《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》案例分析

1.請說明下面資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違反了會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)哪些標(biāo)準(zhǔn)？并指出應(yīng)該

怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？

資產(chǎn)負(fù)債表

200X年6月30日

資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益

金額金額

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金1011971.19短期借款214000

應(yīng)收賬款148040應(yīng)付賬款11800

減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5000

應(yīng)收賬款凈額148040應(yīng)付福利費(fèi)9348

其它應(yīng)收款6000其它應(yīng)付款5796

存貨125322.50未交稅金22855.78

待攤費(fèi)用1950預(yù)提費(fèi)用1000

流動資產(chǎn)累計(jì)1293283.69流動負(fù)債累計(jì)269799.78

長久投資：長久負(fù)債：

長久投資長久負(fù)債600000

固定資產(chǎn)：長久負(fù)債累計(jì)600000

固定資產(chǎn)原價(jià)3850000全部者權(quán)益：

減：累計(jì)折舊446300實(shí)收資本3845000

固定資產(chǎn)凈值3403700資本公積10000

減：固定資產(chǎn)減盈余公積52677.18

值準(zhǔn)備3700未分配利潤20822.73

在建工程5016全部者權(quán)益累計(jì)3928499.91

固定資產(chǎn)累計(jì)3405016

無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)累計(jì)100000

合計(jì)4798299.69合計(jì)4798299.69

2.請?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)利潤表，并分析其利弊。

3.試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

4.請?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款收款和付款記賬憑證各一張。

5.請說明下面差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全方面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。

差旅費(fèi)報(bào)銷單

年月日

姓名出差原因其它費(fèi)用

出差時(shí)間年月日時(shí)起至年月日止，累計(jì)天

日期起止交通住宿途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)

地址工具費(fèi)

起止天數(shù)金額天數(shù)金額

通訊

費(fèi)

訂票

費(fèi)

退票

費(fèi)

機(jī)場

建設(shè)

費(fèi)

雜費(fèi)

報(bào)銷人：

審核人：

差旅費(fèi)累計(jì)萬仟佰拾元角分

6.請說明下面轉(zhuǎn)賬憑證是否全方面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。

轉(zhuǎn)賬憑證

出納編號:

摘要借方貸方金額記賬符號

年總賬明細(xì)總賬明細(xì)仟佰十萬仟佰十元角借貸

月科目科目科目科目

日

制

單

-編7irl

對

方

單

位

記賬:復(fù)核:出納:領(lǐng)繳款人:

7.某企業(yè)從廣州A廠購進(jìn)B材料1X2型100噸,100件，每噸不含稅價(jià)為100元，起運(yùn)

站廣州火車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458,進(jìn)貨單號為123,提貨單為

223,計(jì)劃成本為95元/噸。該批貨物于9月8日從北京南站提回，存放E庫。經(jīng)驗(yàn)收，實(shí)

際重量為100.5噸，實(shí)際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增加0.5噸屬于正常升溢。假設(shè)驗(yàn)貨和收

貨當(dāng)日完成。

［要求］設(shè)計(jì)填制驗(yàn)收匯報(bào)單和收貨單。

8.華豐企業(yè)原材料核實(shí)日常收發(fā)及結(jié)存核實(shí)采取計(jì)劃成本核實(shí)。月初結(jié)存材料計(jì)劃成

本為600000萬元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本

為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料計(jì)劃成本情況以下：基礎(chǔ)生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程

領(lǐng)用00元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用150。0元。

［要求］

(I)華豐企業(yè)在采取計(jì)劃成本核實(shí)時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類明細(xì)賬？

(2)請計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。

(3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料會計(jì)分錄。

(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異會計(jì)分錄。

(5)請?jiān)O(shè)計(jì)該企業(yè)購入原材料憑證流轉(zhuǎn)程序。

9。請為下面生產(chǎn)成本明細(xì)賬摘要部分填寫對應(yīng)內(nèi)容并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

產(chǎn)品憑

名稱：證摘要

乙產(chǎn)品

產(chǎn)量:20借方

件

20XX

年_

月日原材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)

X略略

75007500

95009500

13301330

27522752

750010830275221082

-7500-10830-2752-21082

——一—

10.請利用所學(xué)知識對下面華強(qiáng)企業(yè)（制造企業(yè)）內(nèi)部會計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評：

HQ企業(yè)會計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則

1.結(jié)賬內(nèi)容

（1）結(jié)算多種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤。

（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額累計(jì)和余額。

2.結(jié)賬程序

（1）將本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并確保其正確性。

（2）依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整相關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。

（3）將各相關(guān)損益類賬戶本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平全部損

益類賬戶。

<4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

3.結(jié)賬方法

（1）對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等）,

每次入賬以后，全部要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最終一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時(shí)，只需

要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

（2）現(xiàn)金、銀行存款日志賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每個月結(jié)賬

時(shí)，在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要

欄內(nèi)注明“本月累計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線。

（3）需要結(jié)計(jì)末年累計(jì)發(fā)生額一些明細(xì)賬簿，每個月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月累計(jì)”行下結(jié)出

自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”

字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末“本年累計(jì)”就是整年累計(jì)發(fā)生額，整年累

計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

（4）總分類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年底止賬時(shí)，為了總括地反應(yīng)整年各項(xiàng)資金運(yùn)

動情況全貌和查對賬目，要對全部總分類賬簿結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明

“本年累計(jì)”字樣，并在累計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。

年底止賬時(shí)，有余額賬戶，要將其它額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶年末余額直接記入

下十二個月度啟用相關(guān)新賬簿第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證

（也無須將余額記在舊賬戶借方或貸方，使本年有余額娠戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行

摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。

11.華豐企業(yè)為商品批發(fā)企業(yè)，和銷售業(yè)務(wù)相關(guān)有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個部門，商品銷

售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方法前來購貨。

要求：請?jiān)O(shè)計(jì)華豐企業(yè)五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中流轉(zhuǎn)程序（用文字說明）。

12.請依據(jù)下面匯總記賬憑證核實(shí)形式賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核實(shí)形式賬務(wù)處

理程序具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。

②現(xiàn)金日志賬

銀行存款日志賬

I-I?

表

③

13.請指出下列步驟圖各屬于什么銷售方法？為何?

(3)

(4)

(5)

14.請?jiān)O(shè)計(jì)采購控制步驟圖和會計(jì)憑證傳輸路線圖各一張。

15.［要求］請指出下面ABC企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度中優(yōu)點(diǎn)和存在問題。

ABC企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

6月

銷售部門業(yè)務(wù)人員在了解用戶基礎(chǔ)情況后，確定交易初步意向，填寫用

戶資料表。該表交由信用管制部門派駐信用管制師對用戶經(jīng)營能力、資信情況進(jìn)

行評核，出具授信提議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)和用戶交易方法及給用戶信用額度

后，簽定銷售協(xié)議。銷售部門業(yè)務(wù)助理將用戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。

如是現(xiàn)銷用戶，當(dāng)收到用戶訂貨單及繳款時(shí)，將用戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會部門出納

員。出納員在收款后，將繳款單聯(lián)交財(cái)會部門負(fù)責(zé)收款會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確定。如是

放賬用戶，須將已獲核準(zhǔn)授信責(zé)任書送交財(cái)會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)授信額度

確定，同時(shí)，將用戶訂貨單一聯(lián)及對應(yīng)銷售協(xié)議一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。

營業(yè)管理部門人員將電腦系統(tǒng)中制作銷貨通知單送交儲運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工

作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)送貨單

送交財(cái)會部門。財(cái)會部門杳對價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確定生成銷貨清單,

據(jù)此填制銷貨發(fā)票并給予記賬。財(cái)會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門

留存一聯(lián)，其它兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交用戶。用戶簽收后將送貨單留存一聯(lián),

另一聯(lián)送貨單由儲運(yùn)部門返回財(cái)會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。

16.請點(diǎn)評下面HG股份現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。

HG股份現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

該企業(yè)各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制多種費(fèi)用支出原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送

交各業(yè)務(wù)部門責(zé)任人。各業(yè)務(wù)部門主管依據(jù)計(jì)劃或相關(guān)要求對送達(dá)付款原始憑證進(jìn)行審批以

后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會部門。

企業(yè)未專設(shè)審核人員：由財(cái)會主管負(fù)責(zé)口常審核工作。財(cái)會主管依據(jù)財(cái)務(wù)制度要求審核

各業(yè)務(wù)部門送交待報(bào)銷原始憑證，并簽章確定。企業(yè)設(shè)出納人員一名，關(guān)鍵負(fù)責(zé)依據(jù)財(cái)會主

管審核同意付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后依據(jù)付款

原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單?式兩聯(lián)。?聯(lián)留存財(cái)會部門，憑此登記記賬憑證，另?聯(lián)送

交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款;依據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單立即填制付款記賬憑證并送

交財(cái)會主管復(fù)核；依據(jù)經(jīng)復(fù)核付款記賬憑證登記現(xiàn)金日總賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日

志賬余額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額和現(xiàn)金日志賬余額相互核；對發(fā)覺長短款情況立即匯報(bào)財(cái)

會責(zé)任人。

企業(yè)專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)會計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總己復(fù)核付款憑證，編制記賬

憑證匯總表，以后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。

按企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求財(cái)會主管每個月要對出納人員所做庫存現(xiàn)金賬實(shí)行對工作進(jìn)行定時(shí)抽

查最少兩次；每個月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日志賬余額和總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)覺不一

致或出納人員上報(bào)長短款情況立即進(jìn)行妥善處理。

17.請?jiān)O(shè)計(jì)一個貨幣資金內(nèi)部匯報(bào)，并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。

18.試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”

三個賬戶結(jié)構(gòu)。

19.某制造企業(yè)生產(chǎn)A.B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基礎(chǔ)生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部

門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)百分比分配，該企業(yè)還有一幢廠房正

在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。

20.試依據(jù)國家相關(guān)會計(jì)制度相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)核實(shí)特點(diǎn)，請分別設(shè)計(jì)原材料按

實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)關(guān)鍵核實(shí)賬戶。

21.甲企業(yè)（批發(fā)企業(yè)）和乙企業(yè)均為增值稅通常納稅人。6月甲企業(yè)向乙企業(yè)訂購A產(chǎn)

品一批，價(jià)格為每件200元（不含稅），共100件。根據(jù)銷售協(xié)議，貨款采取托收承付結(jié)算

方法，乙企業(yè)采取發(fā)貨制準(zhǔn)期在7月交貨,7月底甲企業(yè)仍未收到該批貨物發(fā)票賬單，未進(jìn)行

結(jié)算。該企業(yè)增值稅率為17%,存貨采取實(shí)際成本計(jì)價(jià)？

（1）甲企業(yè)通常應(yīng)采取什么樣訂貨控制制度？

（2）若在8月中旬收到該批貨物發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證。請?jiān)?月底及8月份對該筆貨

物進(jìn)行核實(shí)。

（3）若在8月份，印企業(yè)收到銀行結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)覺A產(chǎn)品單價(jià)為220元，決定

按協(xié)議約定200元單價(jià)付款，拒付多出部分貨款，甲企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。

（4）若在8月份，甲企業(yè)經(jīng)驗(yàn)收發(fā)覺，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證

時(shí)，決定拒付全部貨款，甲企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。

（5）相關(guān)該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙企業(yè)將給甲企業(yè)每件20元銷售折

讓，即以每件180元價(jià)格出售。請分別作出甲企業(yè)和乙企業(yè)賬務(wù)處理，

(6)針對退貨業(yè)務(wù)，乙企業(yè)通常應(yīng)實(shí)施什么樣控制制度？

22.某企業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)車間大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，另

有一個供電輔助車間提供電力支持，該企業(yè)采取具種法計(jì)算產(chǎn)品成本。2月份甲產(chǎn)品完工800

件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。甲產(chǎn)品原材料定額消耗量

為580千克，乙產(chǎn)品原材料定額消耗量為440千克；甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為2600小時(shí)，乙產(chǎn)品

為1600小時(shí)；供電車間為基礎(chǔ)生產(chǎn)車間提供工藝用電20800度，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用12000

度，乙產(chǎn)品生產(chǎn)用8800度，照明用電3000度。當(dāng)月成本費(fèi)用資料以下：

月初在產(chǎn)品成本

直接材料直接動力直接人工制造費(fèi)用累計(jì)

(單位：

元)

產(chǎn)品名稱

甲產(chǎn)品1236018157917455026642

乙產(chǎn)品1076017527968363624116

收電^資料：原材料工資折舊費(fèi)待攤費(fèi)用辦公費(fèi)

素

用途

甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15()0()

甲、乙產(chǎn)品共用2346039900

基礎(chǔ)生產(chǎn)通常見4200560043001400846

輔助生產(chǎn)用279045002040450300

累計(jì)6345050(X)()634018501146

要求:

(1)甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用材料按甲、乙產(chǎn)品定額消耗量百分比分配，設(shè)計(jì)并編制材料

費(fèi)用分配表，并依據(jù)分配表編制分錄。

(2)基礎(chǔ)生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時(shí)百分比分配，按工資14%提取職員福利費(fèi)，設(shè)計(jì)并編制

工資及福利費(fèi)分配表，并依據(jù)分配表編制分錄。

(3)依據(jù)折舊費(fèi)用資料設(shè)計(jì)并編制折舊費(fèi)用分配表，并依據(jù)分配表編制分錄。

(4)依據(jù)待攤費(fèi)用和其它費(fèi)用資料編制會計(jì)分錄。

(5)輔助生產(chǎn)費(fèi)用按用電最百分比進(jìn)行分配，設(shè)計(jì)并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并據(jù)以編制

會計(jì)分錄。

(6)制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)百分比進(jìn)行分配，計(jì)算分配率、分配金額，并編制會計(jì)分錄。

23.請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些關(guān)鍵核實(shí)賬戶，并分別敘述其功效。

24.某企業(yè)發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

（1）購入不需安裝設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24000元，增值稅4080元，另發(fā)

生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；

（2）采取自營方法建造廠房一幢，為工程購入物資價(jià)款1（）0000元（含增值稅），全部用于

工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人職員資5000元，為工程借款而發(fā)生利息元。工程完工驗(yàn)收并

交付使用；

（3）以融資租賃方法租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定租賃價(jià)款50元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)

費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)累計(jì)84800元，按租賃協(xié)議要求，租賃價(jià)款分四年付清，每十二個月年初支

付，該設(shè)備折舊年限6年，采取直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企

業(yè)全部；

（4）接收B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確定價(jià)值為00元；

（5）接收C企業(yè)損贈一臺全新設(shè)備，根據(jù)同類資產(chǎn)市場價(jià)值確定其原價(jià)為300000元，另

支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；

（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)覺未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203,其重置完全價(jià)值

50000元，估量折舊10000元；

（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值00元，己提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清

理費(fèi)用元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；

（8）因?yàn)樵馐芾讚簦瑑膳_點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886,此設(shè)備1999年購置，估計(jì)使

用4年，現(xiàn)決定給予報(bào)廢，該兩臺設(shè)備賬面原價(jià)累計(jì)80元，已提折舊410000元，清理過程中

以銀行存款支付清理費(fèi)用元，殘料作價(jià)1元交庫。

要求：

（1）編制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄：

（2）依據(jù)資料（6）.簡述固定資產(chǎn)清查過程要包含哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出通常格式：

（3）依據(jù)資料（8）,設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)步驟

及控制關(guān)鍵點(diǎn)。

25.珠江企業(yè)是珠江集團(tuán)下屬子企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)企業(yè)

對珠江企業(yè)派出了檢驗(yàn)組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢驗(yàn)，檢驗(yàn)組對珠江企業(yè)商品銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了

專題調(diào)查，抽查了相關(guān)憑證、賬簿等會計(jì)資料。其中，檢驗(yàn)組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查相關(guān)

情況以下：

⑴檢驗(yàn)組對倉庫留存發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢驗(yàn)，并和倉庫依據(jù)第2聯(lián)登

記商品保管明細(xì)賬發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了查對，證實(shí)賬單查對相符。將倉庫發(fā)貨數(shù)量和銷售部門統(tǒng)

計(jì)銷售數(shù)量查對時(shí)，發(fā)覺二者存在誤差；會計(jì)部門依據(jù)會計(jì)核實(shí)使用發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算銷售

數(shù)量和倉庫計(jì)算數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具發(fā)貨單為依

據(jù)。但檢驗(yàn)組發(fā)覺有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記發(fā)貨口期比發(fā)貨

單開出日期早了兩天。

⑵檢驗(yàn)組發(fā)覺只有會計(jì)部門和倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)定時(shí)查對工作。

檢驗(yàn)組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存第1聯(lián)“存根”和第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了查對，發(fā)

貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是企業(yè)大門口保安在貨物放行時(shí)收到并保留。檢驗(yàn)發(fā)覺：有兩張

“貨物放行聯(lián)”沒有編號，和第1聯(lián)“存根”查對時(shí)沒有發(fā)覺和之對應(yīng)“存根”，檢驗(yàn)組認(rèn)

為可能存在重大問題，并將此事做了統(tǒng)計(jì)。有7張用汽車提貨“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有

按企業(yè)要求登記車牌號碼；有.一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷任部門印章（已和“存根”

查對無誤），按要求在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4.5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和用戶，

檢驗(yàn)組沒有對其進(jìn)行查對，

要求：⑴指出珠卒T企業(yè)和“發(fā)貨單”相關(guān)內(nèi)部捽制制度在授權(quán)同意、內(nèi)部核查程序、憑

證統(tǒng)計(jì)及其預(yù)先編號等方面存在漏洞或缺點(diǎn)，并分析其危害；

⑵依據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”憑證流轉(zhuǎn)程序，等聯(lián)式用途及其相互查對關(guān)系

⑶為使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效地實(shí)施，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面教育。

26.北江有限責(zé)任企業(yè)（以下簡稱北江企業(yè)）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基礎(chǔ)生產(chǎn)車間、

一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，企業(yè)近3年銷售收入、銷售利潤全部有較大幅度增加,

但因?yàn)楣芾碣M(fèi)用增加速度過快，使得企業(yè)利潤總額增加速度顯著低于銷售利潤增加速度。

企業(yè)總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用控制方法，并要求會計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對比分析表

（以下表）。

管理費(fèi)用比較分析表

項(xiàng)目度度度備

計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)戈U實(shí)際注

工資及福利費(fèi)560000605000640000643000640000667000

差旅費(fèi)120000135000150000168000160000210000

辦公費(fèi)125000166000198000

多種材料消耗6000075000780008900090000102000

折舊費(fèi)500004800053000550005600054000

修理費(fèi)6030085000120900

業(yè)務(wù)招待費(fèi)150000230600313000

技術(shù)開發(fā)費(fèi)500004500050000522005000051300

壞賬損失150001600016000230001600032000

存貨盤虧、報(bào)廢損失150001450015000300002300035200

其她100000110000120000150000146000170000

合計(jì)138380016918001953400

要求：⑴指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面不足之處；

⑵依據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；

⑶針對北江企業(yè)情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用控制？

⑷從設(shè)計(jì)角度看，你認(rèn)為會計(jì)部門提供分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用決議

需要，說明理由。

27.賬簿設(shè)計(jì)

（一）企業(yè)介紹

HS化工有50余位職員，其下屬廠有600余位職員。HS化工前身HS化工廠，靠元自籌

資金起家，現(xiàn)在企業(yè)擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。來，在沒有

任何外界資金投入情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無

投資，銀行無貸款，原料無分配（渠道）”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”“五無企業(yè)”?，F(xiàn)

在HS是一家擁有近10億元自有資金大型現(xiàn)代化涂料。

（二）會計(jì)部門崗位

1.總會計(jì)師1人。監(jiān)督整個財(cái)務(wù)科工作。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)科共9人。

財(cái)務(wù)科長（I人）；管理日常會計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日志賬，編制對外財(cái)

務(wù)報(bào)表。

銷售收款（2人）：市內(nèi)應(yīng)收賬款（1人）：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。

市外應(yīng)收賬款（I人）：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。

材料采購（1人）：記原材料明細(xì)賬。

應(yīng)付賬款（1人）：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

現(xiàn)金出納（1人）：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日志賬。

管理會計(jì)（1人）：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表編制。

電算化（2人）：操作員（1人）：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員（I人）：系統(tǒng)維護(hù)。

3.下屬廠財(cái)務(wù)科共8人。

財(cái)務(wù)科長（1人）：負(fù)責(zé)成本核實(shí)及匯報(bào)。

北新涇地域銷告收款11人）：收款并匯總至企業(yè)。

包裝材料（1人）：記包裝材料明細(xì)分類賬。

原材料（1人）；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。

成本核實(shí)（1人）：每個月產(chǎn)成品成本核實(shí)。

生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)（1人）：統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)中相關(guān)數(shù)據(jù)，方便成本核實(shí)。

電算化（2人）：操作員（1人）：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。

程序員（1人）：系統(tǒng)維護(hù)。

［要求］1.請為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套完整賬簿體系（包含賬簿種類、用途、格式等）。

2.該企'也應(yīng)該采取哪一個賬務(wù)處理程序？并畫出其步驟圖。

28.請分析下面YH企業(yè)會計(jì)各崗位職責(zé)可取之處和存在問題。

YH企業(yè)是一個關(guān)鍵從事家電產(chǎn)品加工制造中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下集中核實(shí)模式,

其財(cái)務(wù)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)以下圖所表示：

YH企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)為：

1.資金崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算編制、監(jiān)督實(shí)施和控制。

（2）負(fù)責(zé)辦理資金籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包含辦理各項(xiàng)借款借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對

外投資投放和收回手續(xù)。

（3）負(fù)賁各項(xiàng)對外投資明細(xì)核實(shí)。

（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金管理和明細(xì)核實(shí)。

（5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其它資金報(bào)表，并對其進(jìn)行必需分析。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和資金調(diào)度相關(guān)事項(xiàng)。

2.結(jié)算崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)出納及保管。

（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、多種票據(jù)備查賬簿登記。

（3）辦理和供給單位、購貨單位和其它單位或個人往來結(jié)算及明細(xì)核實(shí)。

（4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核實(shí)。

（5）負(fù)責(zé)備用金審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核實(shí)。

（6）負(fù)責(zé)確保金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利計(jì)算和收付事項(xiàng)。

（7）負(fù)責(zé)貨幣資金H報(bào)表編制和分析事項(xiàng).

（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和貨幣資金結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)。

3.利稅崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)利潤計(jì)劃編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。

（2）負(fù)責(zé)利潤計(jì)算和分配等事項(xiàng)。

（3）負(fù)責(zé)多種稅款計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包含進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備

關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。

（4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證實(shí)書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。

（5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其它相關(guān)附表編制和分析。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和利稅相關(guān)事項(xiàng)。

4.賬務(wù)崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)原始憑證匯總和復(fù)核。

（2）負(fù)責(zé)記賬憑證填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項(xiàng)。

（3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其它部門或崗位負(fù)責(zé)明細(xì)賬之外全部其它明細(xì)賬）登

記和保管事項(xiàng)。

（4）負(fù)責(zé)總分類賬戶試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并立即進(jìn)行結(jié)賬。不

得提前或推后結(jié)賬。

<5）負(fù)貨資產(chǎn)負(fù)債表編制和分析，和多種會il報(bào)表審核和保管事項(xiàng)。

（6）負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢估計(jì)和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說明與。

（7）負(fù)責(zé)會計(jì)制度設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。

（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和賬務(wù)處理相關(guān)事項(xiàng)。

5.成本崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃制訂、分析和日?？刂啤?/p>

（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素歸集、分配和明細(xì)核實(shí)。

（3）制訂和不停完善產(chǎn)品成本計(jì)算方法。

（4）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必需分析。

（5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并

進(jìn)行對應(yīng)明細(xì)核實(shí)。

（6）魚族多種成本報(bào)表編制、第核和分析,

（7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和成本核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)。

6.物資崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)貯備資金定額、材料采購計(jì)劃編制和日?？刂?。

（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核實(shí)，立即反應(yīng)其收、發(fā)、結(jié)存情況。

（3）會同相關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其它物資保管和清查制皮。

（4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異明細(xì)核實(shí)，計(jì)算材料采購成本、材料成

本差異率和產(chǎn)品成本差異率。

（5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和財(cái)產(chǎn)物資核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)。

7.賬務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配

表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等）和記賬憑證審核。

（2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)審核。

（3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長久投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估

價(jià)審核。

（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分配方法審核。

（5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)審核。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和賬務(wù)處理相關(guān)審核事項(xiàng)。

8.業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃實(shí)施情況。

（2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動合規(guī)性、合理性和有效性。

（3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)實(shí)施情況。

（4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和業(yè)務(wù)稽核相關(guān)審核事項(xiàng)。

9.財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）審核資產(chǎn)購置和處理合規(guī)性、合理性和有效性。

（2）審核材料物資采購價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格合適性。

（3）審核協(xié)議和契約。

（4）審核相關(guān)貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。

（5）審核相關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃八

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和財(cái)務(wù)稽核相關(guān)審核事項(xiàng)。

29.什么是會計(jì)崗位責(zé)任制？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計(jì)崗位職

責(zé)設(shè)計(jì)中缺憾之處。

某小型企業(yè)設(shè)置會計(jì)主管、出納、總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)四個崗位（非電算化核實(shí)），其會

計(jì)崗位基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容以下：

1.會計(jì)主管崗位基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)日常管理工作。

（2）組織制訂本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和會計(jì)制度，并監(jiān)督其落'實(shí)實(shí)施。

（3）編制本企業(yè)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)。

（4）會同相關(guān)部門確定企業(yè)各項(xiàng)國定資產(chǎn)投資方案和流動資金定額。

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)多種稅費(fèi)計(jì)算和繳納工作。

（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。

（7）參與企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與相關(guān)經(jīng)營估計(jì)、決議和各部門業(yè)績考評工作。

（8）參與確定和審核經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其它經(jīng)濟(jì)文件。

<9）負(fù)貨向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，審查對外提供財(cái)務(wù)匯報(bào)。

（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和財(cái)務(wù)、會計(jì)相關(guān)管理T.作

2.出納崗位基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）辦理多種票據(jù)收付業(yè)務(wù)。

（3）登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和票據(jù)備查簿。

（4）保管庫存現(xiàn)金和多種有價(jià)證券。

（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。

（6）具體辦理多種稅金申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。

（7）其它和現(xiàn)金、銀行存款收付相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.總分類賬會計(jì)崗位基礎(chǔ)職貢內(nèi)容和要求

（1）審核原始憑證。

（2）登記總分類賬。

（3）編制多種會計(jì)報(bào)表。

（4）依據(jù)各月工資結(jié)算表和職員福利費(fèi)提存率，編制“工資及職員福利費(fèi)分配表二

（5）依據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表二

（6）定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況分析。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和總賬業(yè)務(wù)相關(guān)工作。

4.明細(xì)分類賬崗位基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容和要求

（1）依據(jù)審核過會計(jì)憑證登記多種明細(xì)分類賬。

（2）定時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，確保賬實(shí)相符。

（3）辦理多種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。

（4）依據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)統(tǒng)計(jì)，按領(lǐng)用部門和用途編制”材料費(fèi)用分配表二

（5）計(jì)提每個月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。

（6）依據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)統(tǒng)計(jì)和攤銷計(jì)戈I,編制多種待攤費(fèi)用分配表。

（7）依據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提計(jì)劃，編制多種預(yù)提費(fèi)用分配表。

<8）歸集和分配各車間制造費(fèi)用。

（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和明細(xì)賬業(yè)務(wù)相關(guān)工作。

30.JA企業(yè)（中型企業(yè)）會計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會計(jì)核實(shí)部和財(cái)務(wù)管理部兩大部門。其中；會計(jì)部

各崗位包含會計(jì)部經(jīng)理、材料核實(shí)、固定資產(chǎn)核實(shí)、工資核實(shí)、成本計(jì)算、利潤核實(shí)、往

來結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核實(shí)會計(jì)和車間會計(jì)崗位；財(cái)務(wù)部各崗位包含財(cái)務(wù)部

經(jīng)理、出納、計(jì)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該企業(yè)采取總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下分散核實(shí)模

式，而且將會計(jì)和財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門，不過在會計(jì)部和財(cái)務(wù)部下面不增設(shè)分部。該企業(yè)已

為

總會計(jì)師崗位、會計(jì)部“會計(jì)部經(jīng)理、材料核實(shí)、固定資產(chǎn)核實(shí)、成本計(jì)算、利潤核實(shí)、稽

核、綜合明細(xì)核實(shí)會計(jì)和車間會計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下崗位基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部

“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、計(jì)劃、經(jīng)營”等崗位進(jìn)行了以下崗位基礎(chǔ)職貢內(nèi)容設(shè)計(jì)。

（一）總會計(jì)師崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)管理工作，并對財(cái)務(wù)和會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置和任用、

專業(yè)職務(wù)聘用等事項(xiàng)提山方案和提議

（2）組織編制和實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)

全方面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。

（3）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題匯報(bào)和會計(jì)決議匯報(bào)。

（4）審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用估計(jì)、計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評。

（5）幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面決議。

（6）參與制訂企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎金等方案，參與研窕

和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。

（7）組織和監(jiān)督企業(yè)實(shí)施國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和

完整。

（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和財(cái)務(wù)、會計(jì)相關(guān)管理工作。

要求：總會計(jì)師必需由含有五年以上財(cái)務(wù)和會計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)高級會計(jì)師擔(dān)任。

（二）會計(jì)部各崗位

1.會計(jì)部經(jīng)理崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)會計(jì)管理工作。

（2）參與組織制訂企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)管理和核實(shí)制度，并監(jiān)督落實(shí)實(shí)施。

（3）參與企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與相關(guān)經(jīng)營估計(jì)、決議和效績評價(jià)工作。

（4）參與確定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。

（5）負(fù)責(zé)向總會計(jì)師匯報(bào)會計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計(jì)匯報(bào)使用者匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)

情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流最情況。

（6）審核企業(yè)對外報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)。

（7）組織本部門會計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計(jì)人員業(yè)績考評，參與研究會計(jì)人員任

用和調(diào)整。

（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和會計(jì)相關(guān)管理工作。

要求：會計(jì)部經(jīng)理必需由含有三年以上會計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)會計(jì)師或高級會計(jì)師擔(dān)任。

2.材料核實(shí)崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)材料價(jià)值管理和核實(shí)實(shí)施措施。

（2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異明細(xì)核實(shí)和相關(guān)應(yīng)付購貨款結(jié)算業(yè)務(wù)。

（3）會同相關(guān)部門編制材料成本目錄。

（4）參與庫存材料清查盤點(diǎn)工作。

（5）分析材料庫存貯備情況。

（6）編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和材料核實(shí)相關(guān)工作。

3.固定資產(chǎn)核實(shí)崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和核實(shí)實(shí)施措施。

（2）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)和相關(guān)應(yīng)付購貨款結(jié)算業(yè)務(wù).

（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表。

（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。

（5）參與固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。

（6）分析固定資產(chǎn)使用情況和效果。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和固定資產(chǎn)核實(shí)相關(guān)工作。

4.成本訂算崗位基礎(chǔ)職貢

（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)成本管理和核實(shí)實(shí)施措施。

（2）企業(yè)產(chǎn)品成本核實(shí)方法。

（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核實(shí)基礎(chǔ)工作。

（4）依據(jù)車間和倉庫交來半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制相關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑

證。

（5）審核各車間轉(zhuǎn)來各項(xiàng)要素費(fèi)用原始憑證。

（6）進(jìn)行各相關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配，并編制相關(guān)費(fèi)

用分配轉(zhuǎn)賬憑證。

（7）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并

編制相關(guān)產(chǎn)成品入庫轉(zhuǎn)賬憑證。

（8）審核車間成本和備用金開支八

（9）審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。

（10）編制相關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用會計(jì)報(bào)表。

（11）指導(dǎo)車間會計(jì)核實(shí)員專業(yè)工作，完善車間、班組和部門經(jīng)濟(jì)核實(shí)制度。

（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和產(chǎn)品成本計(jì)算相關(guān)工作。

5.利潤核實(shí)崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）會同相關(guān)部門確定企業(yè)利潤管理和核實(shí)實(shí)施措施。

（2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。

（3）負(fù)責(zé)銷售和利潤明細(xì)核實(shí)。

（4）負(fù)責(zé)稅金、利潤分配明細(xì)核實(shí)。

（5）編制利潤表、利潤分配表和其它相關(guān)附表。

（6）負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)助收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出審核和明細(xì)核實(shí)。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和利澗核實(shí)相關(guān)管理工作。

6.稽核崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）同相關(guān)部門確定企業(yè)稽核管理實(shí)施措施。

（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表審核。

（3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。

（4）審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。

（5）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等估量減值。

（6）審核企業(yè)選擇相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法科學(xué)性和合理性。

（7）審核各項(xiàng)稅金計(jì)算、申報(bào)和減免事項(xiàng)。

（8）審核相關(guān)業(yè)務(wù)完成程度（完工率）。

（9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)實(shí)施情況。

（10）審核相關(guān)資產(chǎn)購置和處理。

（11）審核產(chǎn)品銷售價(jià)格，

（12）審核相關(guān)協(xié)議、契約。

（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。

（14）審核相關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)戈h

（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和賬務(wù)稽核、'Ik務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核用關(guān)丁作△

7.綜合明細(xì)核實(shí)崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)貨幣資金明細(xì)核實(shí)。

（2）負(fù)責(zé)對外投資明細(xì)核實(shí)。

（3）負(fù)責(zé)其它流動資產(chǎn)核實(shí)，包含包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等明細(xì)

核實(shí)。

（4）負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)。

（5）負(fù)責(zé)長久待攤費(fèi)用明細(xì)核實(shí)。

（6）負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)核實(shí)。

（7）負(fù)責(zé)全部者權(quán)益明細(xì)核實(shí)。

（8）編制相關(guān)流動資金報(bào)表。

（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它明細(xì)核實(shí)工作。

8.車間會計(jì)崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）組織本車間會計(jì)核實(shí)班組核實(shí)工作。

（2）立即統(tǒng)計(jì)車間備用金收付及其結(jié)存情況。

（3）立即統(tǒng)計(jì)、復(fù)核本車間發(fā)生各項(xiàng)要素費(fèi)用。

（4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)制造費(fèi)用。

<5）統(tǒng)訂、審核職員出勤情況。

（6）搜集和審核本車間產(chǎn)量及生產(chǎn)T.時(shí)統(tǒng)計(jì)。

（7）編制本車間工資結(jié)算表。

（8）審核和統(tǒng)計(jì)本車間生產(chǎn)用材料和其它物料領(lǐng)用情況。

（9）統(tǒng)計(jì)本車間產(chǎn)成品、半成品入庫情況。

（10）統(tǒng)計(jì)委托、受托外單位加工業(yè)務(wù)情況。

（11）編制本車間相關(guān)成本報(bào)表。

（12）參與本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)。

（13）處理本車間和其它部門之間各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)。

（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和車間會計(jì)事務(wù)相關(guān)管理工作。

（三）財(cái)務(wù)部各崗位

1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

（2）參與組織制訂企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤計(jì)劃，并監(jiān)督

落實(shí)實(shí)施。

（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審核、匯總、

上報(bào)、下達(dá)和匯報(bào)等具體工作。

（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際實(shí)施結(jié)果差異及其原因，提出

改善企業(yè)預(yù)算管理方法和提議。

（5）會同相關(guān)部門組織制訂和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。

（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金調(diào)度事項(xiàng)。

（7）負(fù)責(zé)多種稅費(fèi)計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。

（8）組織本部門財(cái)務(wù)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員業(yè)績考評，參與研究財(cái)務(wù)人員任

用和調(diào)整。

（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和資金籌集、利用和分配相關(guān)管理工作。

要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必需由含有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)會計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級會計(jì)師（或

高級經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。

2.出納崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其它有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)。

（2）登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和票據(jù)登記簿。

（3）保管庫存現(xiàn)金和多種有價(jià)證券。

（4）保管相關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和出納相關(guān)結(jié)算工作。

3.計(jì)劃崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量估計(jì)。

（2）以金融市場和現(xiàn)金流量估計(jì)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。

（3）編制利潤計(jì)劃，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動目標(biāo)。

（4）對實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立決議分析。

（5）審核獷編材料采購用款計(jì)劃.

（6）會同相關(guān)部門制訂材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。

（7）參與確定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。

（8）會同相關(guān)部門制訂流動資金定額。

（9）編制企'業(yè)流動資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。

（10）編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考評其實(shí)施情況。

（11）會同相關(guān)部門加強(qiáng)戚本管理基礎(chǔ)工作。

（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和資金計(jì)戈I、財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)工作。

4.經(jīng)營崗位基礎(chǔ)職責(zé)

（1）具體組織資金籌措和供給。

（2）具體進(jìn)行金融市場投資。

（3）具體負(fù)責(zé)企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供給和其它資金分配，考評資金使用效果。

（4）控制材料采購成本。

（5）會同相關(guān)部門確定企業(yè)多種財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值管理措施。

（6）具體辦理多種稅費(fèi)計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其它和資金投入、利用相關(guān)管理工作。

［要求］請依據(jù)JA企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)相關(guān)要求為會計(jì)部“往來結(jié)算”、“工資核實(shí)”、

“總賬報(bào)表”等崗位和財(cái)務(wù)部“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)。

31.請利用所掌握財(cái)務(wù)和會計(jì)知識指出下面案例中會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和成本核實(shí)中存在問題并

提出改善提議。

一、企業(yè)概況

上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)歷史悠久。原為上海市TG總廠，成立于20世紀(jì)50年代，1996

年改組為上海市YSJS總企業(yè)鋼管企業(yè)。上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)是上海為數(shù)不多大型

TG企業(yè)之一，下設(shè)在郊縣第一鋼管分廠、第二TG分廠、第三TG分廠和泰和路新鑫空銅管

廠等多個生產(chǎn)分廠，規(guī)模龐大，實(shí)力雄厚。

其經(jīng)營范圍關(guān)鍵是TG生產(chǎn)和銷售。其產(chǎn)品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無縫TG

等幾大類別，大致包含銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排

水管、閥門及配件。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包含冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及

大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑供氣管道、機(jī)械制造、造船和環(huán)境保護(hù)等

領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)產(chǎn)品及產(chǎn)品應(yīng)用范圍中還包含了國防

領(lǐng)域及部分軍用設(shè)備部件制造。

上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)擁有一流鋼管生產(chǎn)、檢測設(shè)備，企業(yè)擁有400T冷拔機(jī)、大

型電加熱氣體保護(hù)熱處理爐、中60?中219mm大型矯直機(jī)、中210mm錐形輯穿孔機(jī)等一大

批優(yōu)異技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運(yùn)行產(chǎn)品質(zhì)量確保體系，含有拉伸試驗(yàn)、定碳試驗(yàn)、

金相分析、水壓試驗(yàn)、化學(xué)分析、復(fù)合探傷（渦流和超聲波）等完善理化檢測手段，其產(chǎn)品品

質(zhì)受到中國外用戶廣泛稱譽(yù)。并有從事數(shù)十年TG專業(yè)生產(chǎn)高級工程師組成技術(shù)、管理班子。

而且上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)是一家根據(jù)歐標(biāo)EN1O57—1996標(biāo)準(zhǔn)及美國ASTM-B88標(biāo)

準(zhǔn)生產(chǎn)TG系列產(chǎn)品專業(yè)廠家。被中國技術(shù)監(jiān)督部門數(shù)次評為質(zhì)量信得過企業(yè)。上海市YSJS

總企業(yè)鋼管企業(yè)同時(shí)榮獲英國BSI質(zhì)量認(rèn)證。

上海市YSJS總企業(yè)鋼管企業(yè)隸屬于上海市YSJS總企業(yè)，是中國YSJS加工工業(yè)協(xié)

會會員，中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會給水排水設(shè)備分會會員，中國重金屬分技術(shù)委員會會員，也

是中國銅水管產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)關(guān)踵起草單位。

上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)產(chǎn)品因?yàn)橘|(zhì)優(yōu)、價(jià)廉、信守承諾，所以各界展銷會和

高新技術(shù)洽談會上，該企業(yè)以本身優(yōu)勢取得了用戶好評。企業(yè)也一如既往地堅(jiān)持“質(zhì)量第一、

信譽(yù)第一、用戶第一”宗旨，為世界環(huán)境保護(hù)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。

二、歷史介紹

上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)歷史能夠追述到解放以前。早在20世紀(jì)20年代，上海部分民

族資本家開始涉足于鋼產(chǎn)品制造和銷售，并建立了部分規(guī)模不大銅產(chǎn)品制造廠,中國解放后,

經(jīng)過改造，國家將這些銅產(chǎn)品制造廠收歸國有后，在20世紀(jì)50年代將其合并成上海市鋼管

廠。那時(shí)，因?yàn)閺S里留有以前外國、中國資本家留下優(yōu)異設(shè)備和優(yōu)異技術(shù)，上海TG廠在鋼

管制造領(lǐng)域里一直處于領(lǐng)頭羊地位。不管是產(chǎn)品制造能刀、產(chǎn)品質(zhì)量和每十二個月為國家發(fā)

明利潤在同行業(yè)里全部是屈指可數(shù)。

改革開放以后，上海TG廠經(jīng)營碰到了極大困難。困難來自于多個方面：首先，因?yàn)楫?dāng)

肘流行行處內(nèi)派遣人員到優(yōu)異企此駐留、學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，造成了部分布當(dāng)初還被認(rèn)為是高科技技

術(shù)外流，其次，因?yàn)楦母镩_放后許可人才流動，廠內(nèi)大部分高級知識分子、工程師被人挖走,

致使大量人才外流；第三，國外優(yōu)異技術(shù)引進(jìn)使在這方面落后于她人國有企業(yè)和同行業(yè)其它

企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上差距；最終，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，造成同行業(yè)競爭日趨

猛烈。以上這些困難使上將TG廠經(jīng)營開始走下坡路，利潤逐年下滑，幾度陷于困境之中。

到1996年左右，在上級企業(yè)（即上海市YSJS總企業(yè)）授意和主持下，將上海TG廠同上海其

它多個生產(chǎn)TG同類型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)。然而，因?yàn)樵诤喜r(shí)

沒有對幾家被并入企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理評定，使賬面資產(chǎn)和實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生了差距。這直接

造成了上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)經(jīng)營深入惡化。

現(xiàn)在，上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)依靠其原本雄厚底子，靠著規(guī)模大，靠著較優(yōu)異技術(shù)

維持著運(yùn)轉(zhuǎn)，但仍然舉步維艱。企業(yè)多年來也不停地做些新嘗試，以圖擺脫現(xiàn)在困境，走上

新發(fā)展道路。

三、機(jī)構(gòu)設(shè)置

上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)，下設(shè)第一TG分廠、第二鋼管分廠、第三TG分廠和新鑫

空調(diào)管廠。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)管轄，但含有獨(dú)立法人資格，故

不列入其機(jī)構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。

1.上海市YSJS總企業(yè)TG企業(yè)內(nèi)部設(shè)有以下機(jī)構(gòu)：

(1)企業(yè)管理辦公室。企業(yè)管理辦公室關(guān)鍵負(fù)責(zé)新產(chǎn)品開發(fā)研制、產(chǎn)品質(zhì)量管理、企業(yè)

產(chǎn)量銷最、能源消耗、制訂生產(chǎn)計(jì)劃、固定資產(chǎn)變更及口常事務(wù)管理等。

(2)采購一一銷售科。該科室負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)管理辦公室制訂生產(chǎn)計(jì)劃向外采購原料,

如電解銅等，并按生產(chǎn)計(jì)劃向下屬分廠分發(fā)原材料。同時(shí)，該科也負(fù)責(zé)向外接收定單，推銷

產(chǎn)品，是企業(yè)關(guān)鍵部門。

(3)財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科是此次企業(yè)調(diào)查關(guān)鍵，如后述.

(4)勞資科。勞資科關(guān)鍵負(fù)責(zé)企業(yè)人事、工資評定等。

⑸工會。

(6)保衛(wèi)科。

(7)機(jī)動部。該部門關(guān)鍵負(fù)責(zé)各廠機(jī)械維修、項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)備維護(hù)改造等。

2.組織結(jié)構(gòu)以下圖所表示。

上海市有色金?總公司銅管公司組家結(jié)構(gòu)圖

上海銅管公司

二

管財(cái)勞三

分

分

分

廠

廠

理會資廠

焙

擠

拉

壓