第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁稅務(wù)師證券從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.稅務(wù)師在證券行業(yè)從事涉稅服務(wù)時，其出具的涉稅報告的主要法律依據(jù)是？

A.《證券法》

B.《稅收征管法》

C.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

D.《上市公司信息披露管理辦法》

答：________

2.證券公司為客戶提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)中，不屬于其核心服務(wù)范圍的是？

A.企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)

B.個人所得稅專項附加扣除政策解讀

C.證券交易印花稅的代扣代繳操作

D.資產(chǎn)重組中的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計

答：________

3.稅務(wù)師在審核上市公司年報中的關(guān)聯(lián)交易時，重點關(guān)注的是？

A.關(guān)聯(lián)交易的定價公允性

B.關(guān)聯(lián)交易的審批程序完整性

C.關(guān)聯(lián)交易的會計處理準確性

D.關(guān)聯(lián)交易的披露及時性

答：________

4.證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的是？

A.已預(yù)繳但尚未抵扣的增值稅

B.企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異

C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

D.職工教育經(jīng)費的稅前扣除限額

答：________

5.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善股權(quán)激勵有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），上市公司股權(quán)激勵的免稅條件不包括？

A.激勵對象獲得股權(quán)時需承擔公允價值成本

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需繳納所得稅

C.激勵對象在服務(wù)期屆滿后轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會及股東大會審議通過

答：________

6.稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，其需重點關(guān)注的項目不包括？

A.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認

B.金融商品轉(zhuǎn)讓的差額核算

C.資產(chǎn)租賃的租賃收入分期確認

D.證券交易的手續(xù)費及傭金收入

答：________

7.個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為？

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

答：________

8.證券公司為客戶提供的稅收籌劃方案中，符合合規(guī)要求的是？

A.建議客戶利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤

B.建議客戶虛構(gòu)交易以減少增值稅負擔

C.建議客戶通過境外避稅地設(shè)立空殼公司

D.建議客戶在符合稅法規(guī)定的前提下優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)

答：________

9.稅務(wù)師在審核上市公司合并財務(wù)報表時，需重點關(guān)注商譽減值測試中的涉稅影響，其主要原因是？

A.商譽減值準備會影響當期所得稅費用

B.商譽減值損失可直接抵扣企業(yè)所得稅

C.商譽減值測試需考慮稅收遞延資產(chǎn)的影響

D.商譽減值準備會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額

答：________

10.證券行業(yè)中的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，其核算基礎(chǔ)是？

A.增值稅納稅人身份認定

B.增值稅稅率適用情況

C.增值稅應(yīng)納稅額的計算

D.增值稅發(fā)票的開具要求

答：________

11.稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需重點關(guān)注的項目不包括？

A.金融資產(chǎn)公允價值變動損益

B.證券交易損失的準備金扣除

C.職工薪酬的稅前扣除限額

D.境外分支機構(gòu)的利潤分配方案

答：________

12.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第14條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時？

A.可全額扣除

B.不得扣除

C.可分期扣除

D.需視具體情形確定

答：________

13.證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，其應(yīng)遵循的職業(yè)準則不包括？

A.保守客戶商業(yè)秘密

B.獨立公正提供意見

C.接受客戶有償咨詢費以外的利益

D.及時更新稅收政策知識

答：________

14.稅務(wù)師在審核上市公司現(xiàn)金流量表時，重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原因是？

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流反映企業(yè)核心盈利能力

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流與增值稅申報直接關(guān)聯(lián)

C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流影響企業(yè)所得稅匯算清繳

D.經(jīng)營活動現(xiàn)金流決定企業(yè)償債能力

答：________

15.證券行業(yè)中的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，其主要形成原因是？

A.應(yīng)納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.非暫時性差異

D.稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的差異

答：________

16.稅務(wù)師在代理上市公司進行稅務(wù)盡職調(diào)查時，需重點關(guān)注的內(nèi)容不包括？

A.關(guān)聯(lián)交易的公允性

B.稅收優(yōu)惠政策的適用性

C.增值稅發(fā)票的合規(guī)性

D.股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性

答：________

17.個人投資者通過證券賬戶買賣基金，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為？

A.0%

B.5%

C.10%

D.20%

答：________

18.證券公司為客戶提供稅收籌劃方案時，需確保方案符合？

A.稅收法律法規(guī)

B.行業(yè)監(jiān)管要求

C.客戶利益最大化

D.稅務(wù)師職業(yè)道德

答：________

19.稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)某項關(guān)聯(lián)交易定價明顯低于市場公允價值，其需重點關(guān)注的是？

A.關(guān)聯(lián)交易的審批程序

B.關(guān)聯(lián)交易的會計處理

C.關(guān)聯(lián)交易是否存在利益輸送

D.關(guān)聯(lián)交易的披露完整性

答：________

20.根據(jù)《稅收征管法》第21條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅款額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到納稅人的書面申請之日起多少日內(nèi)辦理退還？

A.10日

B.30日

C.60日

D.90日

答：________

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，需重點關(guān)注的項目包括？

A.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認

B.金融商品轉(zhuǎn)讓的差額核算

C.資產(chǎn)租賃的租賃收入分期確認

D.證券交易的手續(xù)費及傭金收入

E.境外分支機構(gòu)的增值稅抵扣

答：________

22.證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，需遵循的職業(yè)準則包括？

A.保守客戶商業(yè)秘密

B.獨立公正提供意見

C.接受客戶有償咨詢費以外的利益

D.及時更新稅收政策知識

E.避免利益沖突

答：________

23.稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，需重點關(guān)注的項目包括？

A.關(guān)聯(lián)交易的公允性

B.稅收優(yōu)惠政策的適用性

C.增值稅發(fā)票的合規(guī)性

D.股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量

答：________

24.證券行業(yè)中的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，其主要形成原因包括？

A.應(yīng)納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.非暫時性差異

D.稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的差異

E.會計準則與稅法規(guī)定差異

答：________

25.個人投資者通過證券賬戶進行投資，其應(yīng)繳納的稅費包括？

A.證券交易印花稅

B.營業(yè)稅改增值稅后的增值稅

C.個人所得稅

D.企業(yè)所得稅

E.增值稅

答：________

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需重點關(guān)注金融資產(chǎn)公允價值變動損益。（√）

27.證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，可以接受客戶有償咨詢費以外的利益。（×）

28.個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為20%。（×）

29.稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，需重點關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否存在利益輸送。（√）

30.證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的是企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異。（×）

31.稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，需重點關(guān)注銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認。（√）

32.證券公司為客戶提供稅收籌劃方案時，需確保方案符合稅收法律法規(guī)。（√）

33.個人投資者通過證券賬戶買賣基金，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為10%。（×）

34.稅務(wù)師在審核上市公司現(xiàn)金流量表時，重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原因是其反映企業(yè)核心盈利能力。（√）

35.根據(jù)《稅收征管法》第21條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅款額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到納稅人的書面申請之日起90日內(nèi)辦理退還。（×）

四、填空題（共10分，每空1分）

1.稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，需重點關(guān)注______的收入確認。

答：________

2.證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，需遵循______的職業(yè)準則。

答：________

3.稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，需重點關(guān)注______的公允性。

答：________

4.證券行業(yè)中的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，其主要形成原因是______。

答：________

5.個人投資者通過證券賬戶進行投資，其應(yīng)繳納的稅費包括______。

答：________

五、簡答題（共25分，每題5分）

46.簡述稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時需重點關(guān)注的項目。

答：________

47.簡述證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的內(nèi)容。

答：________

48.簡述個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率及計算方法。

答：________

49.簡述稅務(wù)師在代理上市公司進行稅務(wù)盡職調(diào)查時需重點關(guān)注的內(nèi)容。

答：________

50.簡述證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，需確保方案符合稅收法律法規(guī)的原因。

答：________

六、案例分析題（共25分）

案例背景：某上市公司A公司2023年度財務(wù)報表顯示，其通過關(guān)聯(lián)交易向母公司B公司轉(zhuǎn)移利潤5000萬元，該關(guān)聯(lián)交易定價明顯低于市場公允價值。稅務(wù)師在審核A公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)該問題，需進行分析并提出解決方案。

問題：

1.分析該關(guān)聯(lián)交易可能存在的稅務(wù)風險。

答：________

2.提出解決該關(guān)聯(lián)交易問題的具體措施。

答：________

3.總結(jié)建議，針對類似場景的防范措施。

答：________

一、單選題（共20分）

1.B

解析：稅務(wù)師在證券行業(yè)從事涉稅服務(wù)時，其出具的涉稅報告的主要法律依據(jù)是《稅收征管法》，該法規(guī)定了涉稅報告的編制、報送及法律責任。

A選項錯誤，《證券法》主要規(guī)范證券市場的基本制度，與涉稅報告的直接法律依據(jù)無關(guān)；

C選項錯誤，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》主要規(guī)范注冊稅務(wù)師的管理制度，而非涉稅報告的法律依據(jù)；

D選項錯誤，《上市公司信息披露管理辦法》主要規(guī)范信息披露制度，與涉稅報告的直接法律依據(jù)無關(guān)。

2.A

解析：證券公司為客戶提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)中，企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)屬于企業(yè)稅務(wù)服務(wù)范疇，而非證券行業(yè)特有的服務(wù)。

B、C、D選項均屬于證券行業(yè)特有的稅務(wù)服務(wù)范疇，因此A選項不屬于其核心服務(wù)范圍。

3.A

解析：稅務(wù)師在審核上市公司年報中的關(guān)聯(lián)交易時，重點關(guān)注的是關(guān)聯(lián)交易的定價公允性，以防止利益輸送及財務(wù)造假。

B、C、D選項均屬于關(guān)聯(lián)交易審核的輔助內(nèi)容，而非核心內(nèi)容。

4.B

解析：證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的是企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異，該差異會導(dǎo)致未來期間的應(yīng)納稅所得額增加。

A、C、D選項均屬于其他會計科目的核算內(nèi)容，與遞延所得稅負債無關(guān)。

5.B

解析：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善股權(quán)激勵有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號），上市公司股權(quán)激勵的免稅條件不包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需繳納所得稅。

A、C、D選項均屬于股權(quán)激勵的免稅條件，因此B選項不屬于免稅條件。

6.C

解析：稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，其需重點關(guān)注銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認，而非資產(chǎn)租賃的租賃收入分期確認。

A、B、D選項均屬于增值稅申報的重點項目，因此C選項不屬于重點關(guān)注項目。

7.C

解析：個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為20%，該稅率適用于個人股票轉(zhuǎn)讓所得。

A、B、D選項均不屬于個人股票轉(zhuǎn)讓所得的稅率。

8.D

解析：證券公司為客戶提供的稅收籌劃方案中，符合合規(guī)要求的是在符合稅法規(guī)定的前提下優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)，以合法合規(guī)地降低稅負。

A、B、C選項均屬于不合規(guī)的稅收籌劃行為。

9.A

解析：稅務(wù)師在審核上市公司合并財務(wù)報表時，需重點關(guān)注商譽減值測試中的涉稅影響，其主要原因是商譽減值準備會影響當期所得稅費用。

B、C、D選項均屬于商譽減值測試的輔助內(nèi)容，而非核心內(nèi)容。

10.C

解析：證券行業(yè)中的“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，其核算基礎(chǔ)是增值稅應(yīng)納稅額的計算，即根據(jù)銷售額及稅率計算應(yīng)交增值稅。

A、B、D選項均屬于增值稅申報的輔助內(nèi)容，與銷項稅額的核算基礎(chǔ)無關(guān)。

11.D

解析：稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需重點關(guān)注的項目不包括境外分支機構(gòu)的利潤分配方案，該方案屬于公司治理范疇。

A、B、C選項均屬于企業(yè)所得稅匯算清繳的重點項目，因此D選項不屬于重點關(guān)注項目。

12.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第14條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

A、C、D選項均屬于投資資產(chǎn)成本的扣除或分期確認情形，因此B選項正確。

13.C

解析：證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，其應(yīng)遵循的職業(yè)準則不包括接受客戶有償咨詢費以外的利益，該行為可能存在利益沖突。

A、B、D選項均屬于稅務(wù)師應(yīng)遵循的職業(yè)準則，因此C選項不屬于職業(yè)準則。

14.A

解析：稅務(wù)師在審核上市公司現(xiàn)金流量表時，重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原因是其反映企業(yè)核心盈利能力，即企業(yè)通過主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

B、C、D選項均屬于現(xiàn)金流量表的輔助分析內(nèi)容，與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的核心意義無關(guān)。

15.B

解析：證券行業(yè)中的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，其主要形成原因是可抵扣暫時性差異，即未來期間可減少應(yīng)納稅所得額的差異。

A、C、D選項均屬于遞延所得稅負債的形成原因，因此B選項正確。

16.D

解析：稅務(wù)師在代理上市公司進行稅務(wù)盡職調(diào)查時，需重點關(guān)注的內(nèi)容不包括股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，該內(nèi)容屬于公司治理范疇。

A、B、C選項均屬于稅務(wù)盡職調(diào)查的重點內(nèi)容，因此D選項不屬于重點關(guān)注內(nèi)容。

17.A

解析：個人投資者通過證券賬戶買賣基金，其應(yīng)繳納的稅費為0%，即免征個人所得稅。

B、C、D選項均屬于個人投資者需繳納的稅費，因此A選項正確。

18.A

解析：證券公司為客戶提供稅收籌劃方案時，需確保方案符合稅收法律法規(guī)，以避免稅務(wù)風險。

B、C、D選項均屬于稅收籌劃方案的其他考慮因素，但合規(guī)性是首要前提。

19.C

解析：稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)某項關(guān)聯(lián)交易定價明顯低于市場公允價值，其需重點關(guān)注的是關(guān)聯(lián)交易是否存在利益輸送，即是否存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的行為。

A、B、D選項均屬于關(guān)聯(lián)交易審核的輔助內(nèi)容，而非核心內(nèi)容。

20.D

解析：根據(jù)《稅收征管法》第21條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅款額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到納稅人的書面申請之日起90日內(nèi)辦理退還。

A、B、C選項均不屬于《稅收征管法》規(guī)定的退稅期限。

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.ABCD

解析：稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，需重點關(guān)注的項目包括：

A.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認；

B.金融商品轉(zhuǎn)讓的差額核算；

C.資產(chǎn)租賃的租賃收入分期確認；

D.證券交易的手續(xù)費及傭金收入。

E選項錯誤，境外分支機構(gòu)的增值稅抵扣屬于企業(yè)所得稅范疇，而非增值稅申報的重點項目。

22.ABD

解析：證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，需遵循的職業(yè)準則包括：

A.保守客戶商業(yè)秘密；

B.獨立公正提供意見；

C.接受客戶有償咨詢費以外的利益（錯誤）；

D.及時更新稅收政策知識；

E選項錯誤，避免利益沖突屬于職業(yè)準則，但未在選項中列出。

23.ABC

解析：稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，需重點關(guān)注的項目包括：

A.關(guān)聯(lián)交易的公允性；

B.稅收優(yōu)惠政策的適用性；

C.增值稅發(fā)票的合規(guī)性。

D、E選項均屬于財務(wù)報表審核的輔助內(nèi)容，而非重點關(guān)注內(nèi)容。

24.ABE

解析：證券行業(yè)中的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，其主要形成原因包括：

A.應(yīng)納稅暫時性差異；

B.可抵扣暫時性差異；

E.會計準則與稅法規(guī)定差異。

C選項錯誤，非暫時性差異不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的形成原因；

D選項錯誤，稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生的差異屬于應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，但并非遞延所得稅資產(chǎn)的主要形成原因。

25.AC

解析：個人投資者通過證券賬戶進行投資，其應(yīng)繳納的稅費包括：

A.證券交易印花稅；

C.個人所得稅。

B、D、E選項均不屬于個人投資者需繳納的稅費。

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.√

解析：稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需重點關(guān)注金融資產(chǎn)公允價值變動損益，該損益會影響當期所得稅費用。

27.×

解析：證券公司為客戶提供稅收咨詢服務(wù)時，不可以接受客戶有償咨詢費以外的利益，該行為可能存在利益沖突，違反職業(yè)道德。

28.×

解析：個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅率為0%，即免征個人所得稅。

29.√

解析：稅務(wù)師在審核上市公司財務(wù)報表時，需重點關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否存在利益輸送，以防止財務(wù)造假及稅務(wù)風險。

30.×

解析：證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的是應(yīng)納稅暫時性差異，而非企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異。

31.√

解析：稅務(wù)師在代理證券公司進行增值稅申報時，需重點關(guān)注銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入確認，以確保增值稅申報的準確性。

32.√

解析：證券公司為客戶提供稅收籌劃方案時，需確保方案符合稅收法律法規(guī)，以避免稅務(wù)風險。

33.×

解析：個人投資者通過證券賬戶買賣基金，其應(yīng)繳納的稅費為0%，即免征個人所得稅。

34.√

解析：稅務(wù)師在審核上市公司現(xiàn)金流量表時，重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的原因是其反映企業(yè)核心盈利能力，即企業(yè)通過主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

35.×

解析：根據(jù)《稅收征管法》第21條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅款額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到納稅人的書面申請之日起60日內(nèi)辦理退還。

四、填空題（共10分，每空1分）

1.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

答：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

2.保守客戶商業(yè)秘密、獨立公正提供意見、及時更新稅收政策知識

答：保守客戶商業(yè)秘密、獨立公正提供意見、及時更新稅收政策知識

3.關(guān)聯(lián)交易

答：關(guān)聯(lián)交易

4.可抵扣暫時性差異

答：可抵扣暫時性差異

5.證券交易印花稅、個人所得稅

答：證券交易印花稅、個人所得稅

五、簡答題（共25分，每題5分）

46.簡述稅務(wù)師在代理證券公司進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時需重點關(guān)注的項目。

答：

①金融資產(chǎn)公允價值變動損益；

②證券交易損失的準備金扣除；

③職工薪酬的稅前扣除限額；

④境外分支機構(gòu)的利潤分配方案；

⑤關(guān)聯(lián)交易的公允性。

47.簡述證券行業(yè)中的“遞延所得稅負債”科目主要反映的內(nèi)容。

答：

遞延所得稅負債主要反映的是應(yīng)納稅暫時性差異，即未來期間會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加的差異。該科目主要涉及企業(yè)合并、資產(chǎn)減值準備、公允價值變動等項目。

48.簡述個人投資者通過證券賬戶買賣股票，其應(yīng)繳納