2025注會《稅法》3月摸底月考一、單項選擇題（每題1分，共20題，共20分）1.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車輛購置稅B.資源稅C.關稅D.消費稅答案：B分析：車輛購置稅、關稅和消費稅屬于中央政府固定收入，資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D分析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目視同銷售；將購買的貨物用于個人消費不視同銷售；將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品是正常生產(chǎn)經(jīng)營；將購買的貨物無償贈送他人視同銷售。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知增值稅稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.11.05D.11.44答案：B分析：銷售白酒的銷項稅額=80×13%=10.4萬元；收取的包裝物押金2.26萬元要價稅分離并入銷售額計稅，2.26÷(1+13%)×13%=0.26萬元；逾期未退還的包裝物押金5.65萬元在之前已計稅，本月不再計稅。所以當月增值稅銷項稅額=10.4+0.26=10.66萬元。4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅；鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)征收消費稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)征收消費稅。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構(gòu)的應納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5答案：C分析：境內(nèi)外所得應納稅總額=(200+50+30)×25%=70萬元；A國抵免限額=50×25%=12.5萬元，在A國已納稅10萬元，可全額抵免；B國抵免限額=30×25%=7.5萬元，在B國已納稅9萬元，按限額7.5萬元抵免。匯總在我國應繳納企業(yè)所得稅=70107.5=55萬元。6.下列各項中，屬于個人所得稅居民個人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人B.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人C.在中國境內(nèi)有住所的個人D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿90天的個人答案：C分析：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。選項A、B、D屬于非居民個人。7.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)C.經(jīng)營租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，無租使用的，以租金為計稅依據(jù)答案：A分析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)；經(jīng)營租賃房屋的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)；居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，無租使用的，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。8.某企業(yè)2024年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機關開具的相關證明，并能夠提供該被盜小轎車當年的車船稅完稅證明。已知當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2024年實際應繳納的車船稅為（）元。A.4680B.4980C.5040D.5280答案：B分析：載貨汽車應納稅額=10×6×60=3600元；小轎車應納稅額=4×360360×2÷12=1380元（被盜車輛從被盜月份起停止納稅）。所以該企業(yè)2024年實際應繳納車船稅=3600+1380=4980元。9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權的，自合同約定交付土地時間的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A分析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人以出讓方式有償取得土地使用權的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：D分析：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收。將辦公樓用于抵押，處于抵押期間，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅納稅人。11.某企業(yè)2024年書立了以下合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額為200萬元，年利率為6%；與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2024年應繳納印花稅（）元。A.360B.460C.560D.660答案：A分析：借款合同印花稅=200×0.005%×10000=100元；技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)，技術開發(fā)合同印花稅=(20080)×0.03%×10000=260元。所以該企業(yè)2024年應繳納印花稅=100+260=360元。12.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據(jù)B.土地使用權贈與的，以征收機關參照土地使用權出售的市場價格核定的價格為計稅依據(jù)C.土地使用權交換的，以成交價格為計稅依據(jù)D.出讓國有土地使用權的，以市場價格為計稅依據(jù)答案：B分析：土地使用權出售的，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)；出讓國有土地使用權的，以承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益為計稅依據(jù)。13.下列進口貨物中，實行從量計征關稅的是（）。A.啤酒B.攝像機C.小汽車D.化妝品答案：A分析：啤酒實行從量計征關稅；攝像機實行復合計征關稅；小汽車和化妝品實行從價計征關稅。14.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然氣B.人造石油C.海鹽D.大理石答案：B分析：資源稅對天然原油征稅，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。天然氣、海鹽、大理石都屬于資源稅征稅范圍。15.下列關于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，繳納環(huán)境保護稅B.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，繳納環(huán)境保護稅C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納D.環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的次日答案：C分析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅；企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅；環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。16.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，不正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：D分析：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議。17.下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制B.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.發(fā)票的領購方式包括批量供應、驗舊購新和交舊購新三種D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：B分析：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；發(fā)票的領購方式包括批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。18.下列關于稅收征管法的說法中，正確的是（）。A.稅收征管法只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理B.稅收征管法的遵守主體僅包括稅務機關和納稅人C.稅收征管法的立法目的是保障國家稅收收入D.稅收征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定答案：D分析：稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，也適用于海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅；稅收征管法的遵守主體包括稅務機關、納稅人、扣繳義務人和其他有關單位；稅收征管法的立法目的包括加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。19.下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼C.企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇特殊性稅務處理D.企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，可直接變更稅務登記，有關企業(yè)所得稅納稅事項由變更后企業(yè)承繼答案：A分析：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼；企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇特殊性稅務處理；企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，可直接變更稅務登記，有關企業(yè)所得稅納稅事項由變更后企業(yè)承繼，但涉及改變稅務登記機關的，應辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記。20.下列關于國際稅收協(xié)定管理的說法中，正確的是（）。A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權利或財產(chǎn)具有所有權和支配權的人B.非居民企業(yè)僅為在締約國雙方的一方短暫停留而從該國取得的所得，可不繳納該國的所得稅C.國際稅收協(xié)定中的饒讓條款，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免D.稅收協(xié)定的締結(jié)必須以國內(nèi)稅法為基礎答案：C分析：受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權利或財產(chǎn)具有所有權和支配權的人，但還要結(jié)合具體情況判斷；非居民企業(yè)僅為在締約國雙方的一方短暫停留而從該國取得的所得，是否繳納該國所得稅要根據(jù)協(xié)定具體規(guī)定；稅收協(xié)定的締結(jié)不以國內(nèi)稅法為基礎。二、多項選擇題（每題2分，共10題，共20分）1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABCD分析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則。2.下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務B.郵政部門發(fā)行報刊C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務答案：ACD分析：郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅（營改增前），現(xiàn)在郵政服務繳納增值稅，但這里表述按原規(guī)定理解不選；銀行銷售金銀的業(yè)務、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采等勞務都應征收增值稅。3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天答案：ACD分析：納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。4.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息答案：ABCD分析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：以上選項均屬于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。7.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD分析：印花稅征稅范圍包括購銷合同、借款合同、技術合同、營業(yè)賬簿等。8.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以在計算土地增值稅時扣除答案：ABC分析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除。9.下列關于關稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月B.海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息C.納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息D.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金答案：ABCD分析：以上關于關稅征收管理的說法均正確。10.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%答案：ABCD分析：以上選項均屬于資源稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。三、計算分析題（每題8分，共3題，共24分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售服裝取得含稅銷售額226萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）銷售家電取得不含稅銷售額100萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額0.6萬元。要求：計算該商場2025年3月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售服裝的銷項稅額：銷售服裝含稅銷售額226萬元，換算為不含稅銷售額=226÷(1+13%)=200萬元，包裝費1.13萬元屬于價外費用，換算為不含稅=1.13÷(1+13%)=1萬元。銷售服裝銷項稅額=(200+1)×13%=26.13萬元。（2）銷售家電的銷項稅額：銷售家電不含稅銷售額100萬元，優(yōu)質(zhì)費2.26萬元屬于價外費用，換算為不含稅=2.26÷(1+13%)=2萬元。銷售家電銷項稅額=(100+2)×13%=13.26萬元。（3）當期銷項稅額合計=26.13+13.26=39.39萬元。（4）當期進項稅額=10.4+0.6=11萬元。（5）該商場2025年3月應繳納的增值稅=39.3911=28.39萬元。分析：計算增值稅時，要注意含稅銷售額的換算，價外費用要并入銷售額計稅，同時準確確定進項稅額。2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了價外補貼。（2）將收購的煙葉全部運往A企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅運輸費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）A企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）卷煙廠收回煙絲后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，20%直接對外銷售，取得不含稅銷售額20萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉應繳納的煙葉稅。（2）計算A企業(yè)應代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售煙絲應繳納的消費稅。答案：（1）收購煙葉應繳納的煙葉稅：煙葉稅應納稅額=收購價款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11萬元。（2）A企業(yè)應代收代繳的消費稅：收購煙葉的成本=50×(1+10%)×(1+20%)×(110%)+3=59.4+3=62.4萬元（收購煙葉可按10%扣除率計算進項稅額）。組成計稅價格=(62.4+5)÷(130%)=96.29萬元。A企業(yè)應代收代繳的消費稅=96.29×30%=28.89萬元。（3）卷煙廠銷售煙絲應繳納的消費稅：直接銷售20%煙絲，已由A企業(yè)代收代繳消費稅，銷售時不再繳納消費稅。分析：計算煙葉稅要注意價外補貼和稅率；計算代收代繳消費稅要先確定組成計稅價格；銷售已稅煙絲一般不再重復繳納消費稅。3.中國公民李某為某大學教授，2024年取得以下收入：（1）每月取得工資收入12000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，李某每月可扣除專項附加扣除1000元。（2）3月取得勞務報酬收入3000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）10月取得特許權使用費收入2000元。要求：計算李某2024年綜合所得應繳納的個人所得稅。答案：（1）工資薪金所得全年應納稅所得額：全年工資收入=12000×12=144000元。全年“三險一金”扣除=1000×12=12000元。全年專項附加扣除=1000×12=12000元?；緶p除費用=60000元。工資薪金所得應納稅所得額=144000600001200012000=60000元。（2）勞務報酬所得應納稅所得額：勞務報酬收入3000元，應納稅所得額=(3000800)=2200元。（3）稿酬所得應納稅所得額：稿酬收入5000元，應納稅所得額=5000×(120%)×70%=2800元。（4）特許權使用費所得應納稅所得額：特許權使用費收入2000元，應納稅所得額=(2000800)=1200元。（5）綜合所得應納稅所得額=60000+2200+2800+1200=66200元。（6）綜合所得應繳納的個人所得稅=66200×10%2520=4100元。分析：計算綜合所得應納稅所得額要分別計算各項所得的應納稅所得額，再匯總；然后根據(jù)稅率表計算應繳納的個人所得稅。四、綜合題（每題18分，共2題，共36分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費400萬元。（3）發(fā)生管理費用800萬元，其中業(yè)務招待費80萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元。（4）發(fā)生財務費用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款600萬元所支付的年利息60萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（5）全年計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額720萬元，實際發(fā)生職工福利費104萬元、職工教育經(jīng)費16萬元、撥繳工會經(jīng)費14萬元。（6）營業(yè)外支出120萬元，其中稅收滯納金10萬元、通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款80萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會計利潤：會計利潤=8000+2405100601400800200120=560萬元。（2）應納稅所得額調(diào)整：①國債利息收入免稅，調(diào)減應納稅所得額30萬元。②廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=8000×15%=1200萬元，實際發(fā)生800+400=1200萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。③業(yè)務招待費：業(yè)務招待費扣除限額1=80×60%=48萬元，扣除限額2=8000×5‰=40萬元，應調(diào)增應納稅所得額=8040=40萬元。④新技術研究開發(fā)費用加計扣除100%，調(diào)減應納稅所得額=120×100%=120萬元。⑤向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=600×6%=36萬元，應調(diào)增應納稅所得額=6036=24萬元。⑥職工福利費扣除限額=720×14%=100.8萬元，應調(diào)增應納稅所得額=104100.8=3.2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=720×8%=57.6萬元，實際發(fā)生16萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=720×2%=14.4萬元，實際發(fā)生14萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。⑦稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應納稅所得額10萬元。公益性捐贈扣除限額=560×12%=67.2萬元，應調(diào)增應納稅所得額=8067.2=12.8萬元。應納稅所得額=56030+40120+24+3.2+10+12.8=490萬元。（3）應繳納的企業(yè)所得稅：應繳納企業(yè)所得稅=490×25%=122.5萬元。