本書(shū)基本架構(gòu)第一篇基本理論第二篇行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第三篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第四篇政府決算報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告概述第五篇民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)2025/9/182第二篇

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二章

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述第三章

行政單位的收入、費(fèi)用與支出第四章

行政單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余第五章

事業(yè)單位的收入、費(fèi)用與支出第六章

事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余第七章

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表2025/9/183第一節(jié)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入與預(yù)算會(huì)計(jì)收入第二節(jié)事業(yè)單位的費(fèi)用與支出第五章

事業(yè)單位的收入、費(fèi)用與支出2025/9/184本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握事業(yè)單位與從事專(zhuān)業(yè)活動(dòng)有關(guān)的收入、費(fèi)用與支出的核算。2．掌握事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助及補(bǔ)助附屬單位業(yè)務(wù)有關(guān)的收入、費(fèi)用與支出的核算。3．掌握事業(yè)單位上繳上級(jí)及附屬單位上繳業(yè)務(wù)有關(guān)的收入、費(fèi)用與支出的核算。4．掌握事業(yè)單位與借款活動(dòng)有關(guān)的收入、費(fèi)用及支出的核算。5．掌握事業(yè)單位與投資活動(dòng)有關(guān)的收入、費(fèi)用及支出的核算。6．掌握事業(yè)單位與從事非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入、費(fèi)用及支出的核算。難點(diǎn)重點(diǎn)2025/9/185第一節(jié)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入與預(yù)算會(huì)計(jì)收入一、事業(yè)單位收入的內(nèi)容2025/9/186二、財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款預(yù)算收入根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證，按照通知書(shū)中的用于單位管理費(fèi)用的直接支付入賬金額，財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款預(yù)算收入借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：財(cái)政撥款收入借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入2025/9/187【例5-1】某市某事業(yè)單位為開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生外部人員含稅勞務(wù)費(fèi)10000元，其中應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為2000元。2019年10月16日，收到財(cái)政部門(mén)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知單，為該事業(yè)單位支付了8000元稅后費(fèi)用該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

10000

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2000財(cái)政撥款收入——一般公共預(yù)算財(cái)政撥款 8000 該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出8000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)80002025/9/188三、事業(yè)收入與事業(yè)預(yù)算收入（一）事業(yè)收入的內(nèi)容具體的事業(yè)收入有：廣播電視事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的廣告費(fèi)、有線(xiàn)電視費(fèi)、初裝費(fèi)、與國(guó)內(nèi)外單位或機(jī)構(gòu)進(jìn)行節(jié)目交換取得的收入、合作拍片取得的收入、收取的節(jié)目傳輸收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入；文化事業(yè)單位的演出收入、技術(shù)服務(wù)收入、委托培訓(xùn)收入、圖書(shū)館對(duì)外提供館藏資料復(fù)印復(fù)制收入等；文物單位的門(mén)票收入、展覽收入、文物勘探發(fā)掘收入、文物維修設(shè)計(jì)收入、文物修復(fù)與復(fù)制收入、文物咨詢(xún)鑒定收入、影視拍攝收入、文物導(dǎo)向收入等；體育事業(yè)單位取得的競(jìng)技體育比賽收入、門(mén)票收入、出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入、廣告贊助收入、體育技術(shù)服務(wù)收入等。

2025/9/189（二）賬戶(hù)設(shè)置1．事業(yè)收人2．事業(yè)預(yù)算收入（三）賬務(wù)處理事業(yè)收入事業(yè)預(yù)算收入1．采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式（1）實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借：銀行存款

應(yīng)收賬款貸：應(yīng)繳財(cái)政款——2025/9/1810（2）向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)繳金額，借：應(yīng)繳財(cái)政款貸：銀行存款——（3）收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借:銀行存款貸：事業(yè)收入借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入2．采用預(yù)收款方式（1）實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按收到的款項(xiàng)金額，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入（2）以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，按基于合同完成進(jìn)度計(jì)算的金額，借：預(yù)收賬款貸：事業(yè)收入——2025/9/18113．采用應(yīng)收款方式（1）根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)，借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入——（2）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入4．其他方式下按照實(shí)際收到的金額借：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金等貸：事業(yè)收入借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入2025/9/18125．期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)清本期發(fā)生額，借：事業(yè)收入貸：本期盈余按照資金類(lèi)型分別結(jié)轉(zhuǎn)，借：事業(yè)預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（專(zhuān)項(xiàng)資金收入）

其他結(jié)余

（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入）【例5-2】某市體育事業(yè)單位被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年4月10-15日該單位舉辦籃球競(jìng)賽，12日，收到出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入1000000元，門(mén)票收入40000元，款項(xiàng)已全額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。這些款項(xiàng)按規(guī)定實(shí)行先上繳，后按70%返還的結(jié)算體制。2025/9/1813財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)12日，借：銀行存款1000000貸：應(yīng)繳財(cái)政款1000000——上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政款1000000貸：銀行存款1000000——（3）收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的70%金額，借:銀行存款700000貸：事業(yè)收入700000借：資金結(jié)存—貨幣資金700000貸：事業(yè)預(yù)算收入7000002025/9/1814四、上級(jí)補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤疹~，借：其他應(yīng)收款

銀行存款等貸：上級(jí)補(bǔ)助收入按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入期末，結(jié)清本期發(fā)生額，借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：本期盈余按照資金類(lèi)型分別結(jié)轉(zhuǎn)，借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

（專(zhuān)項(xiàng)資金）

其他結(jié)余

（非專(zhuān)項(xiàng)資金）2025/9/1815【例5-3】某市衛(wèi)生局所屬防疫站收到市衛(wèi)生局支付的用于購(gòu)買(mǎi)衛(wèi)生檢疫設(shè)備的80000元。年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，系多付該設(shè)備10000元，責(zé)成供貨方退回，退回款項(xiàng)上繳市衛(wèi)生局。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)收到時(shí)，借：銀行存款80000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入80000按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金80000貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入80000退回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入10000

貸：銀行存款10000借：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入10000貸：資金結(jié)存——貨幣資金100002025/9/1816五、附屬單位上繳收入與附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳預(yù)算收入確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤疹~，借：其他應(yīng)收款

銀行存款等貸：附屬單位上繳收入按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：附屬單位上繳預(yù)算收入期末，結(jié)清本期發(fā)生額，借：附屬單位上繳收入貸：本期盈余按照資金類(lèi)型分別結(jié)轉(zhuǎn)，借：附屬單位上繳預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

（專(zhuān)項(xiàng)資金）其他結(jié)余

（非專(zhuān)項(xiàng)資金）2025/9/1817【例5-4】某市博物館收到主管部門(mén)撥入補(bǔ)助資金1000000元，其中，專(zhuān)項(xiàng)資金870000元專(zhuān)門(mén)用于文物修復(fù)，130000元用于補(bǔ)助人員經(jīng)費(fèi)。收到附屬A單位上繳一筆款項(xiàng)50000元，已存入銀行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)收到時(shí)，借：銀行存款1050000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入1000000

附屬單位上繳收入50000按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存—貨幣資金1050000貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入1000000

附屬單位上繳預(yù)算收入500002025/9/1818【例5-5】某單位12月31日，有關(guān)收入各科目結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額如下表5-1所示：總賬科目明細(xì)科目貸方余額事業(yè)收入A項(xiàng)目資金收入200000門(mén)票收入100000廣播電視廣告收入300000技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入70000上級(jí)補(bǔ)助收入B項(xiàng)目資金收入90000一般補(bǔ)助收入40000附屬單位上繳收入B項(xiàng)目資金收入70000上繳招待所管理費(fèi)600002025/9/1819月末結(jié)轉(zhuǎn)，借：事業(yè)收入——A項(xiàng)目資金收200000

——門(mén)票收入100000

——廣播電視廣告收入300000

——技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入70000

上級(jí)補(bǔ)助收入——B項(xiàng)目資金收入90000

——一般補(bǔ)助收入40000

附屬單位上繳收入——B項(xiàng)目資金收入70000

——上繳招待所管理費(fèi)60000

貸：本期盈余9300002025/9/1820【例5-6】某自治區(qū)廣播電視局節(jié)目傳輸中心為事業(yè)單位，12月31日，有關(guān)收入各科目結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額如下表5-2所示：總賬科目明細(xì)科目貸方余額事業(yè)預(yù)算收入A項(xiàng)目資金收入208000廣播電視廣告收入251000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入B項(xiàng)目資金收入50000一般補(bǔ)助收入42000附屬單位上繳預(yù)算收入B項(xiàng)目資金收入930002025/9/1821借：事業(yè)預(yù)算收入——A項(xiàng)目資金收入208000

——廣播電視廣告收入251000

上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——B項(xiàng)目資金收入50000

——一般補(bǔ)助收入42000

附屬單位上繳預(yù)算收入——B項(xiàng)目資金收入70000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（專(zhuān)項(xiàng)資金）328000

其他結(jié)余2930002025/9/1822六、經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳預(yù)算收入確認(rèn)時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤疹~，借：銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等貸：經(jīng)營(yíng)收入按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入期末，結(jié)清本期發(fā)生額，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：本期盈余期末，結(jié)清本期發(fā)生額，借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余2025/9/1823【例5-7】某事業(yè)單位被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，2月份，該事業(yè)單位非獨(dú)立核算的內(nèi)部復(fù)印室交來(lái)服務(wù)現(xiàn)金收入2000元，內(nèi)部招待所報(bào)來(lái)住宿、餐飲等收入90000元，款項(xiàng)未收。2月末，經(jīng)營(yíng)收入科目貸方發(fā)生額為31000元，經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入貸方發(fā)生額為28000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

應(yīng)收賬款90000貸：經(jīng)營(yíng)收入87387.64

應(yīng)繳增值稅2670.61按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金2000貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入2000月末，借：經(jīng)營(yíng)收入31000貸：本期盈余31000月末不結(jié)轉(zhuǎn)，年末結(jié)轉(zhuǎn)。2025/9/1824七、長(zhǎng)短期借款與債務(wù)預(yù)算收入短、長(zhǎng)期借款債務(wù)預(yù)算收入借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：短期借款

長(zhǎng)期借款——本金按照實(shí)際收到的金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入——年末，按照資金類(lèi)型分別結(jié)轉(zhuǎn)，借：債務(wù)預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

（專(zhuān)項(xiàng)資金）

其他結(jié)余

（非專(zhuān)項(xiàng)資金）2025/9/1825【例5-8】某事業(yè)單位2019年2月9日，從銀行借入9個(gè)月的專(zhuān)項(xiàng)借款900000元，款項(xiàng)已收存銀行存款賬戶(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)借：銀行存款900000

貸：短期借款

900000借：資金結(jié)存—貨幣資金900000

貸：債務(wù)預(yù)算收入9000002025/9/1826八、非同級(jí)財(cái)政撥款收入與非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入（略）九、投資收益與投資預(yù)算收益投資收益投資預(yù)算收益（1）出售或到期收回短期債券本借：銀行存款

投資收益（借差）貸：短期投資(成本)

投資收益(貸差)借：資金結(jié)存——貨幣資金(實(shí)際收到的款項(xiàng))

投資預(yù)算收益(借差)貸：投資支出/其他結(jié)余(投資成本)

投資預(yù)算收益(貸差)（2）持有的分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資確認(rèn)應(yīng)收未收利息，借：應(yīng)收利息貸：投資收益——實(shí)際收到利息時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收利息按實(shí)際收到金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益2025/9/1827（3）持有的一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資借：長(zhǎng)期債券投資—應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益——（4）出售長(zhǎng)期債券投資或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息借：銀行存款

投資收益

（借差）貸：長(zhǎng)期債券投資

應(yīng)收利息

投資收益

（貸差）借：資金結(jié)存——貨幣資金（實(shí)收額）投資預(yù)算收益

（借差）貸：投資支出/其他結(jié)余投資預(yù)算收益

（貸差）2025/9/1828（5）成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或股利按宣告分派的利潤(rùn)或股利中屬于單位應(yīng)享有的份額，借：應(yīng)收股利貸：投資收益——取得分派的利潤(rùn)或股利，按照實(shí)收金額，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利按實(shí)際收到金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益（6）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益

（被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)）借：投資收益

（被投資單位發(fā)生凈虧損）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整——2025/9/1829收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利按實(shí)際收到金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，按規(guī)定恢復(fù)確認(rèn)投資收益，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益——（7）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：投資收益貸或借：本期盈余借或貸：投資預(yù)算收益貸或借：其他結(jié)余2025/9/1830【例5-9】某事業(yè)單位2019年4月9日，收到被投資單位上月宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利50000元，款項(xiàng)已收存銀行存款賬戶(hù)。該事業(yè)單位采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收股利50000借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：投資預(yù)算收益500002025/9/1831十、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入和其他收入與其他預(yù)算收入（一）利息收入【例5-10】某市某事業(yè)單位2019年7月1日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息入賬通知單，為該事業(yè)單位上半年利息收入合計(jì)2000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)借：銀行存款2000貸：利息收入2000借：資金結(jié)存——貨幣資金2000貸：其他預(yù)算收入20002025/9/1832（二）科技成果轉(zhuǎn)化其他收入其他預(yù)算收入單位科技成果轉(zhuǎn)化所取得的收入，按照規(guī)定留歸本單位的，按照所取得收入扣除相關(guān)費(fèi)用之后的凈收益，借：銀行存款貸：其他收入收到時(shí)，按收到金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他預(yù)算收入【例5-11】某市某事業(yè)單位2019年9月13日將某項(xiàng)科技成果轉(zhuǎn)化，取得收入1000000元。按規(guī)定，該收入的40%留歸該事業(yè)單位。扣除轉(zhuǎn)化過(guò)程支付的相關(guān)費(fèi)用后凈收益為368000元已經(jīng)收存銀行。3680003680003680003680002025/9/1833第二節(jié)事業(yè)單位的費(fèi)用與支出一、事業(yè)單位費(fèi)用與支出的內(nèi)容2025/9/1834二、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用與事業(yè)支出

事業(yè)單位“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容中，除了提取專(zhuān)用基金并計(jì)入費(fèi)用這一業(yè)務(wù)是事業(yè)單位特有的業(yè)務(wù)外，其他人員薪酬、外部人員勞務(wù)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)、或支付在建工程款、領(lǐng)用庫(kù)存物資或政府儲(chǔ)備物資、折舊或攤銷(xiāo)、其他稅金及費(fèi)用、購(gòu)貨退回、差錯(cuò)更正及期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核算方法均與“第三章第二節(jié)”中業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的賬務(wù)處理相同。因此，此處僅補(bǔ)充“提取專(zhuān)用基金并計(jì)入費(fèi)用”這一業(yè)務(wù)的核算。

相應(yīng)的，事業(yè)單位“事業(yè)支出”科目的核算內(nèi)容與“第三章第二節(jié)”中行政支出的賬務(wù)處理相似，只是在具體核算時(shí)將“行政支出”科目換成“事業(yè)支出”科目。

以按照規(guī)定從收入中從收入中按照一定比例提取基金并計(jì)入費(fèi)業(yè)務(wù)為例，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分錄為：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：專(zhuān)用基金2025/9/1835【例5-12】某市某事業(yè)單位2019年12月31日按規(guī)定，以當(dāng)年事業(yè)收入1000000元為基數(shù)，按10%計(jì)提專(zhuān)用基金并計(jì)入費(fèi)用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用100000貸：專(zhuān)用基金100000——2025/9/1836三、單位管理費(fèi)用與事業(yè)支出

事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門(mén)開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門(mén)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷(xiāo)）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。（一）賬戶(hù)設(shè)置“單位管理費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、費(fèi)用類(lèi)別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。為了滿(mǎn)足成本核算需要，還可按照“工資福利費(fèi)用”“商品和服務(wù)費(fèi)用”“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

2025/9/1837（二）賬務(wù)處理（1）管理活動(dòng)人員職工薪酬

單位管理費(fèi)用事業(yè)支出計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅按照支付給個(gè)人部分，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入資金結(jié)存實(shí)際繳納稅款時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款/余額賬戶(hù)用款額度等按照實(shí)際繳納額借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存等2025/9/1838【例5-13】某事業(yè)單位計(jì)提2019年5月底計(jì)提5月份稅前工資總額630000元，其中，單位行政部門(mén)基本工資320000元，津貼補(bǔ)貼160000元，離休費(fèi)100000元，退休費(fèi)50000元。6月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付到賬通知單，支付了5月份的工薪600000元及30000元代扣的個(gè)人所得稅。6月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付通知單，支付了5月份的30000元的個(gè)人所得稅。2025/9/1839該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：5月底計(jì)提，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用630000貸：應(yīng)付職工薪酬6300006月10日支付薪酬及代扣個(gè)人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬630000

貸：財(cái)政撥款收入600000其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000代繳納的個(gè)人所得稅，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000貸：余額賬戶(hù)用款額度

30000

2025/9/1840該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：6月10日，借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—基本支出—基本工資320000

—津貼補(bǔ)貼160000—離休費(fèi)100000—退休費(fèi)50000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入600000

資金結(jié)存——貨幣資金

30000

2025/9/1841（2）為開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi)，單位管理費(fèi)用事業(yè)支出計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：其他應(yīng)付款——實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅按照支付給個(gè)人部分，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入資金結(jié)存實(shí)際繳納稅款時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款/余額賬戶(hù)用款額度等按照實(shí)際繳納額借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存等2025/9/1842【例5-14】某事業(yè)單位為開(kāi)展辦公自動(dòng)化管理水平，聘請(qǐng)了某專(zhuān)家進(jìn)行為期2天的信息化培訓(xùn)。2019年8月26日計(jì)提應(yīng)付該專(zhuān)家個(gè)人所得稅前勞務(wù)費(fèi)20000元。9月5日收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單，為該單位支付了專(zhuān)家勞務(wù)費(fèi)16000元及4000元代扣代繳個(gè)人所得稅額。該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：2019年8月26日計(jì)提時(shí)，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用20000貸：其他應(yīng)付款200009月5日，借：其他應(yīng)付款20000貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4000零余額賬戶(hù)用款額度16000該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)200000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

200000

2025/9/1843（3）開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)及暫付款項(xiàng)時(shí)，單位管理費(fèi)用事業(yè)支出預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存結(jié)算時(shí)，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：預(yù)付賬款

財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等按補(bǔ)付金額，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存支付暫付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等——結(jié)算或報(bào)銷(xiāo)暫付款時(shí)，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：其他應(yīng)收款借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存等2025/9/1844【例5-15】某事業(yè)單位為開(kāi)展管理活動(dòng)于2019年9月11日通過(guò)銀行存款預(yù)付隨買(mǎi)隨用的辦公用品購(gòu)置款1000元。9月15日收到辦公用品，成本5000元，通過(guò)銀行存款結(jié)算付清余款4000元。該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：2019年9月11日，借：事業(yè)支出——其他資金支出——基本支出——辦公費(fèi)1000貸：資金結(jié)存——貨幣資金10009月15日，補(bǔ)付余款，借：事業(yè)支出——其他資金支出——基本支出——辦公費(fèi)4000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

4000

該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：2019年9月11日，借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款10009月15日，補(bǔ)付余款，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用5000貸：預(yù)付賬款1000銀行存款40002025/9/1845（4）開(kāi)展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫(kù)存物品，

按照領(lǐng)用物品實(shí)際成本，只做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

貸：庫(kù)存物品（5）為開(kāi)展管理活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或支付在建工程款單位管理費(fèi)用事業(yè)支出按照實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款，借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)/在建工程等貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

應(yīng)付賬款等按照實(shí)際支付價(jià)款，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存2025/9/1846【例5-16】某事業(yè)單位為開(kāi)展管理活動(dòng)批量購(gòu)買(mǎi)辦公用品。2019年10月11日收到辦公用品，成本55000元，10月17日于通過(guò)銀行存款結(jié)算付清55000元。10月31日，該批辦公用品已被本級(jí)行政管理部門(mén)領(lǐng)用10000元。該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：2019年10月17日，借：事業(yè)支出——其他資金支出——基本支出——辦公費(fèi)55000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

55000

該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：2019年10月11日，借：庫(kù)存物品55000貸：應(yīng)付賬款5500010月17日，支付貨款，借：應(yīng)付賬款55000貸：銀行存款5500010月31日，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用10000

貸：庫(kù)存物品100002025/9/1847（6）為管理活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)，按照應(yīng)提折舊、攤銷(xiāo)額，，只做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)（7）為開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，單位管理費(fèi)用事業(yè)支出按照計(jì)算確定應(yīng)交納的金額，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——實(shí)際繳納時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款等借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存2025/9/1848單位管理費(fèi)用事業(yè)支出借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

應(yīng)付賬款等按照實(shí)際支付的金額，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存（8）為開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，【例5-17】某事業(yè)單位為開(kāi)展管理活動(dòng)所使用的固定資產(chǎn)2019年10月折舊額為33000元，為開(kāi)展管理活動(dòng)而發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅合計(jì)為27000元。10月31日，通過(guò)財(cái)政直接支付的為開(kāi)展管理活動(dòng)的水電費(fèi)為5800元，通過(guò)單位零余額賬戶(hù)支付了27000元稅金及附加。2025/9/1849財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)2019年10月11日，借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用60000貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊33000

其他應(yīng)交稅費(fèi)27000——10月31日，支付水電費(fèi)及稅款，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)27000

單位管理費(fèi)用5800貸：財(cái)政撥款收入

5800

零余額賬戶(hù)用款額度27000借：事業(yè)支出32800

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入5800

資金結(jié)存270002025/9/1850（7）發(fā)生當(dāng)年購(gòu)貨退回等業(yè)務(wù)，單位管理費(fèi)用事業(yè)支出當(dāng)年發(fā)生的，借：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶(hù)用款額度

銀行存款

應(yīng)收賬款等貸：庫(kù)存物品

單位管理費(fèi)用等借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存貸：事業(yè)支出2025/9/1851【例5-18】某事業(yè)單位2019年4月12日將2019年3月份購(gòu)買(mǎi)的不符合合同規(guī)格的庫(kù)存物品38000元退回供貨單位。供貨單位已經(jīng)將退貨款退回并收存銀行存款賬戶(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)4月21日，借：銀行存款38000貸：庫(kù)存物品38000借：資金結(jié)存38000貸：事業(yè)支出380002025/9/1852（10）期末或年末，結(jié)清費(fèi)用及支出科目，單位管理費(fèi)用事業(yè)支出期末，借：本期盈余貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用年末，借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款支出）

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）

其他結(jié)余

（非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出）貸：事業(yè)支出2025/9/1853【例5-19】某事業(yè)單位2019年末有關(guān)費(fèi)用支出科目余額如下：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用3000000——商品和服務(wù)費(fèi)用2000000——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用5000——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)90000——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)90000單位管理費(fèi)用——工資福利費(fèi)用500000——商品和服務(wù)費(fèi)用700000——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用8000——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)70000——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)30000事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出—政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款—項(xiàng)目支出360000—一般公共預(yù)算財(cái)政撥款—基本支出6600000——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出——項(xiàng)目支出50000——其他資金支出200002025/9/1854該單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：本期盈余

6493000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用3000000——商品和服務(wù)費(fèi)用2000000——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用5000——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)90000——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)90000單位管理費(fèi)用——工資福利費(fèi)用500000——商品和服務(wù)費(fèi)用700000——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用8000——固定資產(chǎn)折舊費(fèi)70000

——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)

30000

2025/9/1855該單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

6960000非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)50000其他結(jié)余20000貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出—政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款—項(xiàng)目支出

360000—一般公共預(yù)算財(cái)政撥款—基本支出

6600000——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出——項(xiàng)目支出50000——其他資金支出

20000

2025/9/1856四、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出（1）為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬，計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等

其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅按照支付給個(gè)人部分，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金實(shí)際繳納稅款時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款按照實(shí)際繳納額，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金2025/9/1857（2）為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或支付在建工程款按照實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款，借：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

在建工程等貸：銀行存款應(yīng)付賬款等按照實(shí)際支付價(jià)款，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用或發(fā)出庫(kù)存物品，按照實(shí)際成本，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：庫(kù)存物品——2025/9/1858（4）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生預(yù)付款時(shí)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金結(jié)算時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：預(yù)付賬款銀行存款等按補(bǔ)付金額，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（5）為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，按照應(yīng)提折舊、攤銷(xiāo)額，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)——2025/9/1859（6）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，按照計(jì)算確定應(yīng)交納的金額，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——實(shí)際繳納時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款等借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（7）發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付賬款等按照實(shí)際支付的金額，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金2025/9/1860（8）按照預(yù)算收入的一定比例計(jì)提專(zhuān)用基金并列入費(fèi)用，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：專(zhuān)用基金——（9）發(fā)生當(dāng)年購(gòu)貨退回等業(yè)務(wù)，當(dāng)年發(fā)生的購(gòu)貨退回，借：銀行存款

應(yīng)收賬款等貸：庫(kù)存物品

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等按照實(shí)際收到的退款金額，借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：經(jīng)營(yíng)支出（10）期末或年末，期末，借：本期盈余貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用年末，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出2025/9/1861【例5-20】某事業(yè)單位2019年12月份計(jì)提非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員工資薪酬30000元。將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)100000元，增值稅率13%，貨款未收。城市維護(hù)建設(shè)稅率7％和教育費(fèi)附加率3%。產(chǎn)品已發(fā)運(yùn)，該產(chǎn)品的實(shí)際成本60000元。以銀行存款支付本月非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水費(fèi)10000元。本月末，經(jīng)營(yíng)收入貸方余額200000元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借方余額170000元。經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入貸方余額185000元，經(jīng)營(yíng)支出借方余額142000元。該事業(yè)單位為一般納稅人。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)提工資薪酬，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬300002025/9/1862銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，借：應(yīng)收賬款113000貸：經(jīng)營(yíng)收入100000

應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅金（銷(xiāo)）

13000發(fā)運(yùn)產(chǎn)品、城建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、付本月水費(fèi)，借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用71300貸：庫(kù)存物品60000

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳城建稅910

——教育費(fèi)附加390

銀行存款10000支付本月水費(fèi)，借：經(jīng)營(yíng)支出10000貸：銀行存款10000月末，借：經(jīng)營(yíng)收入200000

貸：本期盈余200000借：本期盈余170000貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用170000年末，借：經(jīng)營(yíng)預(yù)收收入185000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

185000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余142000貸：經(jīng)營(yíng)支出

1420002025/9/1863五、資產(chǎn)處置費(fèi)用、其他費(fèi)用與其他支出（一）賬戶(hù)設(shè)置（二）賬務(wù)處理1.資產(chǎn)處置費(fèi)用與其他支出（略）2.其他費(fèi)用與其他支出（1）利息費(fèi)用2025/9/1864其他費(fèi)用其他支出計(jì)提利息，借：在建工程

其他費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

——支付利息，借：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款按實(shí)際支付金額，借：其他支出貸：資金結(jié)存2025/9/1865【例5-21】某事業(yè)單位12月31日計(jì)提本月長(zhǎng)期借款利息6000元，該借款為到期還本，按年付息。計(jì)提12月份短期借款利息4000元。償還到期的短期借款本金1000000元，利息90000元，其中，利息已計(jì)提并列支費(fèi)用的為75000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)提利息，借：其他費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利息10000——償還到期的短期借款本息，借：短期借款1000000

應(yīng)付利息75000

其他費(fèi)用15000貸：銀行存款1090000按實(shí)際支付金額，借：債務(wù)還本支出1000000

其他支出90000

貸：資金結(jié)存10900002025/9/1866（2）壞賬損失按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：其他費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，只做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他費(fèi)用【例5-22】某事業(yè)單位12月31日首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備28000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)提利息，借：其他費(fèi)用28000貸：壞賬準(zhǔn)備28000——2025/9/1867六、上繳上級(jí)費(fèi)用與上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)費(fèi)用上繳上級(jí)支出（1）按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上繳的金額，借：上繳上級(jí)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款等（2）實(shí)際上繳時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（1）按實(shí)際上繳金額，借：上繳上級(jí)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：本期盈余貸：上繳上級(jí)費(fèi)用（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)，借：其他結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出2025/9/1868七、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（1）按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)補(bǔ)助的金額，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款等（2）實(shí)際補(bǔ)助時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（2）按實(shí)際補(bǔ)助金額，借：上繳上級(jí)支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：本期盈余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)，借：其他結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出2025/9/1869【例5-23】某事業(yè)單位根據(jù)本單位實(shí)現(xiàn)的純收入，按財(cái)政規(guī)定的定額上繳上級(jí)A單位50000元。根據(jù)核定的預(yù)算，通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行向所屬乙單位撥付12月份補(bǔ)助支出250000元。其中，基本支出經(jīng)費(fèi)合計(jì)120000元，包括工資福利支出70000元，商品和服務(wù)支出50000元；項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)合計(jì)130000元，其中，專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出30000元，其他資本性支出100000元。用自有資金一次性撥給附屬D單位基本支出補(bǔ)助60000元。該補(bǔ)助只能用于日常公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不得用于人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。月末，結(jié)轉(zhuǎn)上述科目余額。2025/9/1870該事業(yè)單位應(yīng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：上繳上級(jí)費(fèi)用——A單位50000對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用——乙單位250000——D單位60000貸：銀行存款 360000借：本期盈余360000貸：上繳上級(jí)費(fèi)用——A單位50000對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用——乙單位250000——D單位

60000

2025/9/1871該事業(yè)單位應(yīng)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：上繳上級(jí)支出——A單位50000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出—乙單位—基本支出—工資福利支出70000

—商品和服務(wù)支出50000

—項(xiàng)目支出—專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)支出30000

—其他資本性支出100000—D單位—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)60000貸：銀行存款 360000借：其他結(jié)余360000貸：上繳上級(jí)支出——A單位50000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出—乙單位—基本支出—工資福利支出70000—商品和服務(wù)支出50000

—項(xiàng)目支出—專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)支出30000

—其他資本性支出100000—D單位——基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)

60000

2025/9/1872八、所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)財(cái)政撥款結(jié)余（1）按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上交的金額，借：所得稅費(fèi)用貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅（2）實(shí)際交納時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅貸：銀行存款等（1）按實(shí)際上繳金額，借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余貸：資金結(jié)存—貨幣資金（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，借：本期盈余貸：所得稅費(fèi)用——2025/9/1873【例5-24】某事業(yè)單位2019年6月30日按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅為74000元，7月5日，交納了74000元。2019年6月份的“所得稅費(fèi)用”借方發(fā)生額合計(jì)為74000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)（1）6月30日按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上交的金額，借：所得稅費(fèi)用74000貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅74000（2）7月5日實(shí)際交納時(shí)，借：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅74000貸：銀行存款等74000按實(shí)際交納金額，借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余74000貸：資金結(jié)存—貨幣資金740002019年6月末，借：本期盈余74000貸：所得稅費(fèi)用74000——2025/9/1874九、投資支出事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債券投資投資支出（1）以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)借：短期投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期債券投資貸：銀行存款借：投資支出貸：資金結(jié)存—貨幣資金2025/9/1875（2）出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資實(shí)際取得價(jià)款大于投資成本的，借：銀行存款等貸：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債券投資

應(yīng)收利息

投資收益借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：投資支出（投資成本）

投資預(yù)算收益實(shí)際取得價(jià)款小于投資成本的，借：銀行存款等

投資收益貸：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債券投資

應(yīng)收利息