醫(yī)院財務預算編制與執(zhí)行管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為建立健全醫(yī)院內(nèi)部約束機制，規(guī)范財務管理行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項事業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家相關財經(jīng)法律法規(guī)及衛(wèi)生主管部門關于醫(yī)療機構財務、預算管理的規(guī)定，結合本院實際情況，特制定本辦法。第二條定義與內(nèi)涵本辦法所稱財務預算（以下簡稱“預算”），是指醫(yī)院根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和目標，對預算年度內(nèi)收入、支出、資金運作等所作的預期安排。預算管理是一個涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核與評價等環(huán)節(jié)的完整管理過程。第三條基本原則預算管理遵循以下原則：（一）戰(zhàn)略導向原則：預算編制應與醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點相銜接，服務于醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標。（二）全面性原則：預算編制覆蓋醫(yī)院所有經(jīng)濟活動及全部收支項目，實現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位管理。（三）審慎性原則：預算編制應堅持量入為出、收支平衡、積極穩(wěn)妥、留有余地，不得編制赤字預算。（四）效益優(yōu)先原則：以成本效益分析為基礎，優(yōu)化資源配置，突出投入重點，提高資金使用效率和效益。（五）嚴肅性與靈活性相結合原則：預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行；確因客觀因素需要調(diào)整的，應按規(guī)定程序報批。第四條適用范圍本辦法適用于醫(yī)院及所屬各科室、部門的所有經(jīng)濟活動的預算管理。第二章預算管理組織與職責第五條預算管理決策機構醫(yī)院成立預算管理委員會，作為醫(yī)院預算管理的最高決策機構。預算管理委員會主任由院長擔任，副主任由分管財務工作的院領導擔任，成員包括財務、醫(yī)務、護理、門診、醫(yī)技、后勤、人事、設備、信息等相關職能科室負責人。其主要職責是：（一）審定醫(yī)院預算管理辦法及相關制度；（二）審議醫(yī)院年度預算編制方針、原則和目標；（三）審查并批準醫(yī)院年度預算草案及預算調(diào)整方案；（四）協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題；（五）組織開展預算執(zhí)行情況的考核與評價。第六條預算管理日常工作機構預算管理委員會下設辦公室，辦公室設在財務科，作為預算管理的日常工作機構。其主要職責是：（一）負責擬定醫(yī)院預算管理辦法及相關制度草案；（二）根據(jù)預算管理委員會確定的方針和目標，組織全院預算的編制、匯總、初審工作；（三）負責預算執(zhí)行過程中的日常監(jiān)控、協(xié)調(diào)和信息反饋；（四）組織開展預算執(zhí)行情況的分析，提出預算調(diào)整建議；（五）負責預算資料的整理、歸檔，并向預算管理委員會報告預算執(zhí)行情況；（六）協(xié)助組織預算執(zhí)行情況的考核與評價。第七條預算執(zhí)行單位職責各臨床科室、醫(yī)技科室、行政職能部門及后勤保障部門是預算執(zhí)行的具體單位（以下簡稱“預算單位”）。其主要職責是：（一）根據(jù)醫(yī)院預算編制要求，結合本單位實際工作任務，編制本單位年度預算建議草案；（二）嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的本單位預算，控制各項支出；（三）負責本單位預算執(zhí)行情況的日常記錄、分析和反饋；（四）提出本單位預算調(diào)整申請，并說明理由；（五）參與醫(yī)院預算管理相關的培訓和考核。第八條財務科在預算管理中的職責財務科作為醫(yī)院財務管理的職能部門，在預算管理中承擔以下核心職責：（一）具體組織和指導各預算單位的預算編制工作；（二）負責醫(yī)院整體預算的匯總、審核、測算和平衡，形成醫(yī)院預算草案；（三）根據(jù)批準的預算，分解下達各預算單位的預算指標；（四）嚴格按照預算辦理各項收支業(yè)務，實施預算控制；（五）負責編制醫(yī)院預算執(zhí)行情況報告，進行預算差異分析；（六）提供預算管理所需的財務數(shù)據(jù)和信息支持。第三章預算編制第九條預算編制周期醫(yī)院預算編制周期為一個自然年度，即每年一月一日至十二月三十一日。第十條預算編制依據(jù)預算編制應以下列內(nèi)容為依據(jù)：（一）國家有關法律法規(guī)、方針政策和衛(wèi)生主管部門的工作部署；（二）醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作重點；（三）上一年度預算執(zhí)行情況及分析；（四）預算年度內(nèi)各項收支的預計情況，包括醫(yī)療服務量、收費標準、人員編制、物資采購計劃、基建維修計劃等；（五）物價變動、醫(yī)保政策調(diào)整等其他影響收支的因素。第十一條預算編制程序預算編制一般遵循“自下而上、自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，具體包括以下階段：（一）準備與部署階段：預算年度開始前一定時期（通常為上一年度下半年），財務科根據(jù)預算管理委員會的指示，結合醫(yī)院年度工作重點，制定并下發(fā)預算編制通知、編制說明和相關表格，明確預算編制的具體要求、方法和時間節(jié)點。（二）預算單位編報階段：各預算單位根據(jù)預算編制要求，結合自身業(yè)務發(fā)展計劃和工作任務，認真測算收支，編制本單位預算建議草案，并按規(guī)定時間報送財務科。（三）財務科初審與匯總平衡階段：財務科對各預算單位上報的預算建議草案進行審核、匯總，結合醫(yī)院整體目標和財力可能進行初步平衡，提出調(diào)整意見，并與相關預算單位溝通。（四）審議與批準階段：財務科將調(diào)整后的醫(yī)院年度預算草案提交預算管理委員會審議。預算管理委員會對預算草案進行充分討論和審查，形成最終預算方案，按規(guī)定程序報批（如需要報上級主管部門審批的，則按審批意見執(zhí)行）。（五）預算下達階段：預算獲批后，財務科在規(guī)定時間內(nèi)將預算指標分解下達到各預算單位。第十二條預算編制內(nèi)容醫(yī)院預算包括收入預算和支出預算。（一）收入預算：是對預算年度內(nèi)醫(yī)院通過提供醫(yī)療服務、開展科研教學以及其他活動依法取得的非償還性資金的預計。主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入等。收入預算應根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、預算年度服務量計劃、收費標準以及相關政策變動等因素科學合理編制，力求積極穩(wěn)妥。（二）支出預算：是對預算年度內(nèi)醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失的預計。主要包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、對個人和家庭的補助支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出等。支出預算應堅持“量入為出、收支平衡”的原則，嚴格控制不合理支出，重點保障人員經(jīng)費、基本運行經(jīng)費和重點發(fā)展項目支出。第十三條預算編制方法醫(yī)院預算編制應根據(jù)不同的預算項目特點，采用適當?shù)木幹品椒?，如固定預算法、彈性預算法、零基預算法、滾動預算法等。鼓勵對重點項目和新增項目采用零基預算法，以提高預算編制的科學性和精細化水平。第四章預算執(zhí)行與控制第十四條預算執(zhí)行的嚴肅性預算一經(jīng)批準下達，各預算單位必須嚴格遵照執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序批準，不得擅自調(diào)整或突破。預算執(zhí)行是預算管理的核心環(huán)節(jié)，各部門負責人是本部門預算執(zhí)行的第一責任人。第十五條收入預算執(zhí)行各相關科室應積極組織收入，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目和標準，加強收費管理，確保各項收入及時、足額入賬，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。財務科應加強對收入的核算與監(jiān)督。第十六條支出預算執(zhí)行各預算單位應嚴格按照批準的支出預算和規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行。（一）人員經(jīng)費支出：嚴格按照國家和醫(yī)院有關人事管理、薪酬分配制度的規(guī)定執(zhí)行，確保按時足額發(fā)放。（二）公用經(jīng)費支出：應嚴格控制，厲行節(jié)約。各項日常開支應符合預算項目和額度要求，嚴格執(zhí)行審批流程。（三）專項支出：應專款專用，按項目進度執(zhí)行，確保項目順利完成并達到預期效益。大型設備購置、基建修繕等重大支出，必須嚴格履行招投標、政府采購等規(guī)定程序。第十七條預算執(zhí)行控制財務科應建立健全預算執(zhí)行控制機制，通過會計核算和財務信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)控。對超預算、無預算的支出，財務部門有權拒絕辦理。確因特殊情況需要支付的，須按預算調(diào)整程序報批。第十八條預算執(zhí)行情況報告各預算單位應定期（月度或季度）對本單位預算執(zhí)行情況進行分析，形成書面報告報送財務科。財務科匯總分析后，定期向預算管理委員會和院領導報送醫(yī)院整體預算執(zhí)行情況報告，反映預算執(zhí)行進度、存在問題及改進建議。第五章預算調(diào)整第十九條預算調(diào)整的條件預算執(zhí)行過程中，如遇以下特殊情況，可按規(guī)定程序申請預算調(diào)整：（一）國家宏觀政策、醫(yī)保政策發(fā)生重大調(diào)整，對醫(yī)院收支產(chǎn)生較大影響的；（二）突發(fā)重大公共衛(wèi)生事件或不可抗力因素，導致原定預算無法執(zhí)行的；（三）醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃有重大調(diào)整或新增重要工作任務的；（四）預算編制時未能預見的其他重大事項。第二十條預算調(diào)整的程序預算調(diào)整應遵循以下程序：（一）預算單位提出預算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的理由、調(diào)整金額、調(diào)整后的預算指標及對單位和醫(yī)院整體預算的影響。（二）財務科對預算單位的調(diào)整申請進行審核，分析其合理性和必要性，并提出初步審核意見。（三）財務科將審核后的預算調(diào)整方案匯總后，提交預算管理委員會審議。（四）預算管理委員會審議通過后，按原預算審批程序報批（如需）。（五）預算調(diào)整獲批后，由財務科下達調(diào)整通知，各預算單位按調(diào)整后的預算執(zhí)行。第二十一條預算調(diào)整的原則預算調(diào)整應堅持“從嚴控制、有保有壓”的原則。調(diào)整方案應優(yōu)先保障重點支出和剛性支出，嚴格控制一般性支出的調(diào)整。第六章預算分析與考核第二十二條預算分析預算分析是預算管理的重要環(huán)節(jié)，旨在及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題，總結經(jīng)驗，為改進管理提供依據(jù)。（一）分析內(nèi)容：包括預算收支總額完成情況、預算執(zhí)行進度、結構分析、差異分析（包括量差、價差、效率差異等）、趨勢分析以及對醫(yī)院經(jīng)營成果和財務狀況的影響分析等。（二）分析方法：可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法相結合。（三）分析頻率：各預算單位應每月進行預算執(zhí)行情況分析，財務科應每季度進行全院預算執(zhí)行情況綜合分析，并在年度終了后進行年度預算執(zhí)行情況總結分析。第二十三條預算考核醫(yī)院將預算執(zhí)行情況納入各預算單位和相關負責人的年度績效考核體系。（一）考核內(nèi)容：主要包括預算編制的及時性與準確性、預算執(zhí)行的合規(guī)性與完成率、預算管理工作的規(guī)范性以及預算分析報告的質(zhì)量等。（二）考核方法：采取定量考核與定性評價相結合、日?？己伺c年終考核相結合的方式。（三）考核結果應用：預算考核結果作為評價各預算單位工作業(yè)