稅務(wù)稽查全流程及執(zhí)法文書(shū)、工作材料一、稅務(wù)稽查基本流程稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查和處理的行政執(zhí)法行為，通常分為選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)核心階段。（一）選案階段1.流程概述：通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、隨機(jī)抽查、上級(jí)交辦、舉報(bào)等方式確定稽查對(duì)象，建立稽查任務(wù)。2.案源管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析（如金稅系統(tǒng)）、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)篩選高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；或接收上級(jí)指令、群眾舉報(bào)、協(xié)查案件等。3.任務(wù)分配：稽查部門(mén)對(duì)選案結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確定稽查對(duì)象后，制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，指派稽查人員。（二）檢查實(shí)施階段流程概述：稽查人員對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查或調(diào)賬檢查，收集證據(jù)并形成稽查底稿。1.檢查準(zhǔn)備：稽查人員熟悉企業(yè)基本情況（如稅種、納稅申報(bào)記錄、歷史稽查信息等）。制作《稅務(wù)檢查通知書(shū)》（含《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》），提前通知納稅人（特殊情況可當(dāng)場(chǎng)送達(dá)）。2.現(xiàn)場(chǎng)檢查：出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知納稅人權(quán)利義務(wù)。3.調(diào)取賬簿資料：如需調(diào)取當(dāng)年賬簿，制作《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》及《調(diào)取賬簿資料清單》；調(diào)取以前年度賬簿需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。4.調(diào)查取證：通過(guò)詢問(wèn)（制作《詢問(wèn)通知書(shū)》《詢問(wèn)筆錄》）、實(shí)地核查（制作《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》）、查閱憑證、銀行賬戶查詢（需經(jīng)批準(zhǔn)）等方式收集證據(jù)，注明證據(jù)來(lái)源和出處。5.檢查中止/終結(jié)：如遇納稅人失蹤、賬簿被銷(xiāo)毀等情況，可制作《稅務(wù)稽查中止檢查通知書(shū)》；檢查完畢后，制作《稅務(wù)稽查終結(jié)檢查通知書(shū)》。（三）審理階段流程概述：對(duì)稽查結(jié)果進(jìn)行法律審核，確定處罰意見(jiàn)，形成審理報(bào)告。1.審理內(nèi)容：審查程序合法性（如是否越權(quán)、文書(shū)是否規(guī)范）、證據(jù)充分性（如復(fù)印件是否蓋章、筆錄是否簽字）、定性準(zhǔn)確性（如適用稅法是否正確）。2.補(bǔ)充調(diào)查：對(duì)證據(jù)不足或事實(shí)不清的，制作《稅務(wù)稽查審理退回補(bǔ)充調(diào)查通知書(shū)》，退回檢查部門(mén)補(bǔ)證。3.處罰告知：對(duì)擬處罰的納稅人，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知違法事實(shí)、處罰依據(jù)及陳述申辯權(quán)；符合聽(tīng)證條件的（如罰款金額較大），需告知聽(tīng)證權(quán)利。4.出具結(jié)論：（1）對(duì)無(wú)違法行為的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》；（2）對(duì)需補(bǔ)稅或罰款的，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；（3）對(duì)不予處罰的，制作《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；（4）對(duì)涉嫌犯罪的，制作《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，移交公安機(jī)關(guān)。（四）執(zhí)行階段流程概述：督促納稅人履行稅務(wù)處理/處罰決定，必要時(shí)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。1.文書(shū)送達(dá)：將《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)送達(dá)納稅人，由其簽收《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。2.自動(dòng)履行：納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款。3.強(qiáng)制執(zhí)行：（1）逾期未履行的，制作《催告書(shū)》催告履行；（2）仍不履行的，經(jīng)批準(zhǔn)后制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，采取劃扣銀行存款、拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)等措施；（3）對(duì)逃避執(zhí)行的，可制作《阻止出境決定書(shū)》，通知出入境管理部門(mén)限制其出境。二、稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)清單（按流程階段分類(lèi)，共20+種核心文書(shū)）階段文書(shū)名稱用途選案階段《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》指派稽查任務(wù)給具體人員檢查階段《稅務(wù)檢查通知書(shū)》通知納稅人接受檢查《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》證明文書(shū)已送達(dá)納稅人《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》+《清單》調(diào)取納稅人賬簿、憑證等資料《詢問(wèn)通知書(shū)》通知納稅人/證人接受詢問(wèn)《詢問(wèn)筆錄》記錄詢問(wèn)內(nèi)容，由被詢問(wèn)人簽字確認(rèn)《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》記錄實(shí)地檢查情況，注明時(shí)間、地點(diǎn)、事實(shí)《稅務(wù)稽查工作底稿》匯總檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及證據(jù)《稅務(wù)稽查中止檢查通知書(shū)》因特殊情況中止檢查《稅務(wù)稽查終結(jié)檢查通知書(shū)》檢查完畢后通知納稅人審理階段《稅務(wù)稽查審理退回補(bǔ)充調(diào)查通知書(shū)》要求檢查部門(mén)補(bǔ)充證據(jù)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》告知擬處罰內(nèi)容及陳述申辯權(quán)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》通知納稅人聽(tīng)證時(shí)間、地點(diǎn)《稅務(wù)處理決定書(shū)》責(zé)令納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》對(duì)納稅人處以罰款等行政處罰《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》認(rèn)定無(wú)違法行為或不予處罰《稅務(wù)稽查結(jié)論》告知納稅人無(wú)違法事實(shí)《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》將涉嫌犯罪案件移交公安機(jī)關(guān)執(zhí)行階段《催告書(shū)》催告納稅人限期履行義務(wù)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)（扣繳稅收款項(xiàng)）》通知銀行劃扣納稅人存款《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)（拍賣(mài)/變賣(mài)）》拍賣(mài)/變賣(mài)納稅人財(cái)產(chǎn)抵繳稅款《阻止出境決定書(shū)》限制未結(jié)清稅款的納稅人出境三、工作材料清單（內(nèi)部使用，非對(duì)外執(zhí)法文書(shū)）1.選案階段：《案源審批表》《稽查對(duì)象確定審批表》《隨機(jī)抽查方案》；2.檢查階段：《稽查人員工作記錄》《證據(jù)材料清單》（含復(fù)印件、照片、電子數(shù)據(jù)等）、《銀行賬戶查詢申請(qǐng)書(shū)》《協(xié)查函》（用于跨區(qū)域調(diào)查）；3.審理階段：《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》《審理委員會(huì)審議紀(jì)要》（重大案件）、《陳述申辯筆錄》《聽(tīng)證筆錄》；4.執(zhí)行階段：《稅收強(qiáng)制執(zhí)行審批表》《拍賣(mài)/變賣(mài)財(cái)產(chǎn)清單》《執(zhí)行報(bào)告》《終結(jié)執(zhí)行審批表》（如納稅人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行）。四、注意事項(xiàng)1.文書(shū)規(guī)范：所有執(zhí)法文書(shū)需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，由納稅人簽字或蓋章確認(rèn)，留存送達(dá)回證；2.時(shí)限要求：如調(diào)取賬簿資料需在3個(gè)月內(nèi)歸還，