稅收政策考試試題及解答一、引言稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段，也是企業(yè)和個人經(jīng)濟行為的重要遵循。為幫助相關(guān)從業(yè)人員及學(xué)習(xí)者更好地理解和掌握現(xiàn)行稅收政策的核心內(nèi)容，提升專業(yè)素養(yǎng)與實務(wù)操作能力，特編制本套稅收政策考試試題及解答。本試題涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種的基礎(chǔ)理論、政策要點及征管規(guī)定，力求全面考察對稅收政策的理解與應(yīng)用能力。二、試題部分（一）單項選擇題1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-現(xiàn)代服務(wù)”稅目繳納增值稅的是（）。A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.旅游服務(wù)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的是（）。A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出3.在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一定期限的個人，屬于個人所得稅居民納稅人。該“一定期限”是指在一個納稅年度內(nèi)居住累計滿（）。A.90天B.183天C.1年D.5年4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，不符合規(guī)定的是（）。A.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理C.被盜、丟失專用發(fā)票的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢D.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票5.企業(yè)所得稅法所稱的“不征稅收入”是指（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.非營利組織的收入（二）多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位D.將外購的貨物分配給股東E.將委托加工收回的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.稅收滯納金C.未經(jīng)核定的準備金支出D.與取得收入無關(guān)的其他支出E.企業(yè)之間支付的管理費3.下列各項個人所得中，免征個人所得稅的有（）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼C.保險賠款D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金E.省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金（三）判斷題1.增值稅一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）3.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。（）（四）簡答題1.簡述增值稅進項稅額抵扣的基本條件。2.簡述企業(yè)所得稅中“合理的工資薪金支出”的判定標(biāo)準。（五）案例分析題某機械設(shè)備制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款為X萬元，增值稅稅額Y萬元，款項已收訖。（2）將自產(chǎn)B設(shè)備一臺用于本企業(yè)生產(chǎn)線改造，該設(shè)備成本為Z萬元，市場不含稅售價為W萬元。（3）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款M萬元，增值稅稅額N萬元，材料已驗收入庫，款項已支付。（4）支付當(dāng)年發(fā)生的管理部門辦公用房租賃費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額P萬元，增值稅稅額Q萬元。假設(shè)上述業(yè)務(wù)均符合稅法規(guī)定，請根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，分析回答下列問題：1.業(yè)務(wù)（1）中，該企業(yè)銷售A設(shè)備的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？2.業(yè)務(wù)（2）中，將自產(chǎn)B設(shè)備用于本企業(yè)生產(chǎn)線改造，是否需要視同銷售繳納增值稅？請說明理由。3.業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）中，該企業(yè)支付的增值稅稅額是否可以從銷項稅額中抵扣？請分別說明理由。三、解答部分（一）單項選擇題1.答案：A解析：選項A，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”。選項B，不動產(chǎn)租賃服務(wù)同樣屬于“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，但題目中若A、B選項并存，需注意區(qū)分動產(chǎn)與不動產(chǎn)。本題中A為正確選項。選項C，餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”。選項D，旅游服務(wù)屬于“生活服務(wù)”。2.答案：C解析：選項A，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。選項B，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（或30%，特定行業(yè)）的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項C，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。選項D，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。3.答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。4.答案：D解析：選項D，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。5.答案：A解析：選項A，財政撥款屬于不征稅收入。選項B、C、D均屬于免稅收入。不征稅收入與免稅收入的區(qū)別在于，不征稅收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入是應(yīng)稅收入的組成部分，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。（二）多項選擇題1.答案：A、C、D解析：視同銷售貨物行為包括：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（注：營改增后此條已基本無實際意義）；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項B，將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。選項E，將委托加工收回的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不視同銷售，其已納消費稅還可按規(guī)定抵扣。2.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。此外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。3.答案：A、B、C、D、E解析：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。（三）判斷題1.答案：√解析：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2.答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。并非超過部分不得扣除。3.答案：√解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳（如從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元等情形）的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。（四）簡答題1.答案：增值稅進項稅額抵扣需同時滿足以下基本條件：（1）憑證合規(guī)：必須取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證等。（2）用于應(yīng)稅項目：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的用途必須是用于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，且屬于增值稅應(yīng)稅項目（包括一般計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外的情況，但需按規(guī)定劃分不得抵扣進項稅額）。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。（3）納稅義務(wù)發(fā)生：扣稅憑證對應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，且按規(guī)定進行了認證（或勾選確認）和申報抵扣。對于認證期限，目前增值稅專用發(fā)票等已取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。（4）主體資格：納稅人必須是增值稅一般納稅人。小規(guī)模納稅人通常不得抵扣進項稅額（另有規(guī)定除外，如農(nóng)產(chǎn)品核定扣除等特殊政策）。2.答案：企業(yè)所得稅中，“合理的工資薪金支出”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。其判定標(biāo)準主要包括：（1）制度健全：企業(yè)必須有規(guī)范的工資薪金制度，且該制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。（2）依據(jù)充分：工資薪金的發(fā)放是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。（3）實際發(fā)放：已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（4）人員合理：屬于企業(yè)任職或受雇的員工，包括固定職工、合同工、臨時工，但不包括已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工，以及未與企業(yè)簽訂勞動合同的人員等。（5）目的合理：工資薪金的安排不是以減少或逃避稅款為目的。（五）案例分析題1.答案：業(yè)務(wù)（1）中，該企業(yè)銷售A設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票且款項已收訖。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》及相關(guān)規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，該企業(yè)銷售A設(shè)備的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具增值稅專用發(fā)票并收到款項的當(dāng)天。2.答案：業(yè)務(wù)（2）中，將自產(chǎn)B設(shè)備用于本企業(yè)生產(chǎn)線改造，不需要視同銷售繳納增值稅。理由：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，需要視同銷售。但“非增值稅應(yīng)稅項目”是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)線改造，屬于用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其產(chǎn)出的產(chǎn)品或服務(wù)仍屬于增值稅應(yīng)稅范疇，該自產(chǎn)貨物的價值會隨著生產(chǎn)線的使用逐步轉(zhuǎn)移到新的產(chǎn)品中，并通過產(chǎn)品銷售實現(xiàn)增值稅的流轉(zhuǎn)。因此，此行為不屬于用于“非增值稅應(yīng)稅項目”，無需視同銷售繳納增值稅，其對應(yīng)的進項稅額（如為生產(chǎn)B設(shè)備而購進材料等的進項稅）符合規(guī)定的可以正常抵扣。3.答案：（1）業(yè)務(wù)（3）中支付的增值稅稅額N萬元可以從銷項稅額中抵扣。理由：該企業(yè)購進的是生產(chǎn)用原材料，取得了合法的增值稅專用發(fā)票，且原材料用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動（制造機械設(shè)備），屬于增值稅應(yīng)稅項目（一般計稅方法計稅項目）。因此，其進項稅額符合抵扣條件，可以從銷項稅額中抵扣。（2）業(yè)務(wù)（4）中支付的增值稅稅額Q萬元可以從銷項稅額中抵扣。理由：該企業(yè)支付