2025注冊會計師《會計》三色筆記1.存貨的初始計量甲公司為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另支付運輸費1000元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運輸費的增值稅稅率為9%。該批原材料的入賬價值為多少？答案：原材料的入賬價值=購買價款+運輸費=50000+1000=51000元。增值稅可以抵扣，不計入成本。2.存貨的期末計量乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2025年12月31日，庫存A商品的成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元。此前A商品未計提存貨跌價準備。則2025年末應計提的存貨跌價準備為多少？答案：應計提的存貨跌價準備=成本可變現(xiàn)凈值=10090=10萬元。3.固定資產(chǎn)的初始計量丙公司購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，另支付運雜費2000元。該設備的入賬價值為多少？答案：設備入賬價值=設備價款+運雜費=200000+2000=202000元。增值稅可抵扣，不計入成本。4.固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法丁公司有一臺設備，原價為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。采用年限平均法計提折舊，每年的折舊額為多少？答案：年折舊額=(原價預計凈殘值)÷預計使用年限=(1000004000)÷5=19200元。5.固定資產(chǎn)折舊方法雙倍余額遞減法戊公司的一項固定資產(chǎn)原價為200000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為8000元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，第一年的折舊額為多少？答案：年折舊率=2÷預計使用年限×100%=2÷5×100%=40%，第一年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=200000×40%=80000元。6.固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化己公司對一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為500萬元，已計提折舊200萬元。改造過程中發(fā)生支出100萬元，被替換部分的賬面價值為50萬元。則改造后生產(chǎn)線的入賬價值為多少？答案：改造后生產(chǎn)線入賬價值=(原價累計折舊)+改造支出被替換部分賬面價值=(500200)+10050=350萬元。7.無形資產(chǎn)的初始計量庚公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為50萬元，不符合資本化條件的支出為10萬元。該非專利技術(shù)的入賬價值為多少？答案：研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出計入當期損益，入賬價值為開發(fā)階段符合資本化條件的支出，即50萬元。8.無形資產(chǎn)的攤銷辛公司購入一項專利權(quán)，入賬價值為360萬元，預計使用年限為10年。采用直線法攤銷，每月的攤銷額為多少？答案：年攤銷額=入賬價值÷預計使用年限=360÷10=36萬元，月攤銷額=年攤銷額÷12=36÷12=3萬元。9.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量成本模式壬公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)。該辦公樓的原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為多少？答案：在成本模式下，投資性房地產(chǎn)入賬價值按照轉(zhuǎn)換前的賬面價值確定，即1000200100=700萬元。10.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量公允價值模式癸公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2025年1月1日，其一項投資性房地產(chǎn)的公允價值為500萬元，2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為550萬元。則2025年應確認的公允價值變動損益為多少？答案：應確認的公允價值變動損益=期末公允價值期初公允價值=550500=50萬元。11.金融資產(chǎn)的分類甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，購買價款為102萬元。則該債券的初始入賬價值為多少？答案：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始入賬價值為購買價款，即102萬元。12.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量接上題，2025年末，甲公司應確認的投資收益為多少？答案：投資收益=期初攤余成本×實際年利率=102×4%=4.08萬元。13.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)丙公司購入一項債券，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值為200萬元，購買價款為205萬元。2025年末，該債券的公允價值為210萬元。則應計入其他綜合收益的金額為多少？答案：應計入其他綜合收益的金額=期末公允價值期初賬面價值=210205=5萬元。14.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)丁公司購入一批股票，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。購買價款為300萬元，支付交易費用2萬元。2025年末，該股票的公允價值為320萬元。則2025年應確認的公允價值變動損益為多少？答案：交易費用計入當期損益，公允價值變動損益=期末公允價值購買價款=320300=20萬元。15.長期股權(quán)投資的初始計量同一控制下企業(yè)合并戊公司和己公司同受A公司控制。戊公司以一項賬面價值為500萬元的固定資產(chǎn)（原價600萬元，已計提折舊100萬元）取得己公司60%的股權(quán)，己公司在A公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元。則戊公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為多少？答案：同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始入賬價值=被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值×持股比例=800×60%=480萬元。16.長期股權(quán)投資的初始計量非同一控制下企業(yè)合并庚公司以銀行存款1000萬元取得辛公司70%的股權(quán)，該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。購買日辛公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。則庚公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為多少？答案：非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始入賬價值為付出對價的公允價值，即1000萬元。17.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量成本法接上題，2025年辛公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。庚公司應確認的投資收益為多少？答案：成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應確認投資收益，即100×70%=70萬元。18.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量權(quán)益法壬公司持有癸公司30%的股權(quán)，能夠?qū)锕臼┘又卮笥绊憽?025年癸公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，壬公司應確認的投資收益為多少？答案：權(quán)益法下，投資企業(yè)應按照應享有被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益，即500×30%=150萬元。19.應付職工薪酬的核算甲公司本月應發(fā)放職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人工資60萬元，車間管理人員工資20萬元，行政管理人員工資10萬元，銷售人員工資10萬元。則甲公司應計入生產(chǎn)成本的金額為多少？答案：生產(chǎn)工人工資應計入生產(chǎn)成本，即60萬元。20.短期借款的核算乙公司于2025年1月1日向銀行借入短期借款100萬元，年利率為6%，期限為6個月。按月計提利息，到期一次還本付息。則1月份應計提的利息為多少？答案：1月份應計提利息=借款本金×年利率÷12=100×6%÷12=0.5萬元。21.應付債券的核算丙公司發(fā)行面值為500萬元的債券，發(fā)行價格為510萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，期限為3年。每年年末付息，到期一次還本。2025年末，丙公司應確認的利息費用為多少？答案：利息費用=期初攤余成本×實際年利率=510×4%=20.4萬元。22.或有事項的確認丁公司因合同違約而涉及一項訴訟，根據(jù)律師的判斷，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償100萬元。則丁公司應確認的預計負債為多少？答案：滿足預計負債確認條件，應確認預計負債100萬元。23.收入的確認戊公司與己公司簽訂一項銷售合同，向己公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為200萬元。戊公司已將商品交付給己公司，己公司已驗收合格。但己公司資金周轉(zhuǎn)困難，短期內(nèi)無法支付貨款。戊公司是否應確認收入？答案：如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，且滿足收入確認的其他條件，即使購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，也應確認收入，所以戊公司應確認收入200萬元。24.某一時段內(nèi)履行履約義務的收入確認庚公司為辛公司提供一項建造服務，該服務屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務。合同總價款為300萬元，預計總成本為200萬元。截至2025年末，庚公司已發(fā)生成本100萬元，履約進度為50%。則2025年應確認的收入為多少？答案：應確認的收入=合同總價款×履約進度=300×50%=150萬元。25.政府補助的分類壬公司收到政府撥付的用于購買研發(fā)設備的款項50萬元。該政府補助屬于哪種類型？答案：屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，因為是用于購買研發(fā)設備。26.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的會計處理接上題，壬公司購買的研發(fā)設備價值100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。則2025年應分攤的政府補助為多少？答案：每年應分攤的政府補助=政府補助金額÷預計使用年限=50÷10=5萬元。27.與收益相關(guān)的政府補助的會計處理癸公司收到政府給予的用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用的補助20萬元。則癸公司應如何進行會計處理？答案：應將其計入當期損益（其他收益或營業(yè)外收入），即確認20萬元的其他收益或營業(yè)外收入。28.借款費用的資本化條件甲公司為建造一項固定資產(chǎn)于2025年1月1日專門借入一筆款項。該固定資產(chǎn)于2025年3月1日開始動工興建，6月1日因資金周轉(zhuǎn)困難停工，9月1日恢復施工，12月31日達到預定可使用狀態(tài)。則借款費用開始資本化的時間為？答案：借款費用開始資本化的時間為2025年3月1日，同時滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始這三個條件。29.借款費用資本化金額的計算接上題，專門借款本金為1000萬元，年利率為6%。2025年閑置資金取得收益10萬元。則2025年應資本化的借款費用為多少？答案：2025年專門借款利息=1000×6%=60萬元，應資本化的借款費用=專門借款利息閑置資金收益=6010=50萬元。30.所得稅會計資產(chǎn)的計稅基礎乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面原價為100萬元，已計提折舊20萬元，稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限與會計相同，但稅法允許加速折舊，已在稅前扣除折舊30萬元。則該固定資產(chǎn)的計稅基礎為多少？答案：資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的取得成本按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的金額=10030=70萬元。31.所得稅會計負債的計稅基礎丙公司因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應于實際發(fā)生時稅前扣除。則該預計負債的計稅基礎為多少？答案：負債的計稅基礎=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額=100100=0萬元。32.暫時性差異的計算接上題，該預計負債產(chǎn)生的暫時性差異為多少？答案：該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。33.遞延所得稅資產(chǎn)的確認接上題，丙公司適用的所得稅稅率為25%。則應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少？答案：應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=100×25%=25萬元。34.遞延所得稅負債的確認丁公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為150萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%。則應確認的遞延所得稅負債為多少？答案：產(chǎn)生應納稅暫時性差異=賬面價值計稅基礎=200150=50萬元，應確認的遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5萬元。35.合并財務報表的合并范圍戊公司持有己公司80%的股權(quán)，能夠?qū)汗緦嵤┛刂啤Ｍ瑫r，戊公司持有庚公司30%的股權(quán)，對庚公司具有重大影響。則在編制合并財務報表時，應納入合并范圍的是？答案：應納入合并范圍的是己公司，因為戊公司對己公司能夠?qū)嵤┛刂啤?6.內(nèi)部商品交易的抵銷處理己公司是戊公司的子公司。2025年戊公司向己公司銷售商品，售價為100萬元，成本為80萬元。己公司將該商品全部對外銷售。則在編制合并財務報表時，應抵銷的營業(yè)收入為多少？答案：應抵銷的營業(yè)收入為100萬元，因為內(nèi)部交易的營業(yè)收入應予以抵銷。37.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理庚公司是辛公司的子公司。辛公司將一項固定資產(chǎn)以120萬元的價格銷售給庚公司，該固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元。則在編制合并財務報表時，應抵銷的營業(yè)外收入為多少？答案：應抵銷的營業(yè)外收入=售價賬面價值=120100=20萬元。38.會計政策變更的會計處理壬公司對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。變更日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積。則該會計政策變更應調(diào)整的盈余公積為多少？答案：會計政策變更的累積影響數(shù)=公允價值賬面價值=600500=100萬元，應調(diào)整的盈余公積=累積影響數(shù)×10%=100×10%=10萬元。39.會計估計變更的會計處理癸公司一項固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為8年。該固定資產(chǎn)原價為100萬元，已計提折舊20萬元。變更后每年的折舊額應如何計算？答案：變更后固定資產(chǎn)的賬面價值=原價已計提折舊=10020=80萬元，剩余使用年限為6年（82），變更后每年折舊額=80÷6≈13.33萬元。40.前期差錯更正的會計處理甲公司發(fā)現(xiàn)2024年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊10萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。則應調(diào)整的盈余公積為多少？答案：前期差錯導致少計費用10萬元，多計凈利潤10×（125%）=7.5萬元，應調(diào)整的盈余公積=7.5×10%=0.75萬元。41.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理乙公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)2025年12月已確認收入的一批商品不符合收入確認條件，該批商品收入為200萬元，成本為150萬元。乙公司應如何進行會計處理？答案：應沖減2025年的營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本150萬元。42.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的披露丙公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生重大火災，導致部分固定資產(chǎn)受損。該事項應如何處理？答案：該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應在財務報表附注中進行披露。43.每股收益的計算基本每股收益丁公司2025年歸屬于普通股股東的凈利潤為500萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股。則基本每股收益為多少？答案：基本每股收益=歸屬于普通股股東的當期凈利潤÷發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=500÷1000=0.5元/股。44.每股收益的計算稀釋每股收益戊公司2025年基本每股收益為0.8元/股，當年發(fā)行了可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券在轉(zhuǎn)換為普通股后會增加普通股股數(shù)100萬股，假設該債券轉(zhuǎn)換后增加的凈利潤為50萬元。則稀釋每股收益為多少？答案：調(diào)整后凈利潤=原凈利潤+增加的凈利潤，調(diào)整后普通股股數(shù)=原普通股股數(shù)+增加的普通股股數(shù)。假設原普通股股數(shù)為1000萬股，原凈利潤為800萬元（0.8×1000），調(diào)整后凈利潤=800+50=850萬元，調(diào)整后普通股股數(shù)=1000+100=1100萬股，稀釋每股收益=850÷1100≈0.77元/股。45.現(xiàn)金流量表的