2016.4自考夏習(xí)資料：營(yíng)，核算，安排等活動(dòng)進(jìn)行的稅戈I］。它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）

05175稅收籌劃收籌劃。以依法納稅為前提。（2）以合法節(jié)

企業(yè)的四大權(quán)力：包括生存權(quán)，發(fā)展稅方式時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行

第一章權(quán)，自主權(quán)和自保權(quán)。支配，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)

關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：稅收管轄權(quán)：是指一國(guó)政府在征稅方形式。（3）以貫徹立法精神為宗旨。

偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)面所實(shí)行的管理權(quán)力。5.“稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納

生且能夠確定的狀況下，實(shí)行不正稅負(fù)彈性：是指某一詳細(xì)稅種的稅負(fù)稅”，你同意這種說法嗎？

值或不合法的手段以逃脫其納稅義伸縮性大小。答：同意。稅收籌劃及納稅意識(shí)的增加

務(wù)的行為.簡(jiǎn)答：1.什么是稅收籌劃？一般具有客觀一樣性的關(guān)系，稅

稅率上的差異性：納稅的的多少和計(jì)答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到肯

稅依據(jù)有關(guān)，也及稅率有關(guān)。當(dāng)課稅對(duì)前，在不違反法律，法規(guī)的前提定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌

象金額肯定時(shí)，稅率越高稅額越多，卜，通過對(duì)納彳兌主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃的初衷是為了少繳或緩繳稅，

稅率越低稅額越少?；蛲顿Y行為等涉稅事項(xiàng)做出事先但是企業(yè)實(shí)行合法合理的方式，

稅收優(yōu)惠：指國(guó)家稅制的一個(gè)組成部支配，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納通過探討稅收法律規(guī)定，關(guān)注稅

分，是政府為達(dá)到肯定的政治,社會(huì)稅收的一系列謀劃活動(dòng)。收政策變化，進(jìn)行納桎方案的優(yōu)

和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收激2.稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，

勵(lì)。形式包括：稅額減免；稅基扣除；答：笫一，不違法性：第二，事先性；獲得最大的稅收利益。假如實(shí)行

稅基降低；起征點(diǎn)；免征額；加速折第二，風(fēng)險(xiǎn)性；第四，方式多樣違法手段來削減應(yīng)納稅款，納稅

舊等。性：第五，綜合性：第六，專業(yè)性。人不但要承受法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，

通貨膨脹：指在紙幣流通條件下，因3.稅收籌劃及偷稅有何區(qū)分？稅收而且還會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。因此，一

貨幣供應(yīng)大于貨幣實(shí)際需求，也即現(xiàn)籌劃及避稅有什么關(guān)系？種合法地削減應(yīng)納稅款的方法是

實(shí)購(gòu)買力大于產(chǎn)出供應(yīng)，導(dǎo)致貨幣貶值,答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之稅收籌劃。稅收笫劃有.利于促進(jìn)

而引起的一段時(shí)間內(nèi)物價(jià)持續(xù)而普遍前，納稅人在稅法規(guī)定許可的范納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)

地上漲現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是社會(huì)總需求大圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)，投資，理財(cái)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅

于社會(huì)總供應(yīng)?；顒?dòng)事先進(jìn)行籌劃和支配，從而收法律法規(guī)，自覺，主動(dòng)地履行

籌劃性：這表示事先規(guī)劃，設(shè)計(jì)，支達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的納稅義務(wù)。

配的意思。一系列謀劃的活動(dòng)：偷稅是在納6.為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的

欠稅：納稅人，扣繳義務(wù)人超過征收桎人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能權(quán)利？

法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收夠確定的狀況下，實(shí)行不正值或答：第一，稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)

法律，法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)基木權(quán)利，納稅人在法律允許或不違

或少繳稅款的行為。的行為。稅收籌劃具有合法性，偷反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲

抗稅：指納稅人以暴力，威脅方式拒稅具有有意性和欺詐性。避稅和得收益的權(quán)利，有選擇生存及發(fā)展，

不繳納稅款的行為。稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種兼并及破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得

避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅的收益應(yīng)屬合法利益：第：，稅收籌劃

陷，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的細(xì)心支可以分為合法避稅和非合法避稅是納稅人對(duì)其資產(chǎn)，收益的正值維護(hù),

配.以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行兩類。合法避稅是指符合政府稅屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利；第三，稅

為。收立法意圖，以合法的方式比較收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賜予其權(quán)利的

遵守法律性原則：以依法納稅為前提；決策，避重就輕，削減其油稅義詳細(xì)運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會(huì)權(quán)

以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌利。

進(jìn)行支配，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)劃。非合法避稅就是指偷稅，騙7.稅收籌劃產(chǎn)生的緣由。

形式：以貫徹立法精神為宗旨。稅等違法行為，是不合法的。答：第一，企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟(jì)

資本的流淌限制：此題找不到答案4.怎樣理解稅收籌劃的法律原則？利益最大化；第二，稅收制度的困

法人稅收籌劃：是指對(duì)法人的組建，答：稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法難化.差異性；第三，稅收管理

分支機(jī)構(gòu)設(shè)立，籌資，投資，運(yùn)律性，不遵守法律就沒有稅收籌體制口益完善：第四，納稅人的納

稅意識(shí)日益加強(qiáng)。素彈性的大小確定了各該稅種的為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。企業(yè)組織形

8.實(shí)施稅收籌劃的前提條件是什么？稅負(fù)彈性。式的第二層次的分類是在公司企業(yè)內(nèi)

答：納稅人勝利地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃,須13.什么是稅收遞延？通過稅收遞延進(jìn)行劃分的。這個(gè)層次可以分為兩對(duì)

要具備以下特定條件：①具備必要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有哪些途徑？公司關(guān)系，即總分公司及母公司。

的法律知識(shí)：②具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)答：稅收遞延即允許企業(yè)在規(guī)定的期虧損彌補(bǔ)：是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年

模；③具備稅收籌劃意識(shí)。限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。實(shí)行有利或者其他年度經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)，以削

9.在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)留意哪些問的會(huì)計(jì)處理方法是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅減以后年度的應(yīng)納稅款。這種優(yōu)惠形

題？的重要途徑。由于時(shí)間性差異造成的式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展具有肯定的

答：第一，綜合考慮交易各方的稅收應(yīng)納所得大于會(huì)計(jì)所得，應(yīng)付所得稅作用，對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資激勵(lì)效果明

影響；第二，稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng)會(huì)大于申報(bào)所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金,顯，尤其盈余無常的企業(yè)具有均衡稅

成本中的一種；第三，關(guān)注稅收法反映為稅收損失。相反，當(dāng)會(huì)計(jì)所得大負(fù)的主動(dòng)作用。

律的變化：第四，正視稅收籌劃于應(yīng)納所得，申報(bào)所得稅會(huì)大于應(yīng)付稅收遞延：是指納稅期的遞延，即

的風(fēng)險(xiǎn)性。所得稅，將出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi).分期或

10.稅收籌劃的意義是什么？納稅期的遞延，反映為稅收利益。推遲者延遲繳納稅款。

答：第一，有利于提高納稅人的納稅稅款繳納的基本思路歸結(jié)為：一是推稅收利益：此題沒有找到答案

意識(shí)，抑制偷，逃稅等違法行遲收入的確認(rèn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合稅收抵免：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民

為：第二，有利于稅收法律法規(guī)的理支配如交貨時(shí)間,結(jié)算時(shí)間，銷企業(yè)來自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征

完善；第二，有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利售方式，或合理支配財(cái)務(wù)：二是盡早確稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外

益最大化：第四，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)認(rèn)費(fèi)用，盡量不進(jìn)生產(chǎn)成本，能進(jìn)成已納的稅額，以避開國(guó)際重復(fù)征稅。

管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提本的不進(jìn)資產(chǎn)，能預(yù)提的不攤銷。優(yōu)惠退稅：優(yōu)惠退稅是稅收支出的一

高：第五，有助丁?優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和第二章種形式，即國(guó)家為激勵(lì)納稅人從事

資源的合理配置。第六，我國(guó)正處關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而賜予的稅款

于法律，法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模子公司和分公司：子公司是指那些被退還.通常包括出口退稅和再投資

變動(dòng)的時(shí)期，稅收政策量多而繁另一家公司（母公司）有效限制的退稅兩種形式。

雜，這使得稅收籌劃成為納稅人下屬公司或者母公司直接或間接限納稅人定義上的可變通性：任何一種

必需的選擇；第七，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體制的一系列公司中的一家公司。分稅都要對(duì)其特定的納稅人賜予法律

上看，稅收籌劃不僅不會(huì)削減國(guó)公司是對(duì)于總公司而言的，它不具的界定，特定的納稅人交納特定的

家的稅收收入總量，甚至可能增有獨(dú)立法人地位，只是作為公司的稅，這種界定理論上包括的對(duì)象和

加國(guó)家的稅收收入。分支機(jī)構(gòu)而存在，在國(guó)際稅收中,實(shí)際包括的對(duì)象的差別。（淑敏）

11.影響稅收籌劃的因素有哪些？它往往及常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。免稅：國(guó)家出于照看或嘉獎(jiǎng)的目的，對(duì)

答:"）納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型。（2）納稅人自投資結(jié)構(gòu)及稅收籌劃：投資結(jié)構(gòu)對(duì)企于特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項(xiàng)

身狀況。（3）企業(yè)行為決策程序。（4）稅業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響有機(jī)體目或狀況（特定的納稅人或納稅人

制因素。（5）企業(yè)稅收籌劃須要多方合現(xiàn)在三個(gè)方面的因素的變動(dòng)之中；的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的

力。有效稅基的綜合比例，稅率的總體特殊狀況）所賜予納稅人完全免征

12.稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影水平和納稅綜合成本的凹凸。這三稅收的狀況。

響？個(gè)方面的變化，必定會(huì)對(duì)企業(yè)最終減稅：國(guó)家出于照看或嘉獎(jiǎng)的目的,對(duì)

答：稅負(fù)的彈性是稅收籌劃產(chǎn)生的客的稅收利潤(rùn)金額.水平產(chǎn)生直接的于特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項(xiàng)

觀緣由。一般而言，某一種稅稅負(fù)影響，因而由投資結(jié)構(gòu)所形成的應(yīng)目或狀況（納稅人或納稅人的特定

彈性的大小一方面取決于稅源的稅收益來源的構(gòu)成及其變動(dòng)是確定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊狀

大小，稅源大的稅種其稅負(fù)彈性企業(yè)稅收籌劃效果的重要因素。況）所賜予納稅人部分免征稅收。

也大。另一方面還取決于稅種的企業(yè)組織形式：依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅

要素構(gòu)成，生要包括計(jì)不兌基數(shù),法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè)組人通過經(jīng)濟(jì)交易的價(jià)格變動(dòng)將所納

扣除.稅率。稅基越寬，稅率越織形式分為三類,即公司企業(yè)，合伙稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的

高，稅負(fù)越重。各種稅種內(nèi)在各要企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。除此之外,也可以分一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。有六種形式：前

轉(zhuǎn)，后轉(zhuǎn)，消轉(zhuǎn),輾轉(zhuǎn).疊轉(zhuǎn)和律地位,經(jīng)營(yíng)和籌資便利，稅基,收率/增值稅稅率。

稅收資本化。稅率，稅收待遇等綜合因素上進(jìn)行分價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人及小規(guī)

稅率差異：對(duì)性質(zhì)相同或相像的稅種析和比較。模納稅人為供應(yīng)商的狀況下購(gòu)貨企

適用不同的稅率。（2）從多數(shù)國(guó)家來看，合伙制企業(yè)稅業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)

稅收扣除：狹義的是指從計(jì)稅金額中務(wù)一般耍低于子公司制，這是合伙制相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。

減去一部分以求出應(yīng)稅金額：廣義稅收利益所在，但假如合伙制也按公免抵退：免抵退是稅收的一種形式。生

的還包括從應(yīng)計(jì)稅額中減去一部分,司制對(duì)待，這個(gè)優(yōu)勢(shì)將失去。產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或托付外貿(mào)企業(yè)代理出口

即稅額扣除.稅額抵扣，稅收抵（3）在比較稅收利益時(shí),不能僅看名（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物,

免.義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的差別.除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免,

5.企業(yè)組織形式及稅收籌劃有何關(guān)抵，退稅管理方法。第一步“免”，即

簡(jiǎn)答：1.如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)系？免征本環(huán)節(jié)的增值稅:第二步“抵”，即

答：第一，選擇稅收籌劃空間大的^答：現(xiàn)代企業(yè)組織形式通常分為公司抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生的納稅義務(wù)；第三

種為切入點(diǎn)：第二，以稅收優(yōu)惠政企業(yè)，合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。不同的步“退”，即未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。

策為切入點(diǎn)；第三，以納稅人構(gòu)成企業(yè)組織形式會(huì)有不同的稅負(fù)水平。先征后返：又稱“先征后退”，是指

為切入點(diǎn)；第四，以影響應(yīng)納稅額因此，投資者在組建企業(yè)或擬設(shè)立分對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)

的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)：第五,支機(jī)構(gòu)時(shí)，就必需考慮不同企業(yè)組織關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政

以不同的財(cái)務(wù)管理過程為切入形式給企業(yè)帶來的影響。部門按規(guī)定的程序賜予部分或全部退

點(diǎn)。（1）子公司和分公司的比較。子公司稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,

3.2.稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司所在屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式

么作用？國(guó)被視為居民納稅人,通常要擔(dān)當(dāng)及的免稅或減免規(guī)定。

4.答：改革開放以來，我國(guó)稅收優(yōu)患該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅出口退稅：出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口

政策在協(xié)作我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階義務(wù)。分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退

段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納

面發(fā)揮了很好的作用。國(guó)家稅收稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)及虧損及總公的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅和特殊

優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收籌劃司合并計(jì)算。消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)

供應(yīng)了廣袤的空間，納稅人通過（2）私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶的比較。家稅收的重要組成部分。出口退稅主

政府供應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)在同等盈利水平下，個(gè)體工商戶好像要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅

“節(jié)稅”的稅收利益。比私營(yíng)企業(yè)主能獲得更多的稅收好款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本

第二，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的確定因素有處。而個(gè)體工商戶也有自身的缺點(diǎn)，如國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),

哪些？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，難于擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。及國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),

第三，答：第一，商品供求彈性第三章從而增加競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

供應(yīng)彈性及需求彈性的關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：簡(jiǎn)答：1.簡(jiǎn)述一般納稅人選擇購(gòu)貨

比值即為供求彈性。無差別平衡點(diǎn)增值率：當(dāng)在一個(gè)特定方的籌劃原理。

第四，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)包括：完全的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人及此題沒有找到答案

競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)：不完全小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額相同,2.如何進(jìn)行出口退稅業(yè)務(wù)的稅收

競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；寡頭壟我們把這個(gè)特定的增值率稱為“無籌劃？

斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和完全壟斷差別平衡點(diǎn)的增值率”。答：（I）選擇經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)行的出

市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。無差別平衡點(diǎn)抵扣率：當(dāng)一般納稅人口退稅政策對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方式規(guī)

課稅制度包括：稅種性質(zhì)；稅基寬的抵扣額占銷售額的比重（抵扣率）定了不同的出口退稅政策，納稅人

窄；課稅對(duì)象：課稅依據(jù)：稅負(fù)輕重達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅可以利用政策之間的稅收差異，選

4.對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要留意哪負(fù)相等，我們稱這個(gè)抵扣率為“無差擇合理的經(jīng)營(yíng)方式，降低自己的稅

些要點(diǎn)？別平衡點(diǎn)抵扣率二無差別平衡點(diǎn)抵負(fù)。

答：（I）要仔細(xì)分析各國(guó)對(duì)合伙制企扣率的計(jì)算公式為：增值率=1一抵包括：退稅率小于征稅率的稅收籌

業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法扣率，無差別平衡點(diǎn)抵扣率=1一征劃：退稅率等于征稅率時(shí)的稅收籌

劃。無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在另一方供應(yīng)資金，雙方合作，建立房

（2）選擇出口方式對(duì)于有出口經(jīng)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)屋。

營(yíng)權(quán)的企業(yè)來說，出口方式有兩種：一品的銷售額中征收消費(fèi)稅。假如包裝簡(jiǎn)答：如何利用工程承包繳納營(yíng)業(yè)稅

種是自營(yíng)出口：一種是通過外貿(mào)企業(yè)物不作價(jià)伴同產(chǎn)品銷售，而是收取押的法律界定進(jìn)行稅收籌劃？

代理出口自產(chǎn)貨物。以這兩種方式出金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品答：建筑業(yè)適用的彳兌率是3%,服務(wù)業(yè)

口貨物都可以獲得免稅并退稅，但的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回適用的稅率是5%。這就為工程承包公

獲得的退稅的數(shù)額卻不盡相同。的包裝物不再退還的和已收取一年以司進(jìn)行納稅籌劃供應(yīng)了契機(jī)。依據(jù)營(yíng)

（3）選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地凡是進(jìn)入出上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售業(yè)稅暫行條例第五條第三款規(guī)定：“建

口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)在購(gòu)買國(guó)內(nèi)生額，依據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)劉的適用稅率征收筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給

產(chǎn)設(shè)備和原材料時(shí)，這些設(shè)備和原材消費(fèi)稅。他人的，以工程的全部承包額減去付

料均可以視同出口，享受有關(guān)出口退對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額

彳兌政策：另外利用出口加工區(qū)和保柳可通過先銷售，后包裝的形式以降低為營(yíng)業(yè)額”。工程承包公司承包建筑

區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，獲得遞延納稅或應(yīng)稅銷售額.從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。安裝工程業(yè)務(wù)，假如工程承包公司及

提前退稅的好處。3.消費(fèi)稅托付加工的計(jì)稅依據(jù)是什建設(shè)單位簽訂建筑安裝T.程承包合同

第四章么？如何利用托付加工方式進(jìn)行稅的，無論其是否參及施工，均應(yīng)按“建

關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：收籌劃？筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。假如工程承

價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人及小規(guī)答：托付加工的應(yīng)桎消費(fèi)品，依據(jù)受托包公司不及建設(shè)單位簽訂承包建筑安

模納稅人為供應(yīng)商的狀況下購(gòu)貨企方的同類消贄品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,裝工程合同，只是負(fù)貢工程的組織協(xié)

業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，依據(jù)組調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)

相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)：及其他企業(yè)之間存在直接的計(jì)算公式如下：第六章

或間接限制關(guān)系或重大影響關(guān)系的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：

企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）分國(guó)不分項(xiàng)：納稅人在境外已繳納的

互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。由于托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別（地區(qū)）進(jìn)行

托付加工業(yè)務(wù)：由托付方供應(yīng)原料和及自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)抵扣，或者納稅人在境外已繳納的

主要材料，受托方只代墊部分協(xié)助材不同，托付加工時(shí)，受托方代收代繳所得稅稅款應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）計(jì)算抵

料.依據(jù)托付方的要求加工貨物并收稅款，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價(jià)格扣限額。

取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。或組成計(jì)稅價(jià)格：自行加工時(shí)，計(jì)稅依預(yù)提所得稅：指一國(guó)政府對(duì)沒有在該

轉(zhuǎn)讓定價(jià)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常狀況下，托國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)公司，

間在銷售貨物，供應(yīng)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無付方收回托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后,企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織從該國(guó)取得的

形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。要以高于成本的價(jià)格售出。不論托付股息，利息,租金，特許權(quán)運(yùn)用

簡(jiǎn)答：1.如何利用消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的加工費(fèi)大于或小于自行加工成本，只費(fèi)所得：或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取

特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃？要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于得的所得及其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)

答：（I）合并會(huì)使原來企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán)收回后的直接出售價(jià)格，托付加工應(yīng)際聯(lián)系的，由支付單位按支付金額

節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低r自行加工的扣繳所得稅。

環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。稅負(fù)。對(duì)托付方來說，其產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)備抵法：期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的

（2）假如后一環(huán)節(jié)的消班稅稅率較高于收回托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅可能性的前提下，預(yù)料可能發(fā)生的

前一環(huán)節(jié)的低,則可直接減輕企價(jià)格部分，事實(shí)上并未納稅。壞賬損失，并計(jì)提壞賬打算，當(dāng)某

業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。由于應(yīng)稅消贄品加工方式不同一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞

2.如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅而使納稅人稅負(fù)不同，納桎人可以選賬時(shí)，將其金額沖減壞賬打算并相

收籌劃？擇合理的加工方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。

答：依據(jù)消費(fèi)桎暫行條例實(shí)施細(xì)則第五章外幣分賬制：指業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即將外幣

的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：折算為記賬本位幣入賬；或者指在

稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的,合作建房：是指一方供應(yīng)土地運(yùn)用權(quán),日常核算時(shí)分幣種以外幣原幣記賬,

而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才將其折算居民：在本國(guó)長(zhǎng)期從事生產(chǎn)和消費(fèi)的再投資退稅：對(duì)特定投資者的再投資

為記賬本位幣報(bào)表。人或法人，符合上述狀況他國(guó)的公所得賜予部分或全部退還的一種稅收

定率抵扣：指為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管,民也可能屬于本國(guó)居民。這時(shí)，居民優(yōu)惠。

經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可分為自然人居民和法人居民。投資抵免：對(duì)納稅人在境內(nèi)的激勵(lì)性

也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，虧損彌補(bǔ)：依據(jù)我國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定，投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部

統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可以分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅收優(yōu)

比率抵扣。彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額?；荽胧?/p>

非股權(quán)支付方式：是指用被分立企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源。企兩免三減半：可享受從獲利年度起2

的股東從被分立企業(yè)直接取得的現(xiàn)業(yè)在銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)等日?；顒?dòng)年免征，3年減半征收企業(yè)所得稅的

金和非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值來進(jìn)行中所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其內(nèi)容為主營(yíng)業(yè)務(wù)待遇。

支付的一種方式。利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)扣除期間費(fèi)用之所得來源地：收入來源的地方。

折舊抵稅：即是指固定資產(chǎn)買了之后后的余額。簡(jiǎn)答：1。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

不能立即抵扣稅款，只能在以后每公允價(jià)值：熟識(shí)市場(chǎng)狀況的買賣雙方的籌劃方法

年折舊的時(shí)候抵扣稅款，在公司的在公允交易的條件下和自愿的狀況下

答：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可

折舊方法年限和稅法規(guī)定一樣的狀所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公

以分為收入的籌劃，扣除的籌劃和虧

況下，就是說這部分不須要調(diào)整利允交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣

潤(rùn)計(jì)算所得稅?；蛘咭豁?xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)損的籌劃。

外幣統(tǒng)賬制：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)格。收入的籌劃包括兩個(gè)方面：1,推遲收

必需及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，總機(jī)構(gòu)：此題找不到答案

入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)

并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。汲取合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合

值。削減收入額，以降低計(jì)桎依

融資性租賃：出租人依據(jù)承租人對(duì)出并后，其中一個(gè)公司汲取其他公司2,

賣人（供貨商）的選擇，向出賣人購(gòu)而接著存在，而剩余公司主體資格據(jù)。

買租賃物，供應(yīng)應(yīng)承租人運(yùn)用，承同時(shí)殲滅的公司合并。合并方（或購(gòu)

扣除的籌劃策略也主要包括兩點(diǎn)：1,

租人支付租金，承租期滿，貨物全買方）通過企業(yè)合并取得被合并方

增加扣除。2,合理支配扣除的時(shí)間。

部權(quán)歸屬于承租人的交易。（或被購(gòu)買方）的全部?jī)糍Y產(chǎn)，合并后

資本化：將因購(gòu)建固定資產(chǎn)而特地借注銷被合并方（或被購(gòu)買方）的法人虧損的籌劃一一一般狀況下，企業(yè)假

入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息.折價(jià)或溢資格，被合并方（或被購(gòu)買力）原持有如能夠預(yù)料虧損當(dāng)年后五年內(nèi)的盈利

價(jià)的攤銷。的資產(chǎn)，負(fù)債，在合并后成為合并

額可以彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損，則，能夠擴(kuò)

年金：假如一個(gè)系列現(xiàn)金流的每期收方（或購(gòu)買方）的資產(chǎn)，負(fù)債。

大當(dāng)年的“損明顯是有利的。首先.要

入相等，如每月收入一萬元，則稱新設(shè)合并：新設(shè)合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)

其為年金。以上的公司合并后，成立一個(gè)新的推遲收入的確認(rèn)；其次，要精確核算和

經(jīng)營(yíng)性租賃：又稱運(yùn)用租賃或操作性

公司，參及合并的原有各公司均歸增加不征稅收入及免稅收入額：最終,

租賃，是指出租人將自己經(jīng)營(yíng)的租于殲滅的公司合并。

要盡量增加當(dāng)期扣除。

貸資產(chǎn)進(jìn)行反復(fù)出租給不同承租人存續(xù)分立：又稱派生分立。是指一個(gè)

運(yùn)用，由承租人支付租金，直至資公司將一部分財(cái)產(chǎn)或營(yíng)業(yè)依法分出，2.企業(yè)所得稅納稅人籌劃從哪些角度

產(chǎn)報(bào)廢或淘汰位置的一種租賃方成立兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的行為。在切入

式。存續(xù)分立中，原公司接著存在，原公

答：第一，從居民納稅人及非居民納稅

匯兌損益：在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處司的債權(quán)債務(wù)可由原公司及新公司分

人中選擇籌劃：第二，從子公司及分公

理過程中，因采納不同的匯率而產(chǎn)別擔(dān)當(dāng)，也可按協(xié)議由原公司獨(dú)立擔(dān)

生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。當(dāng)。新公司取得法人資格，原公司也接司中選擇籌劃：笫三，個(gè)人獨(dú)資，合

現(xiàn)值：指資金折算至基準(zhǔn)年的數(shù)值，著保留法人資格。伙經(jīng)營(yíng)，公司制中選擇籌劃：第四,

也稱折現(xiàn)值，也稱在用價(jià)值，是指研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)在產(chǎn)品，技術(shù)，材料,

私營(yíng)及個(gè)體工商戶中選擇籌劃：第五,

對(duì)將來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)工藝，標(biāo)準(zhǔn)的探討，開發(fā)過程中

行折現(xiàn)后的價(jià)值。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。納稅主體是身份轉(zhuǎn)變。

圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)計(jì)稅依據(jù)：納稅人取得的應(yīng)納稅所得

3.分公司及子公司在稅收籌劃的區(qū)分

準(zhǔn)得以充分抵扣額。

答：子公司及分公司由于他們的法律

工資福利化：把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為供應(yīng)

地位不同，他們稅收待遇是不同的。（3）費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)

準(zhǔn)的費(fèi)用通過會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒有福利。

充分利用稅收的這種“差別待遇”，能

扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額,收益的平均化技術(shù)：在累進(jìn)稅率中，把

為企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)。在公司經(jīng)營(yíng)

降低應(yīng)納稅所得額收入，利潤(rùn)進(jìn)行籌劃，把他們平均

組織形式的籌劃中，主要應(yīng)考慮分支

分散在各期,則納稅就越少。

機(jī)構(gòu)的盈虧狀況，首先母公司應(yīng)先預(yù)（4）選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)側(cè)f法。

征稅范圍：亦稱“征收范圍”或“課

料公司在異地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階6.如何進(jìn)行收入的籌劃（企業(yè)所得

稅）？稅范圍”.稅法規(guī)定的征稅對(duì)象和納稅

段，假如處于虧損階段，母公司就可

答：一，應(yīng)桎收入確認(rèn)金額的籌劃。人的詳細(xì)內(nèi)容或范圍，即課稅征收的

在該地設(shè)立一個(gè)分公司，使該地的虧

商品銷售收入的金額般應(yīng)依據(jù)企業(yè)界限。

損能在匯總納稅時(shí)削減母公司應(yīng)納的

及購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定,免征額：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)

稅收：假如處于盈利階段，為了充共

無合同或協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷雙方都同額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)全部納稅

享受異地稅收優(yōu)惠政策一一繳納低于

意或都能接受的價(jià)格確定；供應(yīng)勞務(wù)人的照看.當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和

母公司所在地的稅款，就有必要建立

的總收入，一般依據(jù)企業(yè)及接受勞務(wù)免征額時(shí),都不予征稅;當(dāng)課稅對(duì)象大

一個(gè)子公司，使子公司的累積利潤(rùn)可

方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如于起征點(diǎn)和免征額時(shí)。

得到遞延納稅的好處。