2025年企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)考試專項(xiàng)訓(xùn)練試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.企業(yè)銷售商品，已發(fā)出商品但尚未辦理委托代銷手續(xù)，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但在稅務(wù)上通常（）確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。A.同會(huì)計(jì)上B.在收到代銷款時(shí)C.在收到代銷清單時(shí)D.在發(fā)出商品時(shí)2.某一般納稅人企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗(yàn)收入庫。因管理不善，本月發(fā)生自然災(zāi)害損失原材料一批，其賬面成本為20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是（）萬元。A.13B.2.6C.10.4D.03.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的合理工資薪金支出B.企業(yè)按照規(guī)定繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)C.企業(yè)為投資者購買的小汽車D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，但能提供有效合同及證明其合理性的4.某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤總額為800萬元，其中包含國債利息收入10萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元（已計(jì)入應(yīng)納稅所得額），因管理不善罰款支出8萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.800B.798C.828D.8125.企業(yè)外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可以抵扣B.需作轉(zhuǎn)出處理C.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.由購買方承擔(dān)6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理表述正確的是（）。A.稅法上允許加速折舊，會(huì)計(jì)上必須采用直線法B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊金額，稅法上均予認(rèn)可C.稅法規(guī)定的折舊年限通常短于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)大修理期間的折舊，會(huì)計(jì)與稅法處理完全一致7.小規(guī)模納稅人銷售貨物，其應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法是（）。A.按銷售額乘以適用稅率B.按不含稅銷售額乘以適用稅率C.按銷售額除以（1+適用稅率）再乘以適用稅率D.按購進(jìn)額乘以適用稅率8.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無償贈(zèng)送客戶，下列處理正確的是（）。A.只做會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)處理B.只做會(huì)計(jì)上的成本結(jié)轉(zhuǎn)處理C.稅務(wù)上視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入和成本D.稅務(wù)上不視同銷售，會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)收入9.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅永久性差異D.可抵扣永久性差異10.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例，下列行為不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.生產(chǎn)銷售實(shí)木地板B.生產(chǎn)銷售白酒C.委托加工收回的化妝品D.零售環(huán)節(jié)銷售高檔手表二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）11.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.國債利息收入D.罰款收入E.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入12.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出項(xiàng)目中，在規(guī)定范圍內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用C.按規(guī)定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出E.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)13.增值稅專用發(fā)票的作用包括（）。A.是購買方核算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)B.是銷售方核算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)C.是購進(jìn)方開具增值稅專用發(fā)票的憑證D.是銷售方收取貨款的憑證E.是購進(jìn)方享受增值稅抵扣權(quán)的憑證14.下列關(guān)于視同銷售行為的表述，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售B.將委托加工收回的產(chǎn)品用于對(duì)外投資屬于視同銷售C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于視同銷售D.將購進(jìn)貨物分配給股東屬于視同銷售E.將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)不屬于視同銷售15.遞延所得稅資產(chǎn)可能產(chǎn)生于（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)C.企業(yè)預(yù)期未來可以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損D.企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）16.企業(yè)因管理不善造成的存貨毀損，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出。（）17.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無論何種形式，均不得在稅前扣除。（）18.小規(guī)模納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，無論是否取得專用發(fā)票，均不得抵扣。（）19.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)或債權(quán)，取得的所得屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（）20.稅收滯納金屬于企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的支出。（）21.外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）22.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法上通常不允許稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)可以扣除。（）23.企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收入”，稅法上一般要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）24.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是企業(yè)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用（或收益）與應(yīng)交所得稅之間的差額。（）25.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題5分，共10分。請(qǐng)列出計(jì)算步驟，得出結(jié)果。）26.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（3）將成本為10萬元的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)。（4）上期留抵稅額5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2024年5月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？27.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤總額為600萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，捐贈(zèng)支出20萬元（支付給符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體），發(fā)生的管理費(fèi)用中包含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用10萬元（假定符合獨(dú)立交易原則），取得國債利息收入5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理計(jì)算。）28.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)50萬元，增值稅6.5萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（2）將成本為8萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利。（3）購進(jìn)用于生產(chǎn)設(shè)備的材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元，材料已驗(yàn)收入庫，設(shè)備尚未完工。（4）支付本月廠房租金5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，稅額0.25萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)分別作出上述業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)分錄和所得稅會(huì)計(jì)分錄（如需確認(rèn)遞延所得稅，請(qǐng)一并列示）。（提示：所得稅分錄中不考慮累計(jì)影響數(shù)，僅確認(rèn)當(dāng)期影響）29.乙公司為居民企業(yè)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示利潤總額800萬元。該年度發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）取得國債利息收入10萬元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其中含向關(guān)聯(lián)方支付的廣告費(fèi)20萬元（假定符合獨(dú)立交易原則）。（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。（4）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，公允價(jià)值80萬元，未計(jì)提折舊或攤銷。（5）因管理不善發(fā)生存貨損失，賬面成本20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元。假定乙公司2023年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算乙公司2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說明接受捐贈(zèng)資產(chǎn)和存貨損失在稅務(wù)處理上的主要區(qū)別。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.C5.B6.C7.A8.C9.A10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABE12.ACE13.ABE14.ABD15.ACDE三、判斷題16.√17.×18.√19.√20.×21.√22.√23.√24.√25.√四、計(jì)算題26.計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元視同銷售銷項(xiàng)稅額=10萬元×13%=1.3萬元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額+視同銷售銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額應(yīng)納稅額=(13+1.3)-10.4-5=-0.7萬元由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示留抵稅額為0.7萬元。答案：該企業(yè)2024年5月應(yīng)納增值稅額為0萬元，留抵稅額0.7萬元。27.計(jì)算過程：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=600萬元×15%=90萬元實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)=80萬元，其中關(guān)聯(lián)方支付20萬元符合規(guī)定，可按獨(dú)立交易原則扣除。可扣除廣告費(fèi)=80-(60-20)=40萬元（因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方費(fèi)用20萬已包含在80萬內(nèi)，若獨(dú)立交易按20萬扣除，則允許扣除40萬，此處按原意理解允許扣除40萬）或可扣除廣告費(fèi)=60萬元-(80-20)=0萬元（另一種理解，按扣除限額和獨(dú)立交易原則，60萬扣除限額，關(guān)聯(lián)方費(fèi)用20萬按獨(dú)立交易扣除，剩余40萬實(shí)際發(fā)生，則允許扣除40萬。更正：按稅法規(guī)定，向關(guān)聯(lián)方支付的廣告費(fèi)，除非符合獨(dú)立交易原則，否則不允許扣除。所以可扣除廣告費(fèi)=60-20=40萬。）或可扣除廣告費(fèi)=60-20=40萬（按稅法規(guī)定，非廣告性質(zhì)的贊助不允許扣除，廣告費(fèi)有比例限制，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，但此處未超過。）捐贈(zèng)支出扣除限額=利潤總額×12%=800萬元×12%=96萬元實(shí)際捐贈(zèng)支出20萬元，未超過限額。利息費(fèi)用10萬元，因符合獨(dú)立交易原則，允許扣除。國債利息收入10萬元，免稅收入，應(yīng)調(diào)減。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入+調(diào)增項(xiàng)-調(diào)減項(xiàng)調(diào)增項(xiàng)：關(guān)聯(lián)方廣告費(fèi)不允許扣除，需調(diào)增20萬元；非廣告性質(zhì)的贊助支出（假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬全為贊助，則調(diào)增30萬，此處題目未明確，按無贊助處理，調(diào)增0萬）調(diào)減項(xiàng)：實(shí)際捐贈(zèng)支出20萬，國債利息收入10萬。應(yīng)納稅所得額=800-10+20-20=790萬元。答案：該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為790萬元。（注：廣告費(fèi)計(jì)算存在多種理解，此處提供一個(gè)常見處理思路的答案，實(shí)際考試需根據(jù)具體規(guī)定和題目表述確定）五、綜合題28.增值稅會(huì)計(jì)分錄：（1）銷售商品：借：銀行存款56.5萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5萬元（2）視同銷售：借：應(yīng)付職工薪酬11.4萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入8萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.4萬元（3）購進(jìn)材料：借：原材料30萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.9萬元貸：銀行存款33.9萬元（4）支付租金：借：管理費(fèi)用5萬元貸：銀行存款5.25萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅額）0.25萬元所得稅會(huì)計(jì)分錄：（1）銷售商品：借：所得稅費(fèi)用12.5萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅12.5萬元（2）視同銷售：借：所得稅費(fèi)用2萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅2萬元（3）購進(jìn)材料（產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）：借：遞延所得稅資產(chǎn)0.75萬元（3.9萬元進(jìn)項(xiàng)稅額與未來可抵扣稅額相關(guān)）貸：所得稅費(fèi)用0.75萬元（4）支付租金（計(jì)入成本費(fèi)用，稅法上可能允許扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）：借：遞延所得稅資產(chǎn)0.25萬元（0.25萬元增值稅與未來可抵扣稅額相關(guān)）貸：所得稅費(fèi)用0.25萬元（注：所得稅分錄基于當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響，并考慮了相關(guān)暫時(shí)性差異，簡化處理未考慮累計(jì)影響）29.計(jì)算過程：（1）國債利息收入10萬元，免稅收入，應(yīng)調(diào)減。（2）廣告費(fèi)支出60萬元，其中向關(guān)聯(lián)方支付20萬元，假設(shè)符合獨(dú)立交易原則，則可扣除20萬元，剩余40萬元按限額90萬元（利潤總額的15%）扣除，超出部分40萬元（60-20-40）不得扣除，需調(diào)增。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元，按發(fā)生額的60%或銷售收入的5‰孰低扣除。假設(shè)銷售收入數(shù)據(jù)未知或題目暗示按發(fā)生額扣除（或超過扣除限額），則需調(diào)增30萬元。（4）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)80萬元，屬于稅法上應(yīng)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入，應(yīng)調(diào)增。（5）存貨損失20萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)入損失，稅法上不得扣除（非正常損失），已計(jì)入成本（賬面成本20萬）中，無需額外調(diào)增，但前期進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元需作轉(zhuǎn)出處理，這會(huì)減少應(yīng)納稅所得額。但題目問的是計(jì)算應(yīng)納稅所得額和所得稅額，主要調(diào)整項(xiàng)是收入、不允許扣除的費(fèi)用和免稅收入。存貨損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬