財政收入結構優(yōu)化策略作為在財政系統(tǒng)工作十余年的從業(yè)者，我常想起基層調研時聽到的一句話：“財政收入就像家庭賬本，結構合理了日子才過得穩(wěn)當?！边@些年參與過地方財政預算編制、收入形勢分析，也見證過土地出讓金波動對基層財力的沖擊，愈發(fā)覺得財政收入結構優(yōu)化不是簡單的數(shù)字調整，而是關系經濟高質量發(fā)展、民生保障可持續(xù)的系統(tǒng)工程。本文將從結構內涵、現(xiàn)存問題、優(yōu)化必要性及具體策略四方面展開探討，力求為這一課題提供可參考的實踐思路。一、財政收入結構的內涵與現(xiàn)狀認知要談優(yōu)化，首先得明確“結構”的具體構成。財政收入是政府為履行職能、實施公共政策而籌集的資金總和，其結構可從多個維度劃分：按收入形式，主要包括稅收收入、非稅收入、政府性基金收入、國有資本經營收入四大類；按來源性質，可分為經常性收入（如稅收）與非經常性收入（如資產處置收益）；按層級劃分，有中央財政收入與地方財政收入。其中，最直觀的分類是“四駕馬車”——稅收收入占比通常超60%，是“壓艙石”；非稅收入包括行政事業(yè)性收費、罰沒收入等，是“補充項”；政府性基金收入以土地出讓金為主，被稱為“土地財政”；國有資本經營收入則來自國企利潤上繳，規(guī)模相對較小但潛力大。以近年來的觀察看，我國財政收入結構呈現(xiàn)“三高三低”特征：一是稅收收入占比總體較高（約80%），但直接稅比重低（個人所得稅、房產稅等僅占約25%）；二是地方對土地出讓金依賴度高（部分地區(qū)占比超50%），但可持續(xù)性低；三是非稅收入中專項收入（如教育費附加）占比高，但規(guī)范透明度低。記得某中部城市財政局長曾坦言：“前幾年土地好賣時，基金收入能頂半壁江山，這兩年樓市降溫，每月發(fā)工資都得掰著手指頭算?！边@種“靠天吃飯”的結構，暴露出現(xiàn)有收入體系的脆弱性。二、現(xiàn)存問題：結構失衡的多維表現(xiàn)（一）稅收結構“間接稅獨大”，公平性與彈性不足我國稅收以增值稅、消費稅等間接稅為主，這類稅的特點是“雁過拔毛”——商品流通環(huán)節(jié)征收，容易轉嫁給消費者。數(shù)據(jù)顯示，間接稅占比長期在60%以上，而美國、德國等發(fā)達國家直接稅占比普遍超50%。這種結構看似征管便利，但弊端明顯：一是累退性強，低收入群體實際稅負更高（比如一瓶10元的飲料含1元增值稅，對月入3000元和3萬元的人來說，1元的負擔感截然不同）；二是經濟波動時“順周期”特征明顯，經濟下行期企業(yè)利潤下降，增值稅等間接稅也會同步減少，財政收入缺乏“自動穩(wěn)定器”功能。（二）非稅收入“小散亂”，加重企業(yè)負擔隱患非稅收入本應是稅收的補充，但部分地區(qū)存在“以費補稅”傾向。調研中發(fā)現(xiàn)，有的地方將罰沒收入與部門考核掛鉤，出現(xiàn)“為罰而罰”現(xiàn)象；有的行政事業(yè)性收費項目雖已取消，但“明停暗收”仍有發(fā)生。某制造企業(yè)財務總監(jiān)曾訴苦：“光各種涉企保證金就壓了幾百萬，雖然政策說能退，但手續(xù)繁瑣，實際占用資金?！备P鍵的是，非稅收入透明度低，部分資金未納入全口徑預算管理，形成“體外循環(huán)”，既削弱財政統(tǒng)籌能力，又影響企業(yè)對營商環(huán)境的信心。（三）土地財政“路徑依賴”，可持續(xù)性風險凸顯土地出讓金作為政府性基金收入的核心（占比超80%），曾為城市基建提供了“第一桶金”。但這種“賣地生財”模式的不可持續(xù)性日益顯現(xiàn)：一方面，土地是有限資源，隨著城鎮(zhèn)化進入中后期，可出讓土地逐漸減少；另一方面，房地產市場周期性波動直接沖擊收入穩(wěn)定性——某東部沿海城市某年因土地流拍，基金收入同比下降40%，導致原定的地鐵延伸段項目被迫緩建。更隱性的問題是，土地財政推高了房價地價，擠壓了企業(yè)投資和居民消費空間，與高質量發(fā)展要求背道而馳。（四）國有資本收益“潛力未顯”，統(tǒng)籌效能待釋放國有資本經營收入本應是財政收入的重要來源，但目前規(guī)模較?。ㄕ急炔蛔?%）。主要原因包括：部分國企利潤留存比例過高，上繳財政的“分紅”比例偏低（一般企業(yè)10%-20%，金融類更低）；一些地方國企效益不佳，“僵尸企業(yè)”占用資源卻難貢獻收益；國有資產監(jiān)管存在盲區(qū)，部分行政事業(yè)單位資產出租、處置收入未全額上繳。例如，某省級機關下屬賓館年租金收入超千萬，卻長期留在單位賬戶用于職工福利，這部分資金若納入財政統(tǒng)籌，可支持多個社區(qū)養(yǎng)老中心建設。三、優(yōu)化必要性：從“量”到“質”的轉型需求（一）經濟高質量發(fā)展的必然要求高質量發(fā)展強調創(chuàng)新驅動、內需拉動，這需要財政收入結構與之匹配。間接稅為主的結構會抑制消費——消費者承擔了大部分稅負，可支配收入減少；而直接稅（如個人所得稅）的累進稅率能調節(jié)收入分配，擴大中等收入群體；房產稅等財產稅則能引導資源合理配置，抑制投機性購房。正如一位經濟學家所說：“稅收結構就像指揮棒，指向哪里資源就流向哪里。優(yōu)化結構就是要讓這根指揮棒更精準地引導創(chuàng)新和消費?！保ǘ┓婪敦斦L險的現(xiàn)實需要近年來，地方政府隱性債務問題備受關注，其根源之一就是收入結構不合理導致的“收支錯配”。過度依賴土地出讓金和非稅收入，使得地方財力“看天吃飯”，為彌補缺口不得不舉債。優(yōu)化結構后，稅收收入的穩(wěn)定性、國有資本收益的可持續(xù)性將增強，財政“造血功能”提升，能從根本上降低債務風險。某西部省份通過優(yōu)化稅收結構，將土地出讓金占比從65%降至40%，同期政府債務率下降8個百分點，就是最好的例證。（三）提升公共服務效能的基礎保障教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出具有剛性增長特征，需要穩(wěn)定的財力支撐。當前部分基層財政“保工資、保運轉”壓力大，根本原因是收入結構不合理導致的“財力脆弱”。優(yōu)化結構后，稅收收入的穩(wěn)定增長、非稅收入的規(guī)范管理，能為民生支出提供更可靠的資金來源。比如，將房產稅等財產稅作為地方主體稅種后，基層政府有了“細水長流”的收入，就能更從容地規(guī)劃社區(qū)醫(yī)院、托育中心等長期項目。四、優(yōu)化策略：構建可持續(xù)的收入新體系（一）稅收結構優(yōu)化：從“間接稅主導向直接稅并重”轉型穩(wěn)步提高直接稅比重

個人所得稅方面，可進一步完善綜合與分類相結合的稅制，擴大綜合所得范圍（將利息、股息等納入），優(yōu)化累進稅率級距（降低中低收入群體稅負），同時加強高收入人群稅收監(jiān)管（通過大數(shù)據(jù)追蹤股權轉讓、財產轉讓等隱性收入）。房產稅試點需穩(wěn)妥推進，可先在房價較高、市場成熟的城市探索“居住用房產免征面積+經營性房產全額征收”模式，既抑制投機又保障基本居住需求。優(yōu)化間接稅制度

增值稅應繼續(xù)簡并稅率（目前13%、9%、6%三檔），向“兩檔稅率+特殊優(yōu)惠”過渡，降低企業(yè)稅負和征管成本。消費稅可調整征收環(huán)節(jié)（部分品目后移至零售端），并擴大征收范圍（將高污染、高耗能產品納入），既增加收入又引導綠色消費。（二）非稅收入規(guī)范：從“分散管理向全口徑統(tǒng)籌”轉變全面清理規(guī)范收費項目

建立全國統(tǒng)一的非稅收入清單，定期動態(tài)調整（每年至少梳理一次），清單外一律不得收費。重點清理涉企保證金（除工程投標等必要領域外，其他逐步取消）、行政事業(yè)性收費（對已無政策依據(jù)的堅決取消），對違規(guī)收費實行“零容忍”（發(fā)現(xiàn)一起、查處一起并公開曝光）。強化預算全口徑管理

所有非稅收入必須納入一般公共預算或政府性基金預算，嚴禁“坐收坐支”。對專項收入（如教育費附加），需明確支出方向和績效目標（比如規(guī)定至少80%用于義務教育），避免資金“空轉”。建立非稅收入征管信息平臺，實現(xiàn)“執(zhí)收-入庫-使用”全流程監(jiān)控，防止“跑冒滴漏”。（三）多元收入培育：從“單一依賴向多極支撐”拓展激活國有資本經營收入

提高國企利潤上繳比例（競爭類國企逐步提升至30%以上），探索“分紅+資本利得”雙重上繳模式（對上市國企，可通過國有股減持獲得收益）。推動國企混合所有制改革，引入戰(zhàn)略投資者，提升資產運營效率（某地方國企通過混改，年利潤從2000萬增至1.2億，上繳財政收入增加2400萬）。加強行政事業(yè)單位國有資產管理，建立資產出租、處置公開競價機制（避免“暗箱操作”），收入全額上繳財政。探索生態(tài)產品價值實現(xiàn)機制

對生態(tài)資源豐富的地區(qū)，可試點碳匯交易（將森林、濕地固碳量轉化為可交易的碳指標）、生態(tài)補償（受益地區(qū)向保護地區(qū)支付資金）、綠色資源特許經營（如景區(qū)門票收入分成）。某山區(qū)縣通過“森林碳匯+旅游門票”模式，每年新增收入超5000萬，既保護了生態(tài)又增加了財政收入。（四）區(qū)域協(xié)調機制：從“各自為戰(zhàn)向協(xié)同發(fā)展”突破完善轉移支付制度

中央財政應加大對財力薄弱地區(qū)的一般性轉移支付力度（重點向老少邊窮地區(qū)傾斜），減少專項轉移支付比例（避免“錢等項目”或“項目等錢”）。建立“因素法+績效”分配機制（綜合考慮人口、面積、人均財力等因素，結合資金使用效益調整額度）。建立橫向財政平衡機制

鼓勵發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)開展“結對幫扶”，通過產業(yè)轉移稅收分享（轉出地與轉入地按比例分成）、生態(tài)補償（如長三角地區(qū)的新安江流域補償模式）等方式，實現(xiàn)財力跨區(qū)域平衡。例如，浙江某發(fā)達市與安徽某欠發(fā)達縣簽訂協(xié)議，前者每年按GDP的0.1%向后者支付生態(tài)補償，后者則承諾保護好流域水質，形成“共贏”格局。（五）配套保障：從“單點突破向系統(tǒng)推進”深化法治保障

加快稅收立法進程（將增值稅、消費稅等暫行條例上升為法律），明確各稅種的征收范圍、稅率調整程序，增強稅收權威性。修訂《預算法實施條例》，細化非稅收入管理條款（明確違規(guī)收費的法律責任）。技術支撐

依托“金財工程”“智慧稅務”等系統(tǒng)，建立財政收入大數(shù)據(jù)平臺，整合稅收、非稅、基金、國資等各類收入信息，實現(xiàn)“一鍵查詢、動態(tài)監(jiān)測、風險預警”。例如，通過分析企業(yè)增值稅與所得稅的匹配度，可快速發(fā)現(xiàn)“虛開發(fā)票”等稅收流失問題。人才培養(yǎng)

加強財政干部專業(yè)能力培訓（定期組織稅收政策、國資管理、大數(shù)據(jù)分析等專題學習），培養(yǎng)“懂政策、會分析、能創(chuàng)新”的復合型人才。鼓勵基層財政部門與高校、科研機構合作（建立實踐基地），引入外部智力支持。五、結語：以結構優(yōu)化賦能財政可持續(xù)發(fā)展財政收入結構優(yōu)化不是“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的權宜之計，而是涉及經濟、社會、治理多維度的系統(tǒng)工程。它需要我們以“功成不必在我”的定力，持續(xù)推進稅收制度改革、非稅收入規(guī)范、多元收入培育；更需要“功成必定有我”的擔當，在基層實踐中探索符合本地實際的優(yōu)化路徑。記得去年參與編制某縣“十四五”財政規(guī)劃時，我們提出“三年降低土地出讓金占比15個百分點，五年提高直接稅比重10個百分點”的目標。剛開始，部分干部擔心“收入缺口怎么補”，但通過發(fā)展總部經