，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。10.D解析：資本流動是指資本在國家之間的轉移，其主要影響之一是可能導致雙重征稅問題，因為資本流動通常伴隨著所得的跨國轉移。11.A解析：與題7類似，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。12.B解析：稅收饒讓是指居住國政府對其居民納稅人境外所得在來源國享受的稅收優(yōu)惠，也給予同等程度的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。其主要目的是避免雙重征稅。13.A解析：與題7類似，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。14.A解析：常設機構的主要目的是界定企業(yè)所得稅的征收范圍，即哪些所得需要由企業(yè)所在國征稅。15.A解析：與題7類似，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。16.B解析：稅收協(xié)定的主要目的是避免雙重征稅，確保跨國公司在不同國家之間的稅負公平。17.A解析：與題7類似，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。18.D解析：資本流動的主要影響之一是可能導致雙重征稅問題，因為資本流動通常伴隨著所得的跨國轉移。19.A解析：與題7類似，A國可以抵免B國已繳納的部分稅款，但抵免額度不超過A國應繳的稅款。20.B解析：稅收饒讓的主要目的是避免雙重征稅，確?？鐕驹诓煌瑖抑g的稅負公平。二、多項選擇題1.ABCE解析：影響企業(yè)稅負的因素包括企業(yè)規(guī)模、所得來源地、稅收協(xié)定和資本流動。企業(yè)國籍雖然重要，但不是直接影響稅負的因素。2.ABCD解析：導致雙重征稅的情況包括企業(yè)在兩個國家都設有機構、子公司、分公司和常設機構。分支機構通常不導致雙重征稅，因為其所得通常被視為總公司所得的一部分。3.ABE解析：避免雙重征稅的機制包括稅收饒讓、稅收抵免和稅收協(xié)定。稅收同盟和稅收轉移不是避免雙重征稅的機制。4.BCD解析：常設機構的主要特征包括在一個國家設有固定場所、有權代表企業(yè)進行業(yè)務活動、有權與企業(yè)簽訂合同和有權從企業(yè)獲取利潤。它通常不具有獨立法人資格。5.ABCE解析：影響資本流動的因素包括稅收政策、經濟環(huán)境、資本市場和企業(yè)戰(zhàn)略。政治風險雖然重要，但不是直接影響資本流動的因素。6.ABCE解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，可以免稅的所得包括勞務所得、薪金所得、投資所得和營業(yè)所得。轉讓所得通常需要征稅。7.AB解析：稅收饒讓的主要目的是減少企業(yè)稅負和避免雙重征稅。增加國家財政收入和促進國際貿易不是其主要目的。8.ABD解析：影響企業(yè)所得稅率的因素包括企業(yè)規(guī)模、所得來源地和稅收協(xié)定。資本流動雖然重要，但不是直接影響稅率的因素。9.AB解析：常設機構的主要目的是界定企業(yè)所得稅和個人所得稅的征收范圍。它通常不涉及資本利得、消費稅和增值稅的征收范圍。10.ABDE解析：減少企業(yè)稅負的機制包括稅收優(yōu)惠、稅收抵免、稅收轉移和稅收協(xié)定。稅收同盟不是減少企業(yè)稅負的機制。三、判斷題1.×解析：稅收饒讓是指居住國政府對其居民納稅人境外所得在來源國享受的稅收優(yōu)惠，也給予同等程度的稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。題干描述的是稅收饒讓的概念。2.×解析：跨國公司在不同國家設立分支機構，其所得在哪個國家繳納的稅款越多，該國家并不一定就越有理由征收更多的稅款。稅收征收通?；谒脕碓吹卦瓌t。3.×解析：根據(jù)國際稅收協(xié)定，企業(yè)不能自由選擇稅負較低的國家進行納稅。稅收征收仍然基于所得來源地原則。4.×解析：常設機構通常不具有獨立法人資格，而是一個固定場所，有權代表企業(yè)進行業(yè)務活動。5.√解析：資本流動是指資本在國家之間的轉移，其主要目的是為了追求更高的利潤。6.√解析：稅收協(xié)定是指兩個國家之間簽訂的、旨在避免雙重征稅的協(xié)議。這是稅收協(xié)定的基本定義。7.×解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民納稅人在境外已繳納的所得稅額，允許從其應繳稅額中抵扣，以避免雙重征稅。題干描述的是稅收抵免的概念。8.√解析：企業(yè)在兩個國家都設有常設機構，其所得在兩個國家都會被征收企業(yè)所得稅，因為每個國家都認為對其境內的常設機構所得擁有征稅權。9.×解析：企業(yè)在兩個國家都設有分支機構，其所得通常被視為總公司所得的一部分，由總公司所在國征稅，而不是在兩個國家都被征收企業(yè)所得稅。10.×解析：稅收同盟是指兩個或兩個以上國家之間建立的、旨在協(xié)調稅收政策的聯(lián)盟。稅收轉移不是聯(lián)盟的形式。四、簡答題1.簡述國際稅收中雙重征稅的產生原因及其解決方法。雙重征稅的產生原因主要是兩個國家都對同一筆所得擁有稅收管轄權。當一個跨國公司在兩個國家都設有機構或分支機構時，兩個國家都可能認為對該公司的所得擁有征稅權，從而導致企業(yè)需要向兩個國家繳納相同的稅款。解決方法包括稅收抵免和稅收協(xié)定。稅收抵免是指居住國政府對其居民納稅人在境外已繳納的所得稅額，允許從其應繳稅額中抵扣，以避免雙重征稅。稅收協(xié)定是指兩個國家之間簽訂的、旨在避免雙重征稅的協(xié)議，通過協(xié)調雙方的稅收政策，確?？鐕驹诓煌瑖抑g的稅負公平。2.簡述稅收抵免的主要目的和作用。稅收抵免的主要目的是為了避免雙重征稅，確保跨國公司在不同國家之間的稅負公平。稅收抵免的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，它可以減少企業(yè)跨境經營時的稅負，提高企業(yè)的國際競爭力；其次，它可以避免雙重征稅，確保企業(yè)不會因為同一筆所得在兩個國家繳納相同的稅款；最后，它可以促進國際貿易和投資，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的國際稅收環(huán)境。3.簡述常設機構的主要特征。常設機構的主要特征包括：首先，它是在一個國家設有固定場所的分支機構；其次，它有權代表企業(yè)進行業(yè)務活動，有權與企業(yè)簽訂合同，有權從企業(yè)獲取利潤；最后，它是一種非獨立法人的機構，其所得需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。常設機構的設立通常是為了方便企業(yè)在不同國家之間的業(yè)務開展，但其所得仍需要被征收企業(yè)所得稅。4.簡述稅收協(xié)定的主要內容和目的。稅收協(xié)定的主要內容包括避免雙重征稅、促進國際貿易和投資、協(xié)調稅收政策等。稅收協(xié)定的主要目的是為了避免雙重征稅，確保跨國公司在不同國家之間的稅負公平。稅收協(xié)定的作