2024年6月初級會計實務模擬考試題含參考答案一、單選題（共10題，每題1分，共10分）1.題目：甲公司為手機生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年2月將新研制的一款手機發(fā)放給企業(yè)20位管理層作為福利（每人一臺）。該批手機的生產成本為1850元/臺，因屬于新產品，所以無同類市場售價，稅務機關核定的計稅價格為2200元/臺。此項業(yè)務應計入應付職工薪酬的金額為（）元。A:51480B:44000C:37000D:44480正確答案：A答案解析：企業(yè)將自產產品作為福利發(fā)放給職工，應視同銷售，確認收入并結轉成本。首先計算增值稅銷項稅額：2200×20×17%=7480（元）然后計算應付職工薪酬的金額，包括產品的售價和增值稅：2200×20+7480=44000+7480=51480（元）所以此項業(yè)務應計入應付職工薪酬的金額為51480元，答案選D。2.題目：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2016年因該項業(yè)務計入管理費用的金額為（）萬元。A:770B:1000C:1170D:600正確答案：C答案解析：企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。本題中應計入管理費用的金額=2×500×（1+17%）=1170（萬元）。具體計算過程如下：產品公允價值=2×500=1000（萬元）；增值稅銷項稅額=1000×17%=170（萬元）；所以計入管理費用的金額=產品公允價值+增值稅銷項稅額=1000+170=1170（萬元）。3.題目：下列各項中,應通過“管理費用”科目核算的是()。A:購買交易性金融資產支付的交易費用B:計提管理人員的職工薪酬C:宣傳產品發(fā)生的廣告費D:簽訂合同交納的印花稅正確答案：B4.題目：甲公司于2018年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。出售10年期間，橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2018年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元A:1000B:0C:100D:20正確答案：C答案解析：甲公司一次性收取的1000萬元應在10年期間分期確認收入，2018年應確認的收入=1000÷10=100（萬元）。所以答案是D，該項業(yè)務2018年應確認的收入為100萬元。5.題目：下列各項中，不應當在“應付職工薪酬”科目核算的是（）A:應付職工的離職后福利B:應付職工的辭退福利C:應付職工的差旅費D:應付職工的醫(yī)療保險費正確答案：C答案解析：“應付職工薪酬”科目核算的是企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。選項A、C、D均在“應付職工薪酬”科目核算；而應付職工的差旅費應通過“其他應收款”等科目核算，不在“應付職工薪酬”科目核算。6.題目：A公司2014年年初未分配利潤為80萬元，2014年度利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。A公司2014年年末的未分配利潤余額為（）萬元。A:381.75B:201.75C:335D:281.75正確答案：D答案解析：首先計算凈利潤，凈利潤=利潤總額-所得稅費用=480-125=355萬元。然后提取盈余公積，法定盈余公積=355×10%=35.5萬元，任意盈余公積=355×5%=17.75萬元，總共提取盈余公積35.5+17.75=53.25萬元?？晒┓峙淅麧?年初未分配利潤+凈利潤=80+355=435萬元。最后計算年末未分配利潤，年末未分配利潤=可供分配利潤-提取的盈余公積-向投資者分配的現(xiàn)金股利=435-53.25-100=281.75萬元。所以答案選D。7.題目：超支的業(yè)務招待費應計入A:營業(yè)外支出B:其他業(yè)務成本C:銷售費用D:管理費用正確答案：D答案解析：業(yè)務招待費通常應計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，不管是否超支，其核算都在管理費用中進行。8.題目：DA公司2018年1月31日盤虧原材料一批,原材料賬面價值為10000元,增值稅稅額1700元。經查明是因倉庫保管員疏忽被盜造成,應賠償相應損失5000元,保險公司應賠償2000元。假定不考慮其他因素,DA公司2018年1月31日應計入管理費用的金額為()元A:4700B:3000C:11700D:7700正確答案：A9.題目：甲企業(yè)2017年10月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產折舊60萬元，發(fā)生管理部門人員工資50萬元，支付廣告費用40萬元，計提應付票據(jù)利息30萬元，支付管理部門的勞動保險費20萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為（）萬元。A:140B:200C:110D:90正確答案：A答案解析：車間用固定資產折舊應計入制造費用，不屬于期間費用；管理部門人員工資、支付管理部門的勞動保險費計入管理費用，廣告費用計入銷售費用，計提應付票據(jù)利息計入財務費用，所以期間費用總額=50+40+30+20=140（萬元）。10.題目：某企業(yè)2018年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規(guī)定當期可以扣除的業(yè)務招待費標準為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2018年應交的所得稅為（）萬元。A:250B:275C:222.5D:225正確答案：A答案解析：1.首先分析應納稅所得額的計算：-國庫券利息收入屬于免稅收入，應調減應納稅所得額10萬元。-業(yè)務招待費：-稅法規(guī)定當期可以扣除的業(yè)務招待費標準為300萬元，實際發(fā)生410萬元。-業(yè)務招待費扣除限額1：410×60%=246（萬元）。-業(yè)務招待費扣除限額2：900×0.5%=4.5（萬元）。-兩者較小者為4.5萬元，所以業(yè)務招待費應調增應納稅所得額410-4.5=405.5（萬元）。-應納稅所得額=900-10+405.5=1295.5（萬元）。2.然后計算應交所得稅：-應交所得稅=應納稅所得額×稅率=1295.5×25%=323.875（萬元），大于250萬元。所以答案是[B]。二、多選題（共10題，每題1分，共10分）1.題目：下列各項中，可用來確定勞務完工程度的有A:按已提供的勞務量占應提供勞務總量的百分比確定B:通過對已完成的工作或工程測量確定C:按已發(fā)生的成本占估計總成本的百分比確定D:按預收收入占全部總收入的百分比確定正確答案：ABC答案解析：企業(yè)可以根據(jù)提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：（1）已完工作的測量，這是一種比較專業(yè)的測量方法，由專業(yè)測量師對已經提供的勞務進行測量，并按一定方法計算確定提供勞務交易的完工程度；（2）已經提供的勞務量占應提供勞務總量的比例，這種方法主要以勞務量為標準確定提供勞務交易的完工程度；（3）已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例，這種方法主要以成本為標準確定提供勞務交易的完工程度。預收收入占全部總收入的百分比不能用來確定勞務完工程度。所以答案是BCD。2.題目：下列各項費用，應計入企業(yè)銷售費用的有A:咨詢費B:展覽費C:業(yè)務招待費D:廣告費正確答案：BD答案解析：銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。咨詢費應計入管理費用，業(yè)務招待費也應計入管理費用。所以應計入銷售費用的是廣告費和展覽費，答案選CD。3.題目：下列資產負債表負債項目中，直接根據(jù)總賬科目余額填列的有A:應交稅費B:應付票據(jù)C:應付職工薪酬D:應付利息正確答案：ABCD答案解析：應付票據(jù)、應付利息、應交稅費、應付職工薪酬項目都是直接根據(jù)總賬科目余額填列的。應付票據(jù)根據(jù)“應付票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；應付利息根據(jù)“應付利息”總賬科目的期末余額直接填列；應交稅費根據(jù)“應交稅費”總賬科目的期末余額直接填列；應付職工薪酬根據(jù)“應付職工薪酬”總賬科目的期末余額直接填列。4.題目：下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的有A:出租包裝物取得的收入B:出租無形資產取得的收入C:出售輔料取得的收入D:出售設備取得的收入正確答案：ABC答案解析：選項A，出售輔料取得的收入，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入；選項B，出租無形資產取得的收入，屬于其他業(yè)務收入；選項C，出售設備取得的收入，應通過“資產處置損益”科目核算，不屬于其他業(yè)務收入；選項D，出租包裝物取得的收入，屬于其他業(yè)務收入。5.題目：下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調整的項目有A:超標的業(yè)務招待費B:公司債券的利息收入C:國債利息收入D:公司債券轉讓凈收益正確答案：AC答案解析：超標的業(yè)務招待費在會計上可以全額列支，但稅法規(guī)定有扣除限額，需要納稅調增；國債利息收入會計上計入收益，稅法上免征企業(yè)所得稅，需要納稅調減。公司債券的利息收入和公司債券轉讓凈收益會計與稅法核算一致，不需要納稅調整。6.題目：下列各項中，屬于利得的有A:處置固定資產產生的凈收益B:投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C:出租無形資產取得的收益D:出售無形資產取得的收益正確答案：AD答案解析：選項A出租無形資產取得的收益屬于日常活動產生的收入，不屬于利得；選項B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額，應計入資本公積，不屬于利得；選項C處置固定資產產生的凈收益和選項D出售無形資產取得的收益，均是非日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾忧遗c所有者投入資本無關的經濟利益的流入，屬于利得。7.題目：企業(yè)按規(guī)定交納增值稅的項目有A:銷售材料取得的收入B:出租無形資產取得收入C:銷售不動產取得收入D:出售投資性房地產取得的收入正確答案：ABCD答案解析：選項A，出售投資性房地產屬于企業(yè)的經營活動，涉及增值稅應稅行為，應交納增值稅；選項B，銷售不動產取得收入屬于增值稅應稅項目，需交納增值稅；選項C，出租無形資產取得收入屬于增值稅應稅范圍，要交納增值稅；選項D，銷售材料取得的收入屬于增值稅應稅行為，應交納增值稅。8.題目：下列各項中，計入財務費用科目借方的有A:資本化的借款利息支出B:銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣C:公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用D:支付銀行承兌匯票的手續(xù)費正確答案：BD答案解析：選項A，公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤；選項B，資本化的借款利息支出計入相關資產成本；選項C，銷貨企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用借方；選項D，支付銀行承兌匯票的手續(xù)費計入財務費用借方。9.題目：下列各項中，影響企業(yè)“營業(yè)利潤”的項目有A:所得稅費用B:資產減值損失C:財務費用D:投資收益正確答案：BCD答案解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）。所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤，所以選項D不正確，選項ABC均會影響營業(yè)利潤。10.題目：下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有()。A:大型設備處置利得B:存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈C:無形資產出售利得D:無法支付的應付賬款正確答案：ACD答案解析：選項A，無形資產出售利得，處置無形資產時，將實際取得的價款與賬面價值的差額計入資產處置損益，若處置產生利得，應計入營業(yè)外收入；選項B，大型設備處置利得，處置固定資產時，將固定資產清理的凈收益計入資產處置損益，若處置產生利得，應計入營業(yè)外收入；選項C，無法支付的應付賬款，應計入營業(yè)外收入；選項D，存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈，應沖減管理費用，而不是計入營業(yè)外收入。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。選項A、B屬于非流動資產處置利得，選項C屬于無法支付的應付款項，這些都符合營業(yè)外收入的定義。而選項D存貨盤盈是由于計量差錯導致的，應沖減管理費用，不屬于營業(yè)外收入范疇。三、判斷題（共20題，每題1分，共20分）1.題目：如果沒有需要，企業(yè)可以不編制附注。A:正確B:錯誤正確答案：B2.題目：小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅均不計入進項稅額，不得抵扣銷項稅額，應計入購入貨物的成本。（）A:正確B:錯誤正確答案：A3.題目：利潤總額扣除本期應交所得稅，即為本期凈利潤。A:正確B:錯誤正確答案：B4.題目：根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應沖減主營業(yè)務成本。A:正確B:錯誤正確答案：B5.題目：“開發(fā)支出”項目應當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“費用化支出”明細科目期末余額填列。A:正確B:錯誤正確答案：B6.題目：本期所得稅費用與本期應交所得稅相等。A:正確B:錯誤正確答案：B7.題目：收入會導致負債的增加。A:正確B:錯誤正確答案：B8.題目：企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓（不屬于資產負債表日后事項），應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。A:正確B:錯誤正確答案：A9.題目：短期借款利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”科目核算A:正確B:錯誤正確答案：B10.題目：企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息均應計入財務費用。A:正確B:錯誤正確