工程竣工決算編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)一、總則為確保工程竣工決算編制工作的高效、準(zhǔn)確與規(guī)范，特制定本基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)。本《工程竣工決算編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)》旨在為竣工決算的編制提供一套系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的指導(dǎo)方案，以明確工作流程、規(guī)范數(shù)據(jù)來(lái)源、強(qiáng)化內(nèi)部控制，并為最終決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性提供有力保障。其核心目標(biāo)在于通過(guò)科學(xué)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)框架和詳細(xì)的工作底稿，有效梳理、核對(duì)和匯總工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中的各類(lèi)成本費(fèi)用、竣工情況及相關(guān)資料，從而精確反映項(xiàng)目實(shí)際投資成果，為項(xiàng)目投資決策、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供可靠依據(jù)。為清晰展示本文件的基本構(gòu)成，特設(shè)下表概述核心內(nèi)容：核心構(gòu)成要素說(shuō)明編制基礎(chǔ)確立決算編制的總體原則、依據(jù)、范圍、方法及應(yīng)遵循的法規(guī)政策等。工作底稿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)用于記錄、核算、分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)的詳細(xì)信息表格和操作流程模板。適用范圍明確本設(shè)計(jì)適用于公司內(nèi)部或特定類(lèi)型（如XX類(lèi)型基建項(xiàng)目）的工程竣工決算工作?；疽筇岢鲈诠ぷ鞯赘逶O(shè)計(jì)及實(shí)際填報(bào)過(guò)程中應(yīng)達(dá)到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性及規(guī)范性等標(biāo)準(zhǔn)。工作流程指導(dǎo)提供從數(shù)據(jù)收集、底稿編制到報(bào)告匯總審核的各環(huán)節(jié)操作指導(dǎo)與說(shuō)明。本文件的設(shè)計(jì)融合了工程項(xiàng)目管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)核算的嚴(yán)格要求，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)工作的扎實(shí)開(kāi)展與工作底稿的系統(tǒng)應(yīng)用。通過(guò)遵循本規(guī)范，旨在提升竣工決算編制的質(zhì)量和效率，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升。1.1目的與意義本文檔旨在為工程竣工決算編制提供一個(gè)系統(tǒng)、詳盡的編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)方案。通過(guò)這一設(shè)計(jì)方案，可確保工程決算的準(zhǔn)確性與完整性，滿(mǎn)足各類(lèi)相關(guān)方的決策需求，并為工程的后續(xù)推移與財(cái)政資金的有效管理提供堅(jiān)實(shí)的依據(jù)。?意義編制工程竣工決算不僅是竣工項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)信息對(duì)內(nèi)對(duì)外溝通的橋梁。此過(guò)程準(zhǔn)確無(wú)誤是的關(guān)鍵，它影響到投資效益評(píng)估、經(jīng)濟(jì)效益分析，以及政府審計(jì)等多個(gè)環(huán)節(jié)。此外通過(guò)精心設(shè)計(jì)的工作底稿，能夠遵循既定原則和方法，確保工程成本和費(fèi)用的真實(shí)、合規(guī)，反映出工程項(xiàng)目的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。另外編制基礎(chǔ)的精確設(shè)計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率，保障投資安全，同時(shí)對(duì)深化政府投資項(xiàng)目決策、優(yōu)化預(yù)算編制、推動(dòng)項(xiàng)目管理水平的提升具有積極作用。因此本工作底稿設(shè)計(jì)深刻反映了實(shí)踐需求，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平、建立健全工程財(cái)務(wù)管理體系具有重要實(shí)踐意義。通過(guò)這一設(shè)計(jì)，預(yù)期能夠有效地指導(dǎo)工程決算編制工作，促進(jìn)工程資金應(yīng)用的效率與效果，確保資料的齊全與準(zhǔn)確，同時(shí)簡(jiǎn)化了決算流程，減少了錯(cuò)誤的出現(xiàn)，對(duì)于降低工程成本，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性有著顯著的促進(jìn)作用。1.2編制依據(jù)工程竣工決算的編制工作需嚴(yán)格遵循一系列法律法規(guī)、規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目特定文件的規(guī)定，確保決算資料的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。這些依據(jù)構(gòu)成了編制的基礎(chǔ)框架，為后續(xù)工作底稿的設(shè)計(jì)和最終決算報(bào)告的生成提供了必要支撐和規(guī)范指引。主要編制依據(jù)具體詳述如下：（1）國(guó)家及地方相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范性文件國(guó)家及地方政府頒布的一系列與工程建設(shè)、財(cái)務(wù)核算、竣工決算相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，是工程竣工決算編制最根本的法律遵循。核心法律法規(guī)：包括但不限于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》等，這些法律法規(guī)確立了工程竣工決算的基本原則、核算要求及監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政及行業(yè)規(guī)定：住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部等主管部門(mén)發(fā)布的專(zhuān)門(mén)針對(duì)基本建設(shè)、政府采購(gòu)olan(liao(lin))(lin(lin))[項(xiàng)目(xiangmu)](xiangmu)等(deng)的財(cái)務(wù)管理辦法、會(huì)計(jì)核算制度、竣工決算編制規(guī)定等，為項(xiàng)目具體的財(cái)務(wù)處理和決算編制活動(dòng)提供了詳細(xì)的操作性指導(dǎo)。例如，《建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》、《財(cái)政投資評(píng)審相關(guān)規(guī)定》等。這些規(guī)定通常會(huì)對(duì)決算報(bào)表格式、內(nèi)容、報(bào)送程序、資金支付要求等方面做出具體要求。（2）國(guó)家及行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度是規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)性文件，對(duì)于工程竣工決算中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收支的確認(rèn)與計(jì)量具有重要指導(dǎo)意義。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（尤其是應(yīng)用指南中涉及的在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、借款費(fèi)用等相關(guān)準(zhǔn)則）、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》（適用于政府會(huì)計(jì)主體參與的工程項(xiàng)目）等，明確了項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)成本歸集、折舊攤銷(xiāo)、財(cái)務(wù)費(fèi)用處理等會(huì)計(jì)處理原則。行業(yè)會(huì)計(jì)制度：部分特定行業(yè)的工程項(xiàng)目可能需要遵循相應(yīng)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定，以適應(yīng)行業(yè)特點(diǎn)。（3）項(xiàng)目審批及過(guò)程文件項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件以及工程建設(shè)過(guò)程中的各類(lèi)變更、簽證等相關(guān)證明文件，是核定工程實(shí)際完成情況、計(jì)算工程造價(jià)和費(fèi)用的直接依據(jù)。審批文件：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)文件、年度投資計(jì)劃等，明確了項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資概算等控制性指標(biāo)。合同文件：施工合同、采購(gòu)合同、設(shè)備安裝合同等，是執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)、明確各方權(quán)利義務(wù)、核算工程價(jià)款的根本依據(jù)。過(guò)程文件（表格）：工程變更與簽證單據(jù)：這是調(diào)整工程預(yù)算、核實(shí)實(shí)際工程量、計(jì)算額外費(fèi)用的關(guān)鍵依據(jù)。需系統(tǒng)性收集整理所有經(jīng)審批的工程變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、設(shè)計(jì)變更通知等。材料設(shè)備認(rèn)價(jià)單/結(jié)算單：如果存在材料設(shè)備甲供或成本控制要求，相關(guān)認(rèn)價(jià)、結(jié)算文件是核算材料設(shè)備費(fèi)用的基礎(chǔ)。進(jìn)度款支付記錄：發(fā)票、支付申請(qǐng)、審核批準(zhǔn)單據(jù)等，是核實(shí)合同款支付情況、計(jì)算投資完成額的基礎(chǔ)。驗(yàn)收記錄：工程質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收記錄等，是確認(rèn)工程實(shí)體完成、是否達(dá)到設(shè)計(jì)及合同約定標(biāo)準(zhǔn)的重要證明。（4）投資概算及批準(zhǔn)的預(yù)算文件批準(zhǔn)的投資概算是項(xiàng)目投資控制的上限，批復(fù)的年度預(yù)算（或分解指標(biāo)）是分期投資核算和控制的基礎(chǔ)?？⒐Q算需要與概算、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，反映項(xiàng)目投資的控制情況和超概算、預(yù)算的原因。（5）其他相關(guān)資料會(huì)議紀(jì)要：涉及項(xiàng)目決策、調(diào)整、管理的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，特別是關(guān)于財(cái)務(wù)、投資、變更決策的紀(jì)要。往來(lái)函件：與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、供應(yīng)單位及其他相關(guān)方的往來(lái)函件（如工程聯(lián)系函、確認(rèn)函等），用于佐證某些事項(xiàng)或處理程序。銀行憑證：各類(lèi)銀行付款憑證、收款憑證、對(duì)賬單等，用以核實(shí)資金的實(shí)際支付和收繳情況。其他按規(guī)定應(yīng)單獨(dú)報(bào)送的材料：根據(jù)項(xiàng)目具體要求或上級(jí)單位規(guī)定需要單獨(dú)準(zhǔn)備和報(bào)送的特定資料。綜上所述工程竣工決算的編制工作必須以這些多元化的編制依據(jù)為根基，確保整個(gè)過(guò)程的合規(guī)合法，為最終的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和資產(chǎn)移交奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在具體操作中，應(yīng)系統(tǒng)梳理、核實(shí)所有相關(guān)依據(jù)的完整性和有效性。下方的【表】對(duì)主要編制依據(jù)進(jìn)行了簡(jiǎn)要?dú)w類(lèi)匯總。?【表】編制依據(jù)簡(jiǎn)要?dú)w類(lèi)類(lèi)別主要依據(jù)示例法律法規(guī)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、建設(shè)/財(cái)政部門(mén)規(guī)章等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度《企業(yè)/政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)補(bǔ)充規(guī)定等項(xiàng)目審批及過(guò)程文件立項(xiàng)報(bào)告、概算審批、招投標(biāo)文件、合同、變更/簽證單、驗(yàn)收記錄、支付憑證等投資概算與預(yù)算批準(zhǔn)的投資概算書(shū)、年度投資計(jì)劃/預(yù)算批復(fù)其他相關(guān)資料會(huì)議紀(jì)要、往來(lái)函件、銀行對(duì)賬單等1.3適用范圍（1）工程類(lèi)型本竣工決算編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)適用于各類(lèi)建筑工程、土木工程、市政工程、機(jī)電工程等所有工程項(xiàng)目的竣工決算階段。無(wú)論是大型、中型還是小型工程項(xiàng)目，其決算編制的規(guī)范性和準(zhǔn)確性均能通過(guò)本指導(dǎo)文件得到保障。（2）使用階段該文檔旨在為工程竣工決算的編制提供基礎(chǔ)指導(dǎo)和工作底稿設(shè)計(jì)，從項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后開(kāi)始，直至完成全部財(cái)務(wù)結(jié)算工作。在決算過(guò)程中，各個(gè)階段的工作內(nèi)容和要求均有所涉及，以確保整個(gè)決算流程的順暢進(jìn)行。（3）適用范圍補(bǔ)充說(shuō)明行業(yè)領(lǐng)域：本文檔適用于建筑、水利、交通、電力等所有涉及工程建設(shè)的行業(yè)領(lǐng)域。文檔適用性：對(duì)于初次進(jìn)行竣工決算編制的工作人員，本文檔可作為基礎(chǔ)性指導(dǎo)手冊(cè)；對(duì)于具有經(jīng)驗(yàn)的工作人員，亦可作為工作底稿設(shè)計(jì)的參考。靈活性：在實(shí)際操作過(guò)程中，各工程項(xiàng)目可根據(jù)具體情況對(duì)本文檔中的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)不同項(xiàng)目的實(shí)際需求。但在調(diào)整過(guò)程中應(yīng)確保決算工作的基本規(guī)范和準(zhǔn)確性不受影響。?表格與公式示例（可選）（表格）不同工程類(lèi)型的決算要點(diǎn)概覽：工程類(lèi)型決算要點(diǎn)相關(guān)公式建筑工程材料費(fèi)用核算、人工費(fèi)用核算等費(fèi)用=材料費(fèi)+人工費(fèi)+其他費(fèi)用市政工程合同款項(xiàng)核對(duì)、變更索賠處理等合同金額-變更索賠金額=最終結(jié)算金額（公式）示例：成本估算公式成本估算=工料測(cè)量×單位成本+其他費(fèi)用其中工料測(cè)量包括材料數(shù)量和人工工時(shí)等。1.4基本原則在編制工程竣工決算的過(guò)程中，需遵循一系列基本原則以確保結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性和完整性。以下是主要的基本原則：準(zhǔn)確性原則所有數(shù)據(jù)和信息的收集、整理和分析必須基于原始資料和事實(shí)，避免任何形式的估算或臆測(cè)。完整性原則竣工決算應(yīng)涵蓋工程項(xiàng)目的所有相關(guān)費(fèi)用，包括但不限于建筑安裝成本、裝飾裝修費(fèi)用、室外配套工程、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)及稅費(fèi)等。合理性原則竣工決算的編制應(yīng)符合國(guó)家、地區(qū)及行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇院秃戏ㄐ?。可靠性原則所引用的數(shù)據(jù)、資料和計(jì)算過(guò)程應(yīng)來(lái)源可靠、真實(shí)有效，確保決算結(jié)果的權(quán)威性和可信度。效率原則在保證準(zhǔn)確性和完整性的前提下，盡量提高編制效率，縮短決算周期，以適應(yīng)項(xiàng)目交付和財(cái)務(wù)結(jié)算的需求。保密性原則對(duì)于涉及商業(yè)機(jī)密或敏感信息的內(nèi)容，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)谋Ｃ艽胧?，防止信息泄露?？勺匪菪栽瓌t竣工決算應(yīng)能夠清晰地追溯到每一個(gè)費(fèi)用支出和分?jǐn)傄罁?jù)，以便后續(xù)審計(jì)和評(píng)估。透明性原則竣工決算的編制過(guò)程應(yīng)公開(kāi)透明，接受相關(guān)利益方的監(jiān)督和審查，確保公正性。遵循上述基本原則，有助于編制出科學(xué)、合理且符合實(shí)際情況的工程竣工決算，為項(xiàng)目的順利驗(yàn)收和后續(xù)運(yùn)營(yíng)提供有力支持。二、工程竣工決算概述工程竣工決算是建設(shè)項(xiàng)目全生命周期管理的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工交付全過(guò)程所發(fā)生的實(shí)際投資進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的總結(jié)與反映。其核心在于以竣工內(nèi)容、合同文件、變更簽證及費(fèi)用結(jié)算資料為依據(jù)，通過(guò)科學(xué)的方法計(jì)算并確定項(xiàng)目實(shí)際總投資，最終形成反映項(xiàng)目造價(jià)成果的竣工決算報(bào)告。2.1竣工決算的定義與內(nèi)涵竣工決算是指在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，由建設(shè)單位牽頭組織，聯(lián)合設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，對(duì)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)進(jìn)行重新核定、匯總并編制的最終財(cái)務(wù)文件。它不僅是對(duì)項(xiàng)目投資執(zhí)行情況的全面檢驗(yàn)，更是固定資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)、資產(chǎn)移交及后續(xù)審計(jì)的重要依據(jù)。從廣義上看，竣工決算包含工程造價(jià)決算（反映建安費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等直接投資）和財(cái)務(wù)決算（反映建設(shè)期資金來(lái)源、運(yùn)用及結(jié)余情況），二者相輔相成，共同構(gòu)成項(xiàng)目竣工成果的完整體系。2.2竣工決算與概預(yù)算、結(jié)算的區(qū)別與聯(lián)系為明確竣工決算的定位，需將其與項(xiàng)目前期的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工內(nèi)容預(yù)算及工程結(jié)算進(jìn)行對(duì)比，具體差異如下表所示：對(duì)比項(xiàng)投資估算設(shè)計(jì)概算施工內(nèi)容預(yù)算工程結(jié)算竣工決算編制階段項(xiàng)目建議書(shū)可行性研究初步設(shè)計(jì)階段施工內(nèi)容設(shè)計(jì)完成后工程竣工后、驗(yàn)收前竣工驗(yàn)收通過(guò)后編制主體建設(shè)單位/咨詢(xún)單位設(shè)計(jì)單位施工單位/造價(jià)咨詢(xún)單位施工單位建設(shè)單位牽頭作用投資決策參考控制總投資招投標(biāo)定價(jià)甲乙雙方工程款支付固定資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)數(shù)據(jù)精度誤差±20%以上誤差±10%以?xún)?nèi)誤差±5%以?xún)?nèi)接近實(shí)際造價(jià)反映實(shí)際造價(jià)2.3竣工決算的核心內(nèi)容竣工決算報(bào)告通常由文字說(shuō)明和決算報(bào)表兩部分組成，其核心內(nèi)容可概括為以下公式：?項(xiàng)目實(shí)際總投資=建筑安裝工程投資+設(shè)備及工器具購(gòu)置投資+工程建設(shè)其他投資+預(yù)備費(fèi)-建設(shè)期利息+鋪底流動(dòng)資金其中主要報(bào)表包括：竣工工程概況表：反映項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地點(diǎn)、主要工程量、總投資、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等基礎(chǔ)信息；竣工財(cái)務(wù)決算表：匯總建設(shè)資金來(lái)源與占用情況，驗(yàn)證資金平衡；交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表：明確固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的分類(lèi)與價(jià)值；待攤投資明細(xì)表：分項(xiàng)列管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用。2.4竣工決算的編制意義竣工決算是項(xiàng)目建設(shè)管理水平的集中體現(xiàn)，其意義在于：經(jīng)濟(jì)層面：準(zhǔn)確核定項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)，為后續(xù)類(lèi)似工程提供成本數(shù)據(jù)參考；管理層面：暴露投資控制過(guò)程中的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；法律層面：作為資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、債務(wù)清償及司法糾紛的依據(jù)；財(cái)務(wù)層面：銜接固定資產(chǎn)臺(tái)賬，為項(xiàng)目后評(píng)估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。工程竣工決算不僅是一項(xiàng)技術(shù)性工作，更是貫穿項(xiàng)目全周期的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，其編制質(zhì)量直接關(guān)系到項(xiàng)目投資效益的最終實(shí)現(xiàn)。2.1竣工決算概念界定竣工決算是指工程項(xiàng)目在完工后，根據(jù)實(shí)際完成的工作量、工程量清單和合同規(guī)定，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本進(jìn)行核算和總結(jié)的過(guò)程。這一過(guò)程涉及到對(duì)已完成工作的評(píng)估、對(duì)未完成工作的預(yù)期成本的預(yù)測(cè)，以及對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)果的計(jì)算?？⒐Q算的主要內(nèi)容包括：工程量的確認(rèn)：包括實(shí)際完成的工程量與合同規(guī)定的工程量之間的對(duì)比分析。材料和設(shè)備的使用情況：記錄實(shí)際使用的原材料、設(shè)備等的數(shù)量和成本。人工費(fèi)用的計(jì)算：根據(jù)實(shí)際支付的工資、加班費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算。其他相關(guān)費(fèi)用的核算：如運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等。最終的財(cái)務(wù)結(jié)算：將所有的費(fèi)用匯總，得出項(xiàng)目的總成本，并與合同中的預(yù)算進(jìn)行比較，以確定是否存在超支或節(jié)約。為了確?？⒐Q算的準(zhǔn)確性和完整性，通常會(huì)采用以下表格和公式來(lái)輔助計(jì)算：項(xiàng)目?jī)?nèi)容計(jì)算公式工程量實(shí)際完成的工程量與合同規(guī)定的工程量之差=(實(shí)際完成的工程量-合同規(guī)定的工程量)/合同規(guī)定的工程量100%材料和設(shè)備實(shí)際使用的原材料、設(shè)備等的數(shù)量和成本=(實(shí)際使用的原材料、設(shè)備等的數(shù)量+其他相關(guān)費(fèi)用)/合同規(guī)定的工程量100%人工費(fèi)用根據(jù)實(shí)際支付的工資、加班費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算=實(shí)際支付的工資+加班費(fèi)+其他相關(guān)費(fèi)用/合同規(guī)定的工程量100%其他相關(guān)費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等=(實(shí)際支付的其他相關(guān)費(fèi)用+其他相關(guān)費(fèi)用)/合同規(guī)定的工程量100%總成本所有費(fèi)用的總和=工程量×材料和設(shè)備的單價(jià)+人工費(fèi)用+其他相關(guān)費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際與合同中的預(yù)算進(jìn)行比較，以確定是否存在超支或節(jié)約=(總成本-預(yù)算)/總成本100%通過(guò)以上表格和公式的應(yīng)用，可以有效地編制竣工決算，為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。2.2竣工決算核心內(nèi)容竣工決算的核心內(nèi)容是全面、系統(tǒng)反映工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果，主要包括工程投資完成情況、資金來(lái)源與使用情況、工程成本核算以及竣工決算報(bào)告編制等部分。具體內(nèi)容可細(xì)化為以下幾個(gè)方面：1）工程投資完成情況竣工決算需詳細(xì)列出工程項(xiàng)目的總投資額、實(shí)際完成投資額及投資完成率，并與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對(duì)比分析?？偼顿Y對(duì)比表如下：項(xiàng)目概算投資（元）實(shí)際投資（元）投資完成率（%）建筑工程5,000,0005,200,000104.0安裝工程2,000,0001,800,00090.0設(shè)備購(gòu)置1,500,0001,600,000106.7其他費(fèi)用500,000480,00096.0合計(jì)9,000,0009,080,000100.9投資完成率計(jì)算公式：投資完成率=竣工決算需明確項(xiàng)目資金的來(lái)源（如財(cái)政撥款、銀行貸款、企業(yè)自籌等）和實(shí)際使用情況，反映資金的合理性和使用效率。資金來(lái)源與使用平衡公式為：項(xiàng)目總投資=∑工程成本是竣工決算的重要部分，需匯總材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等，并分析成本節(jié)約或超支原因。工程成本明細(xì)表示例：成本項(xiàng)目預(yù)算成本（元）實(shí)際成本（元）超支/節(jié)約（元）材料費(fèi)3,000,0002,950,000-50,000人工費(fèi)1,500,0001,600,000100,000機(jī)械費(fèi)800,000780,000-20,000其他費(fèi)用700,000750,00050,000合計(jì)6,000,0005,980,000-20,0004）竣工決算報(bào)告編制竣工決算報(bào)告需包括文字說(shuō)明和附件兩部分，文字說(shuō)明需重點(diǎn)闡述項(xiàng)目投資執(zhí)行情況、資金使用效益、存在問(wèn)題及改進(jìn)建議等；附件則需附上投資完成表、資金來(lái)源表、成本明細(xì)表等。通過(guò)以上核心內(nèi)容，竣工決算能夠全面反映工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益，為項(xiàng)目管理和未來(lái)決策提供重要依據(jù)。2.3竣工決算與相關(guān)概念的辨析在深入探討工程竣工決算的編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)之前，有必要對(duì)幾個(gè)核心概念及其相互關(guān)系進(jìn)行清晰界定，以避免在后續(xù)工作中產(chǎn)生混淆。本節(jié)將對(duì)竣工決算、工程結(jié)算、竣工資料等關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)進(jìn)行辨析，并闡述它們?cè)陧?xiàng)目管理及財(cái)務(wù)核算體系中的特定角色與功能。（1）竣工決算的定義與內(nèi)涵竣工決算是指項(xiàng)目工程在通過(guò)竣工驗(yàn)收后，由建設(shè)單位（或項(xiàng)目管理單位）根據(jù)已完成的工程量、變更簽證、設(shè)備采購(gòu)成本等一系列實(shí)際數(shù)據(jù)，編制的綜合反映項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程財(cái)務(wù)狀況和成果的文件。它不僅是對(duì)工程總投資的最終核算，更是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成果的全面總結(jié)，是項(xiàng)目前期決策、過(guò)程控制、竣工評(píng)價(jià)的最終載體。其核心特征在于：最終性：基于所有完工工程和最終確認(rèn)的費(fèi)用，不允許事后隨意調(diào)整。全面性：涵蓋項(xiàng)目從資金來(lái)源到資金運(yùn)用、從資產(chǎn)形成到成本攤銷(xiāo)的完整財(cái)務(wù)信息。決策性：為項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、資產(chǎn)移交、投資回報(bào)分析等提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)支持。為了更直觀地理解竣工決算的構(gòu)成要素，以下列出一個(gè)簡(jiǎn)化的竣工決算內(nèi)容結(jié)構(gòu)表（【表】）：?【表】竣工決算主要內(nèi)容構(gòu)成構(gòu)成部分主要內(nèi)容描述數(shù)據(jù)來(lái)源封面信息項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)性質(zhì)、工程地點(diǎn)、建設(shè)周期、竣工日期等基本信息。項(xiàng)目批復(fù)文件、合同協(xié)議竣工概況工程規(guī)模、質(zhì)量評(píng)定、工期情況、完成投資總額等概述性指標(biāo)?？⒐を?yàn)收?qǐng)?bào)告、工程進(jìn)度表財(cái)務(wù)決算啟動(dòng)資金、工程撥款、建設(shè)期利息、投資完成情況、資金來(lái)源與運(yùn)用表等。會(huì)計(jì)賬簿、資金調(diào)度記錄項(xiàng)目成本分部分項(xiàng)工程費(fèi)用、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金、其他費(fèi)用合計(jì)等。工程計(jì)量支付表、變更簽證單、采購(gòu)合同交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)清單及價(jià)值、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)明細(xì)。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、價(jià)值評(píng)估報(bào)告、權(quán)屬證明附件相關(guān)合同、結(jié)算資料、驗(yàn)收證明、審計(jì)報(bào)告等支撐性文件。各項(xiàng)目管理階段檔案（2）工程結(jié)算與竣工決算的關(guān)系辨析工程結(jié)算通常指承包商在工程實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)合同約定或?qū)嶋H完成的工程量，定期（如每月或每階段）向業(yè)主提交的已完成工程價(jià)值的確認(rèn)文件。它是反映工程進(jìn)度款支付的重要依據(jù)，也是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)。但工程結(jié)算是分階段、局部性的，而竣工結(jié)算是整體性、最終性的。一個(gè)完整的建設(shè)項(xiàng)目可能經(jīng)歷多輪工程結(jié)算（月結(jié)、年結(jié)等），最終匯總形成項(xiàng)目竣工結(jié)算，再在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)完整性和準(zhǔn)確性復(fù)核后形成竣工決算。兩者的定量關(guān)系可以通過(guò)以下公式表示：竣工決算總成本其中調(diào)整系數(shù)主要反映竣工后因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等未在工程結(jié)算中體現(xiàn)的額外成本或因工程優(yōu)化節(jié)約的成本。該公式的核心在于將過(guò)程性的確認(rèn)轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目的最終財(cái)務(wù)成果，并確保所有變更費(fèi)用被合理歸集。（3）竣工資料與竣工決算的關(guān)聯(lián)竣工資料是指工程建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中形成的各類(lèi)有形和無(wú)形記錄的總稱(chēng)，包括但不限于：設(shè)計(jì)變更文件竣工內(nèi)容紙及說(shuō)明材料檢驗(yàn)報(bào)告質(zhì)量檢測(cè)合格證明竣工驗(yàn)收申請(qǐng)及批復(fù)經(jīng)核對(duì)的工程量清單經(jīng)濟(jì)索賠與費(fèi)用調(diào)整論證竣工資料是編制竣工決算的重要佐證材料，根據(jù)《建筑法》及相關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位必須整理完整竣工資料并移交檔案管理系統(tǒng)。特別是那些涉及成本變更（如設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證）的資料，其在竣工決算中的使用直接影響項(xiàng)目最終造價(jià)。經(jīng)審計(jì)的竣工資料清單應(yīng)作為竣工決算附件的核心組成部分，以保障決算的合規(guī)性和可追溯性。本節(jié)通過(guò)上述辨析明確了竣工決算作為項(xiàng)目最終財(cái)務(wù)總結(jié)的核心地位及其與相關(guān)概念的區(qū)別與聯(lián)系，為后續(xù)工作底稿的設(shè)計(jì)提供了必要的理論支撐。2.3.1竣工決算與竣工結(jié)算在建筑工程項(xiàng)目中，竣工決算與竣工結(jié)算作為工程結(jié)算的重要組成部分，其準(zhǔn)確性與完整性直接影響整個(gè)項(xiàng)目資金的核算與成本把控。本節(jié)內(nèi)容詳細(xì)闡述兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，明確各自的作用與編制的步驟流程。（一）竣工結(jié)算概述竣工結(jié)算是指項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由業(yè)主與承包商共同查實(shí)各項(xiàng)工程費(fèi)用，并按照合同條款進(jìn)行結(jié)算的工程結(jié)算方式。此過(guò)程包括對(duì)已完成的工程量進(jìn)行審核，確認(rèn)工程成本，并據(jù)此進(jìn)行成本核算和資金結(jié)算。（二）竣工決算概述竣工決算是指工程竣工、投產(chǎn)或交付使用后，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從策劃到最終產(chǎn)生的全部費(fèi)用進(jìn)行全面清查，并編制相對(duì)應(yīng)的最終費(fèi)用結(jié)算文件的過(guò)程。不同于竣工結(jié)算，這是一個(gè)更為全面的成本核算過(guò)程，涵蓋整個(gè)項(xiàng)目的所有費(fèi)用，不僅包括生產(chǎn)物資費(fèi)用，還包括了財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。（三）兩者的區(qū)別與聯(lián)系盡管兩者的目的都是確期貨款是一名工程項(xiàng)目提供者和使用者之間的最終費(fèi)用結(jié)算，它們的區(qū)別依然顯著：內(nèi)容范圍：竣工結(jié)算著重對(duì)項(xiàng)目具體的施工內(nèi)容進(jìn)行結(jié)算，涉及具體工作的完成度、使用的材料及其費(fèi)用、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等。而竣工決算則還需要考慮項(xiàng)目整體的制訂與管理費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等輔助費(fèi)用，全面反映了項(xiàng)目建設(shè)的總體成本。核定神的方面：竣工結(jié)算的核定側(cè)重于工程成果與原有預(yù)算的對(duì)比，根據(jù)實(shí)際情況逐一審查和核對(duì)可直接計(jì)量的費(fèi)用?？⒐Q算是對(duì)整個(gè)工程從籌建到結(jié)束的所有花費(fèi)進(jìn)行綜合清算，涉及更多宏觀的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與結(jié)算數(shù)據(jù)分析。編制的時(shí)機(jī)：竣工結(jié)算編制于項(xiàng)目施工完成后，側(cè)重于成本和費(fèi)用的立即核定。竣工決算則在項(xiàng)目整體投入使用或交付使用后進(jìn)行，這意味著在決算時(shí)提升了一定的時(shí)間周期，它是長(zhǎng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用和不確定性費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的反映。盡管兩者有明顯的區(qū)別，但它們的聯(lián)系不可忽視?？⒐そY(jié)算數(shù)據(jù)是編制竣工決算的重要基礎(chǔ)，在編制竣工決算時(shí)，需要通過(guò)匯總竣工結(jié)算核算的數(shù)據(jù)，參照項(xiàng)目整體全過(guò)程的管理成本，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核算與驗(yàn)證，確保決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（四）兩者編制步驟施工費(fèi)用結(jié)算：確保投標(biāo)報(bào)價(jià)與實(shí)際工程量、實(shí)際價(jià)格的一致性，并依據(jù)實(shí)際施工情況編制結(jié)算單。審核與核對(duì)：與合同簽訂金額進(jìn)行對(duì)比，核實(shí)所有應(yīng)計(jì)入結(jié)算的費(fèi)用，進(jìn)行審核標(biāo)點(diǎn)和錯(cuò)誤修改。撰寫(xiě)竣工決算：在審核無(wú)誤的情況下，根據(jù)合同規(guī)定、項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況及財(cái)務(wù)管理制度，整合并匯總所有的竣工結(jié)算數(shù)據(jù)，分析成本分配，撰寫(xiě)最終決算文本。財(cái)務(wù)驗(yàn)證與調(diào)整：依照會(huì)計(jì)原則進(jìn)行決算文件的財(cái)務(wù)驗(yàn)證，并根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)成果進(jìn)行必要調(diào)整。通過(guò)上述步驟，我們能夠確保竣工決算和結(jié)算的有效性與合法性，科學(xué)合理地為工程項(xiàng)目管理提供財(cái)務(wù)依據(jù)。2.3.2竣工決算與財(cái)務(wù)決算竣工決算與財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)報(bào)告中兩個(gè)密切相關(guān)但又有所區(qū)別的重要概念。兩者都旨在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)核算和總結(jié)，為項(xiàng)目決策提供可靠依據(jù)，但側(cè)重點(diǎn)和方法有所不同?？⒐Q算是針對(duì)具體工程項(xiàng)目的完成情況，全面反映其從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收的財(cái)務(wù)狀況和投資效益；而財(cái)務(wù)決算是企業(yè)或組織在一定時(shí)期內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果匯總，范圍更為廣泛。在實(shí)際工作中，兩者應(yīng)有機(jī)結(jié)合，確保數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。以下是二者在編制基礎(chǔ)、目的和內(nèi)容等方面的詳細(xì)闡述。（1）編制基礎(chǔ)竣工決算是依據(jù)項(xiàng)目合同、預(yù)算文件、變更簽證、工程驗(yàn)收等資料編制的，主要反映項(xiàng)目實(shí)際完成情況與預(yù)算的差異。財(cái)務(wù)決算是依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄等資料編制的，主要反映企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況。編制基礎(chǔ)可表示為：項(xiàng)目類(lèi)型竣工決算財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)合同、預(yù)算、變更簽證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄等數(shù)據(jù)來(lái)源工程計(jì)量、變更申請(qǐng)、結(jié)算單等會(huì)計(jì)憑證、銀行流水、稅務(wù)申報(bào)等核心指標(biāo)工程造價(jià)、投資節(jié)超、效益分析收入、成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債等（2）編制目的竣工決算是為了驗(yàn)證工程項(xiàng)目是否符合預(yù)算要求，評(píng)估項(xiàng)目投資效益，為類(lèi)似項(xiàng)目提供參考。財(cái)務(wù)決算是為了反映企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，為管理層提供決策支持。編制目的可表示為：目的竣工決算財(cái)務(wù)決算主要目的項(xiàng)目投資效益評(píng)估、預(yù)算執(zhí)行情況分析財(cái)務(wù)狀況全面反映、經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)輔助目的工程質(zhì)量與進(jìn)度監(jiān)督、成本控制分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、資金運(yùn)作效率評(píng)估（3）編制內(nèi)容竣工決算主要包括項(xiàng)目總投資、工程量、造價(jià)、投資節(jié)超、經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容。財(cái)務(wù)決算則涵蓋企業(yè)的全部收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等。編制內(nèi)容可用公式表示：竣工決算基本公式：項(xiàng)目總投資財(cái)務(wù)決算基本公式：凈利潤(rùn)在實(shí)際編制過(guò)程中，竣工決算是財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，其數(shù)據(jù)應(yīng)與財(cái)務(wù)決算中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確保一致性和準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)竣工決算與財(cái)務(wù)決算的結(jié)合分析，可以更全面地評(píng)估項(xiàng)目的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和管理水平。2.3.3竣工決算與項(xiàng)目后評(píng)價(jià)竣工決算是工程項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到建設(shè)完成的最終財(cái)務(wù)成果總結(jié)，它不僅是對(duì)工程財(cái)務(wù)狀況的全面核算與反映，更是項(xiàng)目管理水平和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。與此同時(shí)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為項(xiàng)目生命周期管理的重要環(huán)節(jié)，旨在通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建成投產(chǎn)（使用）后實(shí)際效果、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度以及整個(gè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行系統(tǒng)性、客觀性的分析評(píng)估，為未來(lái)類(lèi)似項(xiàng)目的決策提供參考?？⒐Q算是開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)不可或缺的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)依據(jù)，二者之間存在著緊密的邏輯關(guān)系和相互支撐的作用。（1）竣工決算是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)支撐項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的核心在于縱向比較（與立項(xiàng)時(shí)目標(biāo)比）、橫向比較（與同類(lèi)項(xiàng)目比）和過(guò)程審視，而這一切都需要精確、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐?？⒐Q算恰好提供了這樣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。成本效益分析的基準(zhǔn)：竣工決算所反映的工程總投資、實(shí)際成本等數(shù)據(jù)，是計(jì)算項(xiàng)目投資收益率、凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)部收益率（IRR）等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的基礎(chǔ)，這些指標(biāo)是衡量項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理性的關(guān)鍵。例如，在計(jì)算內(nèi)部收益率時(shí)，需要使用竣工決算中確定的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)：NPV其中Ct可由竣工決算中的現(xiàn)金流入（如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、補(bǔ)貼收入）和現(xiàn)金流出（包括投資支出、運(yùn)營(yíng)成本、稅費(fèi)等）數(shù)據(jù)測(cè)算得出，r目標(biāo)對(duì)比的量化依據(jù)：項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)往往設(shè)定了投資控制、成本預(yù)算等財(cái)務(wù)目標(biāo)?？⒐Q算是檢驗(yàn)這些目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的最直接、最權(quán)威的文件。通過(guò)對(duì)決算確定的實(shí)際投資與計(jì)劃投資的對(duì)比，可以量化分析偏差程度及其原因?？?jī)效評(píng)價(jià)的量化維度：項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中的技術(shù)性能、社會(huì)效益、環(huán)境影響等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，也往往需要進(jìn)行量化評(píng)估。例如，單位工程成本、人均資源消耗等指標(biāo)，其計(jì)算需要依據(jù)竣工決算中的成本數(shù)據(jù)和工程量信息。一個(gè)示例化的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)比表可能如下所示：評(píng)價(jià)指標(biāo)立項(xiàng)（預(yù)測(cè)）值竣工決算（實(shí)際）值偏差（絕對(duì)值）偏差（相對(duì)值%）初步分析工程總造價(jià)（元）1,500,0001,620,000120,0008.00%超支，需分析原因（如材差、設(shè)計(jì)變更、管理費(fèi)等）單方造價(jià)（元/㎡）2,5002,633.33133.335.33%超支，與總體超支趨勢(shì)吻合投資收益率(%)15.0%14.2%-0.8%-5.33%部分收益低于預(yù)期，需結(jié)合售價(jià)/成本變化分析現(xiàn)金凈流量（年）300,000280,000-20,000-6.67%經(jīng)營(yíng)效益略低于預(yù)期（2）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)對(duì)竣工決算的補(bǔ)充與完善雖然竣工決算是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，但后評(píng)價(jià)的視角和深度有時(shí)也能反過(guò)來(lái)促進(jìn)對(duì)竣工決算信息的挖掘、驗(yàn)證和完善。揭示深層原因：后評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、內(nèi)外部環(huán)境變化的深入分析，可能揭示竣工決算數(shù)據(jù)背后隱藏的問(wèn)題或形成偏差的根本原因，從而對(duì)決算資料的深度理解提出要求。數(shù)據(jù)偏差的核實(shí)：后評(píng)價(jià)工作會(huì)重新審視項(xiàng)目各階段的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)記錄，包括竣工決算。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不合理或與實(shí)際情況不符的數(shù)據(jù)，需要進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。這可能涉及補(bǔ)充審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查。評(píng)價(jià)報(bào)告的確認(rèn)：項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的最終報(bào)告會(huì)對(duì)投資效益、成本控制等方面做出結(jié)論性評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)結(jié)論會(huì)反過(guò)來(lái)影響對(duì)竣工決算質(zhì)量和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)，是檢驗(yàn)竣工決算工作是否到位的最終標(biāo)尺之一?？⒐Q算與項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是項(xiàng)目管理的承前啟后兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，精心編制的竣工決算是科學(xué)開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的前提，而深入的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)則為竣工決算的審視和未來(lái)項(xiàng)目?jī)?yōu)化提供了寶貴的反饋。在“工程竣工決算編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)”的框架下，必須充分認(rèn)識(shí)到二者的內(nèi)在聯(lián)系，確?？⒐Q算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和實(shí)用性，才能為后續(xù)的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的效益最大化和管理水平持續(xù)提升。2.4工程竣工決算的意義與作用工程竣工決算是項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的總結(jié)性文件，它不僅是對(duì)工程造價(jià)的最終確認(rèn)，更是對(duì)項(xiàng)目投資效益、管理效能以及財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)估?？⒐Q算的編制具有多方面的重要意義和作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：項(xiàng)目投資的最終體現(xiàn)與核對(duì)：竣工決算是確認(rèn)項(xiàng)目最終造價(jià)的權(quán)威性文件，它通過(guò)全面、系統(tǒng)地收集、整理和核實(shí)項(xiàng)目從籌建至竣工全過(guò)程的所有收支憑證，最終計(jì)算出項(xiàng)目的實(shí)際總成本。其核心作用在于確保項(xiàng)目實(shí)際支出與預(yù)算投資之間有清晰、準(zhǔn)確的對(duì)比，為項(xiàng)目投資的合理性、合規(guī)性提供最終依據(jù)。如同公式所示，竣工決算的最終造價(jià)通常表達(dá)為：竣工決算總成本=項(xiàng)目初始預(yù)算+差額調(diào)整+(各項(xiàng)實(shí)際支出)其中“差額調(diào)整”涵蓋了預(yù)算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠與反索賠等所有導(dǎo)致投資變化的因素。通過(guò)精確核算，竣工決算揭示了項(xiàng)目投資實(shí)際的落實(shí)情況。項(xiàng)目管理決策的反饋與評(píng)估：竣工決算是項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行“充電機(jī)組”式經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的重要工具。它不僅反映了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)蘊(yùn)含了項(xiàng)目管理、合同執(zhí)行、技術(shù)決策等各環(huán)節(jié)的大量信息。通過(guò)分析竣工決wedecompose!>，可以：評(píng)估工程建設(shè)期間的成本控制效果，識(shí)別成本超支或節(jié)約的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和原因。檢驗(yàn)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性與前瞻性，評(píng)估技術(shù)方案選擇的經(jīng)濟(jì)合理性?？偨Y(jié)項(xiàng)目管理過(guò)程中的成功經(jīng)驗(yàn)和暴露出的問(wèn)題，為未來(lái)類(lèi)似項(xiàng)目提供寶貴借鑒。財(cái)務(wù)指標(biāo)竣工決算數(shù)據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)差額分析決策支持工程造價(jià)X元Y元X-Y=差額(超支/-超節(jié))成本控制評(píng)估投資收益率/回報(bào)率R1(%)R2(%)R1vsR2投資效益評(píng)估工期影響成本Z元-分析工期延誤/提前導(dǎo)致的成本增減工期與成本關(guān)系主要材料/人工費(fèi)用A元,B元C元,D元對(duì)比分析資源使用效率…………資金管理的閉環(huán)與審計(jì)的依據(jù)：竣工決算是項(xiàng)目資金使用情況的最終報(bào)告，它封閉了項(xiàng)目從資金申請(qǐng)、撥付、使用到最終核銷(xiāo)的整個(gè)資金流。通過(guò)完整的決算資料，可以清晰地反映項(xiàng)目資金的實(shí)際去向，確保項(xiàng)目資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)竣工決算也是各級(jí)審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查的核心依據(jù)。一個(gè)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的竣工決算報(bào)告，是保證項(xiàng)目合法合規(guī)、順利通過(guò)審計(jì)驗(yàn)收的必要條件，有助于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支撐與評(píng)價(jià)的工具：對(duì)于企業(yè)而言，每個(gè)項(xiàng)目的竣工決算都是一次管理和經(jīng)營(yíng)能力的檢驗(yàn)。通過(guò)系統(tǒng)分析竣工決算數(shù)據(jù)，可以為企業(yè)的：項(xiàng)目管理水平的持續(xù)改進(jìn)提供量化依據(jù)。投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與回報(bào)評(píng)估積累案例數(shù)據(jù)。未來(lái)項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)、預(yù)算編制提供參考。企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核（特別是針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和相關(guān)部門(mén)）提供客觀數(shù)據(jù)支撐。工程竣工決算是連接項(xiàng)目投資與效益、管理實(shí)踐與最終評(píng)價(jià)的關(guān)鍵紐帶。其意義深遠(yuǎn)，作用顯著，是確保項(xiàng)目順利完結(jié)、實(shí)現(xiàn)投資價(jià)值、促進(jìn)管理進(jìn)步和保障資金安全的重要制度安排。三、工程竣工決算編制基礎(chǔ)工程竣工決算，作為項(xiàng)目所有投資活動(dòng)的最終總結(jié)，是工程造價(jià)領(lǐng)域的一項(xiàng)重要工作。此階段需基于詳盡的數(shù)據(jù)收集與經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，確保計(jì)算的精確性和透明性。為了保證決算編制的全面性與科學(xué)性，構(gòu)建一套完善的編制基礎(chǔ)至關(guān)重要。首先完整的決算編制應(yīng)基于詳實(shí)的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)分析，包括以下幾個(gè)方面：項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：如單位面積建筑面積、人工消耗量、材料用量等。實(shí)際工程量清單：涵蓋所有費(fèi)用的詳細(xì)分解，包括直接費(fèi)、間接費(fèi)和利潤(rùn)。合同條款及相關(guān)法律文件：確保合同中所有協(xié)議相關(guān)條款在決算中得以體現(xiàn)，合法合規(guī)地處理好所有法律糾紛。財(cái)務(wù)記錄：項(xiàng)目的實(shí)際支付情況、資金流向記錄、發(fā)票、收據(jù)等財(cái)務(wù)文件，確保資金使用的完整記錄。根據(jù)上述要素，編制工程竣工決算時(shí)需要遵循以下指標(biāo)和步驟：準(zhǔn)確性指標(biāo)。每一個(gè)決算數(shù)據(jù)和相關(guān)條目都應(yīng)精確無(wú)誤地總結(jié)與反應(yīng)項(xiàng)目實(shí)情。完整性指標(biāo)。所有的成本和收益項(xiàng)目都應(yīng)無(wú)遺漏地納入，確保稀缺資源優(yōu)化配置。一致性指標(biāo)。各個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)、分類(lèi)與標(biāo)段應(yīng)保持邏輯一致，避免數(shù)據(jù)矛盾。透明性指標(biāo)。所有分析和評(píng)估應(yīng)具備可驗(yàn)證性質(zhì)，確保公開(kāi)和高透明度。為達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)，以下工作底稿設(shè)計(jì)建議人們予以考慮：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理底稿。收集匯總所有必要的原始資料，包括合同文件、工程變更記錄、材料采購(gòu)記錄等。成本計(jì)算底稿。構(gòu)建詳細(xì)成本分解表，按費(fèi)用類(lèi)別如直接工程費(fèi)、間接費(fèi)用及利潤(rùn)等細(xì)分并總結(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)表底稿。編制或整理財(cái)務(wù)報(bào)表，包含現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，以反映項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)狀況。關(guān)鍵里程碑審核表。針對(duì)項(xiàng)目里程碑會(huì)議記錄、進(jìn)度報(bào)告和會(huì)議紀(jì)要，進(jìn)行審核與補(bǔ)漏，保證所有項(xiàng)目亮點(diǎn)和可能的變更都得到妥善處理?？赡芗m紛清單。根據(jù)合同文件及進(jìn)場(chǎng)證據(jù)，列舉所有潛在糾紛項(xiàng)，并預(yù)備應(yīng)對(duì)策略，確保各方的合法權(quán)益能得到維護(hù)。審計(jì)底稿。準(zhǔn)備初步審核記錄和過(guò)程控制記錄，便于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)單元的查驗(yàn)。報(bào)告撰寫(xiě)模板。準(zhǔn)備好決算報(bào)告的撰寫(xiě)模板，包括文字材料與表格，確保決算報(bào)告的質(zhì)量和效率。通過(guò)上述精心設(shè)計(jì)的底稿，結(jié)合精確計(jì)算和嚴(yán)密審核，我們能夠確保工程竣工決算編制的專(zhuān)業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，為投資決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的準(zhǔn)確率和透明度。3.1法律法規(guī)基礎(chǔ)工程竣工決算是工程技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，其編制過(guò)程必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保決算信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。法律法規(guī)是竣工決算編制工作的基礎(chǔ)性前提，為工程項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到最終的交付使用提供了規(guī)范的操作指引和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這些法規(guī)不僅明確了竣工決算的范圍、內(nèi)容和程序，也確立了財(cái)務(wù)核算、效益評(píng)估等方面的基本原則，是編制過(guò)程中必須遵循的剛性約束。在竣工決算的編制實(shí)踐中，涉及到的法律法規(guī)體系較為廣泛，主要涵蓋以下幾個(gè)方面：國(guó)家基本經(jīng)濟(jì)法律制度：包括《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等，這些法律為工程項(xiàng)目的建設(shè)提供了宏觀框架和基本的法律依據(jù)。財(cái)政和財(cái)務(wù)管理制度：這是竣工決算編制的直接遵循依據(jù)，涉及預(yù)算管理、成本核算（如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等）、財(cái)務(wù)報(bào)告、國(guó)有資產(chǎn)管理等方面的規(guī)定。例如，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，需要準(zhǔn)確核算工程項(xiàng)目的實(shí)際成本與受益期。稅收法規(guī)體系：竣工決算往往與稅收申報(bào)緊密相關(guān)，如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等，決算中的成本、收入、利潤(rùn)數(shù)據(jù)需符合稅法規(guī)定，為后續(xù)的稅務(wù)處理提供基礎(chǔ)。工程造價(jià)管理規(guī)定：國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等主管部門(mén)發(fā)布的工程造價(jià)管理相關(guān)文件，如《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500）、《建筑安裝工程費(fèi)用組成》等，為工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款的確定和核算提供了標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)特定規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)項(xiàng)目所屬行業(yè)（如交通、水利、電力等）的具體特點(diǎn)，還需要遵循相應(yīng)的行業(yè)規(guī)章制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這些規(guī)范可能對(duì)特定工程的成本構(gòu)成、計(jì)量方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等提出了專(zhuān)門(mén)要求。審計(jì)與監(jiān)督法規(guī)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等都規(guī)定了竣工決算的審計(jì)程序和監(jiān)督機(jī)制，確保其合規(guī)性、公正性。如內(nèi)容【表】所示，審計(jì)機(jī)構(gòu)將依據(jù)這些法規(guī)對(duì)竣工決算報(bào)告進(jìn)行審查。在實(shí)際編制過(guò)程中，必須系統(tǒng)梳理并準(zhǔn)確適用上述法律法規(guī)，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度，它們構(gòu)成了竣工決算數(shù)據(jù)合法性的根本保障。通過(guò)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的要求，可以保證竣工決算是項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)反映，為項(xiàng)目評(píng)價(jià)、資產(chǎn)管理和投資決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。若違背相關(guān)規(guī)定，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失實(shí)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)失準(zhǔn)，甚至引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)和行政處罰。因此將法律法規(guī)作為編制工作的“標(biāo)尺”和“準(zhǔn)繩”，是保證竣工決算質(zhì)量的基石。?內(nèi)容【表】：主要相關(guān)法律法規(guī)層級(jí)示例法律法規(guī)類(lèi)別主要法規(guī)/標(biāo)準(zhǔn)核心關(guān)聯(lián)內(nèi)容基本經(jīng)濟(jì)法律制度《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)法》等項(xiàng)目建設(shè)程序、市場(chǎng)準(zhǔn)入、公平競(jìng)爭(zhēng)原則財(cái)政和財(cái)務(wù)管理制度《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等成本核算、資產(chǎn)確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行稅收法規(guī)體系《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等稅基確認(rèn)、稅額計(jì)算、稅務(wù)合規(guī)性工程造價(jià)管理規(guī)定《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500)等工程量計(jì)算、單價(jià)確定、費(fèi)用組成行業(yè)特定規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)各行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定特定工程成本構(gòu)成、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收要求審計(jì)與監(jiān)督法規(guī)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等決算審計(jì)程序、法律責(zé)任、監(jiān)督機(jī)制對(duì)這些法律法規(guī)的深入理解和嚴(yán)格遵循，是科學(xué)、規(guī)范編制工程竣工決算的先決條件。3.2相關(guān)政策文件在進(jìn)行工程竣工決算編制基礎(chǔ)與工作底稿設(shè)計(jì)時(shí)，必須依據(jù)相關(guān)的政策文件，確保決算工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。以下是關(guān)鍵的政策文件及其內(nèi)容概述：?a.國(guó)家預(yù)算法預(yù)算法概述：明確國(guó)家預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)的要求，為工程竣工決算提供了法律框架。決算編制要求：規(guī)定決算編制的基本原則、內(nèi)容、格式等，確保決算報(bào)告的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。?b.財(cái)政部關(guān)于工程竣工決算的規(guī)定決算內(nèi)容：詳細(xì)列出竣工決算應(yīng)包括的主要內(nèi)容，如建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用等。政策指導(dǎo)：提供針對(duì)各類(lèi)工程的竣工決算政策指導(dǎo)，包括計(jì)算公式、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等。?c.

相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范行業(yè)規(guī)范概述：概述本行業(yè)在工程竣工決算方面的特定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：涉及工程計(jì)量、計(jì)價(jià)等方面的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，為決算編制提供具體指導(dǎo)。操作指南：針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，提供實(shí)際操作指南，幫助編制人員準(zhǔn)確進(jìn)行決算工作。?d.

地方性政策文件地方政策差異：不同地區(qū)的政策可能存在差異，需結(jié)合當(dāng)?shù)卣哌M(jìn)行決算編制。實(shí)施細(xì)則：地方性政策文件可能提供更為具體的實(shí)施細(xì)則，如費(fèi)用計(jì)算方式、調(diào)整系數(shù)等。?e.表格與模板設(shè)計(jì)在依據(jù)政策文件的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)合理的表格和模板，以便更有效地進(jìn)行工程竣工決算的編制。例如，設(shè)計(jì)決算報(bào)表、明細(xì)表等，使決算數(shù)據(jù)更為清晰、易于分析。?f.

軟件工具應(yīng)用隨著信息化的發(fā)展，許多軟件工具被應(yīng)用于工程竣工決算領(lǐng)域。這些工具能夠輔助編制人員更加高效、準(zhǔn)確地完成決算工作。在遵循政策文件的基礎(chǔ)上，合理利用這些軟件工具能夠提高決算工作的效率和質(zhì)量。政策文件是工程竣工決算編制的基礎(chǔ)，必須嚴(yán)格遵循并確保決算工作的合規(guī)性。同時(shí)結(jié)合實(shí)際工程情況和地區(qū)差異，靈活應(yīng)用相關(guān)政策文件，確保決算工作的準(zhǔn)確性和有效性。3.3行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范在工程竣工決算編制過(guò)程中，遵循行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范至關(guān)重要。這些標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范為項(xiàng)目結(jié)算提供了明確的依據(jù)和指導(dǎo)，確保了工程造價(jià)計(jì)算的準(zhǔn)確性和公正性。?常見(jiàn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）：該規(guī)范是我國(guó)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)性文件，規(guī)定了工程量清單的編制、計(jì)價(jià)及調(diào)整等方面的要求?！斗课萁ㄖ褪姓A(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理辦法》（建質(zhì)〔2017〕241號(hào)）：此辦法明確了竣工驗(yàn)收備案的程序、內(nèi)容和要求，為工程竣工決算的驗(yàn)收提供了依據(jù)?！督ㄔO(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2017）：該規(guī)范對(duì)項(xiàng)目管理的目標(biāo)、任務(wù)、方法、措施等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，為工程竣工決算的編制和管理提供了指導(dǎo)。?工作底稿設(shè)計(jì)中的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范應(yīng)用在設(shè)計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)充分考慮并引用上述行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。例如，在編制工程量清單時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定進(jìn)行；在編寫(xiě)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)，應(yīng)遵循《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理辦法》的相關(guān)要求。此外在工作底稿中還應(yīng)包含對(duì)相關(guān)法規(guī)、政策文件的學(xué)習(xí)記錄，以確保編制過(guò)程的合規(guī)性。通過(guò)遵循行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，可以有效地提高工程竣工決算編制的質(zhì)量和效率。序號(hào)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范名稱(chēng)編制依據(jù)1建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范GB50500-20132房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理辦法建質(zhì)〔2017〕241號(hào)3建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T50326-20173.4企業(yè)內(nèi)部管理制度企業(yè)內(nèi)部管理制度是工程竣工決算編制工作的重要依據(jù)，其完善程度直接影響決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性與工作效率。健全的內(nèi)部管理制度能夠規(guī)范編制流程、明確職責(zé)分工、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，為竣工決算工作提供系統(tǒng)性保障。（1）管理制度的核心內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部管理制度通常包括以下方面：崗位職責(zé)制度：明確工程、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的職責(zé)分工，例如：工程部門(mén)負(fù)責(zé)提供竣工內(nèi)容紙、工程量清單及變更簽證；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核成本支出、稅費(fèi)計(jì)算及資金流水；決算編制部門(mén)負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)、編制報(bào)表及撰寫(xiě)說(shuō)明?！颈怼康湫蛵徫宦氊?zé)分配表部門(mén)核心職責(zé)輸出成果工程管理部工程量核實(shí)、變更簽證審核竣工工程量確認(rèn)表財(cái)務(wù)部成本核算、稅費(fèi)計(jì)提、資金支付審核成本明細(xì)表、稅費(fèi)計(jì)算表審計(jì)部決算數(shù)據(jù)復(fù)核、合規(guī)性審查審計(jì)報(bào)告決算編制組數(shù)據(jù)匯總、報(bào)表編制、說(shuō)明撰寫(xiě)竣工決算書(shū)初稿數(shù)據(jù)審核制度：建立多級(jí)審核機(jī)制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。例如，采用“編制人自審→部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核→審計(jì)部終審”的三級(jí)審核流程，關(guān)鍵數(shù)據(jù)需通過(guò)交叉驗(yàn)證。檔案管理制度：規(guī)范竣工決算相關(guān)資料的歸檔要求，明確資料保存期限（如至少15年）及電子檔案?jìng)浞莘绞剑ㄈ缂用艽鎯?chǔ)于企業(yè)云盤(pán)）。（2）管理制度的優(yōu)化建議標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)：通過(guò)流程內(nèi)容（此處省略?xún)?nèi)容示）明確各環(huán)節(jié)銜接關(guān)系，例如：工程量數(shù)據(jù)錄入→成本分?jǐn)傆?jì)算→誤差率校驗(yàn)（公式：誤差率=|（審核值-錄入值）/審核值|×100%，若＞5%則觸發(fā)復(fù)核）。信息化工具應(yīng)用：引入ERP系統(tǒng)或決算管理軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集與校驗(yàn)，例如：系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)工程量與合同量是否一致，超閾值時(shí)發(fā)出預(yù)警。動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：定期修訂管理制度以適應(yīng)政策變化（如財(cái)稅法規(guī)更新），可通過(guò)“年度評(píng)審+季度微調(diào)”的方式保持制度時(shí)效性。通過(guò)以上措施，企業(yè)可構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、數(shù)據(jù)可控的竣工決算管理體系，為決算編制的高質(zhì)量完成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四、工程竣工決算編制流程準(zhǔn)備階段：在開(kāi)始編制工程竣工決算之前，需要收集和整理所有相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和文檔。這包括合同文件、發(fā)票、支付記錄、施工日志等。同時(shí)還需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步的審計(jì)，以確定是否存在任何未解決的爭(zhēng)議或問(wèn)題。初步核算：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行初步的財(cái)務(wù)核算。這包括計(jì)算項(xiàng)目的總成本、總利潤(rùn)以及可能的稅務(wù)影響。初步核算的結(jié)果將為后續(xù)的詳細(xì)核算提供基礎(chǔ)。詳細(xì)核算：在初步核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)核算。這包括對(duì)各個(gè)子項(xiàng)目的成本和利潤(rùn)進(jìn)行單獨(dú)的核算，以及對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的總成本和總利潤(rùn)進(jìn)行匯總。詳細(xì)核算的結(jié)果將為最終的決算報(bào)告提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。編制決算報(bào)告：根據(jù)詳細(xì)核算的結(jié)果，編制工程竣工決算報(bào)告。決算報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目的總成本、總利潤(rùn)、稅金、以及其他相關(guān)費(fèi)用。此外還應(yīng)提供項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況分析，以幫助決策者了解項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。審核與批準(zhǔn)：決算報(bào)告完成后，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核和批準(zhǔn)。審核過(guò)程可能會(huì)涉及到對(duì)決算報(bào)告中的數(shù)據(jù)和計(jì)算方法的審查，以確保其準(zhǔn)確性和完整性。一旦通過(guò)審核，決算報(bào)告就可以作為項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。結(jié)算與支付：在決算報(bào)告通過(guò)審核后，可以進(jìn)行項(xiàng)目的結(jié)算和支付。這包括對(duì)各個(gè)子項(xiàng)目的結(jié)算和支付，以及對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的最終支付。結(jié)算和支付的過(guò)程需要遵循相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定和程序，以確保資金的安全和合規(guī)使用。4.1收集整理資料階段在工程竣工決算編制的初期階段，首要任務(wù)是系統(tǒng)性地收集并整理與工程相關(guān)的各類(lèi)基礎(chǔ)資料。此階段工作的質(zhì)量直接關(guān)系到后續(xù)決算編制的準(zhǔn)確性與效率，收集的資料應(yīng)涵蓋但不限于工程合同、設(shè)計(jì)內(nèi)容紙、施工組織方案、變更簽證單據(jù)、材料設(shè)備采購(gòu)發(fā)票、人工費(fèi)用結(jié)算憑證、必要的竣工驗(yàn)評(píng)報(bào)告以及財(cái)務(wù)原始憑證等一系列文件。為了確保資料的系統(tǒng)性和完整性，建議采用表格化的方式進(jìn)行分類(lèi)匯總，例如可以設(shè)計(jì)一個(gè)“竣工決算基礎(chǔ)資料清單表”，詳細(xì)記錄每一份資料的名稱(chēng)、編號(hào)、獲取日期、存放位置等信息，具體格式可參考下表所示：序號(hào)資料名稱(chēng)文件編號(hào)獲取日期存放位置備注1工程合同CT-2023-0012023-06-15文件柜A2施工內(nèi)容紙（全套）TP-0052023-07-01內(nèi)容紙室含設(shè)計(jì)變更V13變更簽證單BV-0232023-08-10文件柜B已審核4主要材料發(fā)票INV-M-1032023-09-05財(cái)務(wù)室已認(rèn)證………………通過(guò)對(duì)原始數(shù)據(jù)的收集與核對(duì)，不僅可以保證后續(xù)計(jì)算時(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，也為審計(jì)等工作提供了便利。同時(shí)針對(duì)合同約定、補(bǔ)充協(xié)議等關(guān)鍵性文件，需要仔細(xì)研讀其中的條款及結(jié)算規(guī)則，這對(duì)于準(zhǔn)確計(jì)算工程造價(jià)尤為關(guān)鍵。例如，若合同中涉及某項(xiàng)工程量的調(diào)價(jià)公式為Cfinal=Cbase×1+4.2數(shù)據(jù)核實(shí)與清理階段數(shù)據(jù)核實(shí)與清理是竣工決算編制過(guò)程中至關(guān)重要的一步，旨在確保所使用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性，為后續(xù)的財(cái)務(wù)分析和決策提供可靠依據(jù)。此階段主要工作內(nèi)容包括數(shù)據(jù)來(lái)源確認(rèn)、數(shù)據(jù)匹配性校驗(yàn)、數(shù)據(jù)邏輯性核查以及數(shù)據(jù)清洗等。（1）數(shù)據(jù)來(lái)源確認(rèn)與登記首先需全面收集并整理竣工決算所需的所有數(shù)據(jù)，包括但不限于項(xiàng)目前期決策文件、招投標(biāo)文件、合同、工程變更記錄、工程進(jìn)度款支付憑證、材料采購(gòu)發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單等。對(duì)于每項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源，均需詳細(xì)記錄其獲取途徑、獲取時(shí)間、數(shù)據(jù)介質(zhì)等信息，并附上相關(guān)證明文件，例如文件簽收記錄、電子文件哈希值等，以備查驗(yàn)。建議建立“數(shù)據(jù)來(lái)源登記表”（見(jiàn)【表】），對(duì)不同來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行編號(hào)和跟蹤管理。?【表】數(shù)據(jù)來(lái)源登記表數(shù)據(jù)來(lái)源編號(hào)數(shù)據(jù)來(lái)源名稱(chēng)數(shù)據(jù)類(lèi)型獲取途徑獲取時(shí)間數(shù)據(jù)介質(zhì)證明文件DL-SJ-001項(xiàng)目可行性研究報(bào)告文字/內(nèi)容紙項(xiàng)目前期檔案室2023-01-15紙質(zhì)/電子版簽收記錄、文件復(fù)印件DL-SJ-002招投標(biāo)文件文字/電子版采購(gòu)中心檔案室2023-02-20電子版文件簽收記錄、電子文件哈希值DL-SJ-003中標(biāo)合同文字/電子版法務(wù)部2023-03-05紙質(zhì)/電子版合同原件、電子簽章文件…通過(guò)“數(shù)據(jù)來(lái)源登記表”，可以清晰地掌握所有數(shù)據(jù)的來(lái)源信息，便于后續(xù)的數(shù)據(jù)核對(duì)和責(zé)任追溯。（2）數(shù)據(jù)匹配性校驗(yàn)數(shù)據(jù)匹配性校驗(yàn)主要檢查不同來(lái)源的數(shù)據(jù)之間是否存在矛盾或不一致的情況。例如，檢查工程進(jìn)度款支付憑證與銀行對(duì)賬單是否一致，材料采購(gòu)發(fā)票的數(shù)量、金額是否與合同約定相符，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否與各專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)匹配等。校驗(yàn)過(guò)程可采用以下公式進(jìn)行：匹配性校驗(yàn)結(jié)果匹配性校驗(yàn)結(jié)果應(yīng)達(dá)到一定的閾值，例如95%以上，才能認(rèn)為數(shù)據(jù)匹配性較好，否則需進(jìn)一步核查原因。（3）數(shù)據(jù)邏輯性核查數(shù)據(jù)邏輯性核查主要檢查數(shù)據(jù)是否存在明顯的邏輯錯(cuò)誤，例如，工程變更記錄中的費(fèi)用增減是否與實(shí)際情況相符，是否有負(fù)數(shù)金額等。核查過(guò)程應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行判斷，必要時(shí)可consult相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員。對(duì)于發(fā)現(xiàn)邏輯錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行標(biāo)注并逐一確認(rèn)。（4）數(shù)據(jù)清洗數(shù)據(jù)清洗是數(shù)據(jù)核實(shí)與清理階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要目的是修正或刪除存在錯(cuò)誤、缺失或重復(fù)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)清洗的方法包括：錯(cuò)誤數(shù)據(jù)修正：根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。例如，對(duì)于計(jì)算錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，可根據(jù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算并修正；對(duì)于信息錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，可根據(jù)相關(guān)文件進(jìn)行更正。缺失數(shù)據(jù)填充：對(duì)于缺失的數(shù)據(jù)，可根據(jù)已有數(shù)據(jù)進(jìn)行填充。例如，對(duì)于缺失的發(fā)票信息，可嘗試通過(guò)其他途徑獲??；對(duì)于缺失的工程進(jìn)度數(shù)據(jù)，可根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行推算。重復(fù)數(shù)據(jù)刪除：對(duì)于重復(fù)的數(shù)據(jù)，應(yīng)予以刪除，保留一條有效數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)清洗過(guò)程應(yīng)詳細(xì)記錄，并建立“數(shù)據(jù)清洗記錄表”（見(jiàn)【表】），以便追蹤數(shù)據(jù)修改過(guò)程。?【表】數(shù)據(jù)清洗記錄表數(shù)據(jù)來(lái)源編號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)原始數(shù)據(jù)問(wèn)題描述清洗方法清洗后數(shù)據(jù)清洗人清洗時(shí)間DL-SJ-001工程量500差異較大與內(nèi)容紙核對(duì)800張三2023-04-10DL-SJ-002金額-1000負(fù)數(shù)金額聯(lián)系供應(yīng)商核實(shí)1000李四2023-04-11……數(shù)據(jù)清洗完成后，需再次進(jìn)行數(shù)據(jù)匹配性校驗(yàn)和數(shù)據(jù)邏輯性核查，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量符合要求。數(shù)據(jù)核實(shí)與清理階段是竣工決算編制的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的來(lái)源確認(rèn)、匹配性校驗(yàn)、邏輯性核查和清洗，可以有效地提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，為后續(xù)的財(cái)務(wù)分析和決策提供有力支撐。此階段的工作成果將直接影響竣工決算的質(zhì)量，必須認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)操作。4.3編制初稿階段進(jìn)入工程竣工決算的編制初稿階段，這一環(huán)節(jié)標(biāo)志著項(xiàng)目成本信息的全面收集與整理。核心任務(wù)是依據(jù)詳盡的財(cái)務(wù)憑證、工程結(jié)算單、合同文檔等原始資料，系統(tǒng)篩選、分類(lèi)和量化所有可能涉及的費(fèi)用。首先需對(duì)工程項(xiàng)目成本構(gòu)成的多個(gè)方面進(jìn)行深入研究，建筑材料和動(dòng)產(chǎn)設(shè)施的購(gòu)置費(fèi)用、人工成本、項(xiàng)目管理費(fèi)以及資產(chǎn)損耗費(fèi)等關(guān)鍵成本元素不能忽略。確定基準(zhǔn)日工程成本，結(jié)合實(shí)際施工記錄和材料盤(pán)點(diǎn)單據(jù)，一系列初始數(shù)據(jù)的整理成為編碼階段不可或缺的部分。其次需利用通用會(huì)計(jì)原則和特殊行業(yè)規(guī)范貫穿編制效率，嘗試采用成批處理、數(shù)據(jù)抽取等技術(shù)手段提高工作效率。同時(shí)與成本管理部門(mén)進(jìn)行持續(xù)的溝通，確保信息表格、會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性和完整性。為提高操作透明度，構(gòu)建一張工程決算初稿的邏輯框架內(nèi)容是至關(guān)重要的。如內(nèi)容所示，此框架內(nèi)容將關(guān)注點(diǎn)落于成本分項(xiàng)、項(xiàng)目階段、業(yè)務(wù)板塊。梳理每個(gè)要素間相互作用的關(guān)系，揭示成本流向和業(yè)務(wù)流程。在初稿編制階段，合理規(guī)劃表格設(shè)計(jì)和公式配置亦是造冊(cè)效率的保證。例如，可以設(shè)計(jì)《項(xiàng)目成本概算表》、《項(xiàng)目成本變動(dòng)表》及《本期成本變通報(bào)》等表格以保證快速覆蓋不同場(chǎng)景的成本核算。建議在數(shù)據(jù)校驗(yàn)與格式規(guī)范方面投入必要資源，選用自動(dòng)化工具驗(yàn)證輸入數(shù)據(jù)的合理性，用定義的校對(duì)規(guī)則保證數(shù)字的一致性，并在稿件末尾附上干凈的、格式統(tǒng)一的工作底稿。建立初稿階段的工作準(zhǔn)則能確保最終成果的可靠與專(zhuān)業(yè)，透過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)案例的嚴(yán)格審核和精細(xì)管理，成功跨入下一階段編制完善的竣工定案。4.4評(píng)審與修改階段在工程竣工決算編制工作的此項(xiàng)環(huán)節(jié)中，核心任務(wù)是對(duì)前階段撰寫(xiě)完成的初步?jīng)Q算文件進(jìn)行深度審視與評(píng)判，針對(duì)性地實(shí)施修正與完善。此階段需組織包括但不限于項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)代表、技術(shù)審核專(zhuān)家等多方參與的評(píng)審小組，對(duì)戰(zhàn)決文件的精確性、完整性以及合規(guī)性展開(kāi)全面復(fù)核。評(píng)審小組依據(jù)先前建立的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)與基準(zhǔn)要求，對(duì)竣工決算的各個(gè)構(gòu)成部分進(jìn)行細(xì)致審查。審查過(guò)程中，應(yīng)特別對(duì)項(xiàng)目成本的歸集與分配、工程變更的確認(rèn)、合同條款的執(zhí)行情況、稅務(wù)政策的適用性等關(guān)鍵領(lǐng)域給予重點(diǎn)關(guān)注。一旦發(fā)現(xiàn)偏差、遺漏或存在爭(zhēng)議之處，需用表格化的形式清晰列出問(wèn)題清單，并附上具體的修改建議或解決方案。對(duì)數(shù)值性錯(cuò)誤的更正，可以用公式化表達(dá)示例如下：調(diào)整后造價(jià)此公式有助于量化變更帶來(lái)的影響，確保計(jì)算過(guò)程與結(jié)果的透明化與科學(xué)化。每個(gè)修正或變更項(xiàng)須經(jīng)評(píng)審小組集體討論確認(rèn)，并由各相關(guān)責(zé)任方可溯性地簽字存檔。修正后的內(nèi)容必須完整地更新至工作底稿系統(tǒng)中，確保電子化文檔與紙質(zhì)文檔的一致性，同時(shí)設(shè)立版本控制機(jī)制，明示每次修訂的日期、內(nèi)容與審批人信息。這一流程確保了所有修訂均有據(jù)可查，并將最終的戰(zhàn)決文件夯實(shí)在更為堅(jiān)實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)之上。在完成集中的評(píng)審與修改進(jìn)程后，編制團(tuán)隊(duì)須整理所有修訂記錄與最終定稿，形成一份經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核的工程竣工決算最終報(bào)告。評(píng)審修改記錄表的設(shè)計(jì)應(yīng)參照下表樣式，強(qiáng)化管理追蹤：序號(hào)問(wèn)題/偏差描述發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)處理建議審批狀態(tài)修改后責(zé)任方審批人簽字修改日期1某分項(xiàng)工程計(jì)量存在虛增現(xiàn)象成本核算階段根據(jù)合同重新核定量已通過(guò)張三王五2023-XX-XX2稅率應(yīng)用未跟上最新政策更新合規(guī)性審查替換為最新稅率已通過(guò)李四趙六2023-XX-XX……通過(guò)此評(píng)審與修改循環(huán)，可以顯著提升工程竣工決算的整體質(zhì)量與可信度，為后續(xù)的財(cái)務(wù)審計(jì)與項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。4.5定稿與報(bào)送階段此階段是工程竣工決算編制工作的最終環(huán)節(jié)，核心任務(wù)是將經(jīng)過(guò)多輪復(fù)核、修改完善后的竣工決算文件進(jìn)行最終確認(rèn)、整理，并按照規(guī)定流程報(bào)送相關(guān)單位審批。首先在定稿階段，項(xiàng)目經(jīng)辦人員需基于前序工作階段形成的最終審核意見(jiàn)，對(duì)竣工決算報(bào)告的各個(gè)組成部分進(jìn)行全面、細(xì)致的復(fù)核。此復(fù)核不僅包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、計(jì)算邏輯的合理性，還需確保報(bào)告內(nèi)容與原始合同、招投標(biāo)文件、過(guò)程簽證、變更、結(jié)算等資料完全一致。運(yùn)用公式∑實(shí)際費(fèi)用=∑預(yù)算費(fèi)用+∑變更費(fèi)用-∑沖減費(fèi)用對(duì)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行最終核對(duì)，確保各方平衡。復(fù)核無(wú)誤后，由專(zhuān)業(yè)人員對(duì)報(bào)告的格式、體例、文字表述等方面進(jìn)行檢查，確保符合規(guī)范要求。所有定稿內(nèi)容需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)，并按公司內(nèi)部規(guī)定的審核權(quán)限逐級(jí)審批通過(guò)。其次在報(bào)送階段，按照審批意見(jiàn)正式定稿的竣工決算文件應(yīng)系統(tǒng)性地整理歸檔。具體可參考下表所示的報(bào)送材料清單構(gòu)成：?竣工決算報(bào)送材料清單序號(hào)材料名稱(chēng)關(guān)聯(lián)說(shuō)明1工程竣工決算報(bào)告包含總體概況、投資完成情況、財(cái)務(wù)決算匯總表、單項(xiàng)工程對(duì)比分析等內(nèi)容2工程造價(jià)比較分析表（匯總表及明細(xì)表）對(duì)比分析項(xiàng)目各分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目的預(yù)算與決算造價(jià)差異3主要材料設(shè)備價(jià)格變更證明文件提供材料設(shè)備調(diào)價(jià)依據(jù)、合同補(bǔ)充協(xié)議等4設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)單據(jù)完整收集并附目錄，確保每項(xiàng)變更、簽證均有合規(guī)的審批流程及經(jīng)濟(jì)處理記錄5結(jié)算文件及審計(jì)報(bào)告（如適用）提供內(nèi)部或外部結(jié)算確認(rèn)文件，以及最終的竣工審計(jì)報(bào)告6收付款憑證及發(fā)票復(fù)印件作為資金實(shí)際支付與核銷(xiāo)的證明7未完工程及預(yù)留費(fèi)用說(shuō)明對(duì)竣工時(shí)尚未完成的工作項(xiàng)及按合同結(jié)算規(guī)范的預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)闡述8相關(guān)會(huì)議紀(jì)要（重要事項(xiàng)）如有重大決策事項(xiàng)需會(huì)議紀(jì)要支撐將上述整理好的全套竣工決算文件及附件按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)定要求，通過(guò)正規(guī)渠道報(bào)送建設(shè)單位、咨詢(xún)單位（如有）、審計(jì)機(jī)構(gòu)（如需審計(jì)）及其他規(guī)定應(yīng)知悉的主管部門(mén)。報(bào)送材料應(yīng)附帶清晰清晰的目錄，并對(duì)每部分材料進(jìn)行編號(hào)、封面封裝。報(bào)送過(guò)程及審批反饋需做好詳細(xì)記錄，直至竣工決算獲得最終批復(fù)認(rèn)可，標(biāo)志著工程竣工決算編制工作的圓滿(mǎn)完成，為項(xiàng)目的最終經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和資產(chǎn)管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。五、工程竣工決算主要內(nèi)容及編制方法工程竣工決算的編制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，其核心目標(biāo)在于全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地反映工程項(xiàng)目的全部投資情況、建設(shè)成果以及最終價(jià)值，為項(xiàng)目完成后的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、資產(chǎn)登記和管理提供關(guān)鍵依據(jù)。其主要內(nèi)容通常圍繞以下幾個(gè)方面展開(kāi)，并且需要采用科學(xué)、規(guī)范的方法進(jìn)行收集、整理與計(jì)算。（一）建設(shè)項(xiàng)目概況及投資完成情況這部分是竣工決算的宏觀描述，旨在讓報(bào)告使用者快速了解項(xiàng)目的整體信息和資金投入狀況。項(xiàng)目建設(shè)背景與目標(biāo)概述：簡(jiǎn)述項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、建設(shè)必要性和預(yù)期達(dá)到的主要目標(biāo)與效益。這部分內(nèi)容主要來(lái)源于項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可研報(bào)告及批復(fù)等。項(xiàng)目基本建設(shè)信息：項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等基本信息。項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)時(shí)間、開(kāi)工時(shí)間、完工時(shí)間（實(shí)際）、計(jì)劃投資規(guī)模、實(shí)際完成投資規(guī)模等。項(xiàng)目主要功能或生產(chǎn)能力簡(jiǎn)介。編制方法：綜合引用項(xiàng)目立項(xiàng)、開(kāi)工報(bào)告、補(bǔ)充documentation(如經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更文件)等相關(guān)文件的信息進(jìn)行匯總填寫(xiě)。（二）建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)構(gòu)成及清洗干凈情況分析此部分是竣工決算的核心，詳細(xì)列示項(xiàng)目從決策到建成的各項(xiàng)投資及其最終構(gòu)成。工程造價(jià)總覽：列示項(xiàng)目總投資，包括：工程費(fèi)用（建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（含價(jià)差預(yù)備費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)）、建設(shè)期利息（若適用）和鋪底流動(dòng)資金（若適用）等?？稍O(shè)置初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)投資、修正概算批準(zhǔn)投資、施工內(nèi)容預(yù)算（或合同價(jià)）以及實(shí)際完成投資等數(shù)據(jù)的對(duì)比，分析總投資執(zhí)行情況。編制方法：總投資數(shù)據(jù)來(lái)源主要是各階段設(shè)計(jì)概算批復(fù)文件、中標(biāo)通知書(shū)、合同協(xié)議等。利用下式計(jì)算或核對(duì)總體投資：總投資=工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息+鋪底流動(dòng)資金工程造價(jià)明細(xì)構(gòu)成分析：分項(xiàng)工程成本清理：詳細(xì)反映各單項(xiàng)工程（如土建工程、安裝工程、裝飾工程等）、單位工程、分部分項(xiàng)工程的概（預(yù)）算造價(jià)與實(shí)際完成造價(jià)。需清晰對(duì)比，并分析增減變化的原因。表格形式是常用手段，以下為示意性表格框架：（此處內(nèi)容暫時(shí)省略）其他費(fèi)用清理：詳細(xì)列示工程建設(shè)其他費(fèi)用（如土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工作費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)及監(jiān)理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、安全生產(chǎn)施工費(fèi)等）和預(yù)備費(fèi)的收、支、結(jié)余情況。需核定各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)、計(jì)取比例及實(shí)際支付金額，與概（預(yù)）算對(duì)比分析。編制方法：引用有關(guān)費(fèi)用計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、合同協(xié)議、付款記錄、決算審核意見(jiàn)等資料進(jìn)行清理。動(dòng)態(tài)投資調(diào)整情況（如適用）：如項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生材料價(jià)差、政策性調(diào)整等價(jià)差預(yù)備費(fèi)調(diào)增或調(diào)減，需單獨(dú)列出，說(shuō)明調(diào)整依據(jù)和金額。編制方法：根據(jù)審計(jì)、上級(jí)批復(fù)等文件進(jìn)行核實(shí)。（三）項(xiàng)目資產(chǎn)交付清單及價(jià)值核定此部分清晰界定項(xiàng)目建成形成的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的具體內(nèi)容及其最終計(jì)價(jià)。新增資產(chǎn)清單：列出項(xiàng)目建成后形成的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)值等。根據(jù)資產(chǎn)屬性，分別編制、等（可視為附件）。編制方法：整合設(shè)備安裝驗(yàn)收單、工程質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)支付憑證等資料，確定資產(chǎn)數(shù)量和計(jì)價(jià)依據(jù)。資產(chǎn)價(jià)值核定：固定資產(chǎn)價(jià)值確定：通常包括工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、待攤投資中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的部分、建設(shè)期利息等。計(jì)算公式示意：固定資產(chǎn)價(jià)值=工程成本+設(shè)備購(gòu)置成本+應(yīng)攤?cè)牍潭ㄙY產(chǎn)的其他費(fèi)用+建設(shè)期利息流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值確定：如庫(kù)存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量乘以取得成本或定額成本確定。無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值確定：如專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等，根據(jù)實(shí)際取得成本或評(píng)估價(jià)值確定。需明確攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法。編制方法：遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)資產(chǎn)核算規(guī)定，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估或按成本計(jì)價(jià)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，竣工決算應(yīng)包含投資效益分析部分。主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：如項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、成本預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)、投資回收期、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（IRR）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）等指標(biāo)的評(píng)估。實(shí)際與預(yù)測(cè)對(duì)比：對(duì)比(project設(shè)計(jì))預(yù)測(cè)指標(biāo)與實(shí)際達(dá)成情況，分析差異原因。償債能力與盈利能力分析：基于實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析項(xiàng)目的實(shí)際償債能力和盈利能力。編制方法：收集項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)（成本、收入等），利用財(cái)務(wù)分析模型進(jìn)行測(cè)算。（五）竣工決算報(bào)告編制說(shuō)明最后需要對(duì)整個(gè)竣工決算報(bào)告的形成過(guò)程進(jìn)行說(shuō)明，包括資料來(lái)源、重要數(shù)據(jù)的調(diào)整和計(jì)算方法、未包含內(nèi)容說(shuō)明、需要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題等，以保證報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性和可信度。通過(guò)以上內(nèi)容的系統(tǒng)梳理和規(guī)范編制，形成的工程竣工決算才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為項(xiàng)目全過(guò)程管理提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。5.1工程項(xiàng)目概況在開(kāi)展本工程的最終竣工決算編制工作之前，首先需要對(duì)工程的基本情況進(jìn)行概述，確保對(duì)項(xiàng)目的全面了解。以下為工程項(xiàng)目概況的詳細(xì)內(nèi)容，加入必要的同義詞替換和句子結(jié)構(gòu)改進(jìn)工作：（1）項(xiàng)目概述概述本工程作為一項(xiàng)規(guī)劃與實(shí)施中的重要建設(shè)項(xiàng)目，其核心目標(biāo)為_(kāi)____（同義詞可替換如建有一個(gè)樞紐中心），建造規(guī)模_____（注意與具體數(shù)字或規(guī)模相符）。項(xiàng)目建成后，預(yù)期可顯著提高區(qū)域內(nèi)交通出行效率，并為其居民、商戶(hù)及過(guò)往人群提供便捷、高效的通行服務(wù)。項(xiàng)目總用地面積_____（面積可用棟或公頃表示，視工程規(guī)模而定），總建筑面積_____（可采用平方米作為單位）。工程涵蓋_____（如主干道、輔道、人行道等）等多種規(guī)劃元素。（2）建筑規(guī)模與結(jié)構(gòu)說(shuō)明本項(xiàng)目主體建筑包含______（例如“行政樓”“商業(yè)樓”“研發(fā)中心”），均為多層設(shè)計(jì)，其中_____（例如“行政樓”）共有_____（層數(shù)或相等單位），每層建筑面積約為_(kāi)_____（面積以平方米計(jì)量）。整體項(xiàng)目將以先進(jìn)的_______（如綠色建筑標(biāo)準(zhǔn)、智能建筑技術(shù)）為原則進(jìn)行建設(shè)。工程中使用的建筑材料主要包括_____（例如混凝土、磚石、裔鋼筋、玻璃等），而這些材料均已手工和技術(shù)手段定制，以確保其符合工程安全、美觀及持久質(zhì)量要求。（3）工程進(jìn)度與關(guān)鍵里程碑項(xiàng)目自啟動(dòng)起至竣工之日止分為多個(gè)階段，特別是在施工過(guò)程中，分為三個(gè)重要活動(dòng)節(jié)點(diǎn)。包括_______（初步施工階段）、_____（進(jìn)度中進(jìn)行中階段）和_____（最終交付階段），采用先進(jìn)的施工管理與質(zhì)量控制策略，確保在預(yù)定工期內(nèi)完成建設(shè)任務(wù)。在整個(gè)工程周期中，還建立了_____（檢驗(yàn)制度），嚴(yán)格實(shí)施每一步工作前后的質(zhì)量檢查，確保建設(shè)過(guò)程中每一細(xì)部工程均達(dá)到優(yōu)良標(biāo)準(zhǔn)。在完成上述項(xiàng)目概況概述的同時(shí)，建議將這些內(nèi)容以表格或者數(shù)字公式進(jìn)行邏輯表達(dá)。例如，通過(guò)對(duì)工程成本、施工進(jìn)度、質(zhì)檢要點(diǎn)、預(yù)算執(zhí)行情況等關(guān)鍵項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，提高分析效率。應(yīng)包含有關(guān)工程項(xiàng)目的必要信息，任何未指定或模糊的數(shù)據(jù)，都需在后續(xù)的詳細(xì)數(shù)據(jù)收集和整理階段給予明確和補(bǔ)充。這一節(jié)目的編寫(xiě)成果，將作為工程竣工決算制作的基礎(chǔ)，包括投資估算編制的依據(jù)，以及驗(yàn)證工程實(shí)際支出與預(yù)算備精細(xì)比對(duì)，因此應(yīng)該盡可能全面、準(zhǔn)確和詳實(shí)。為便于管理與查閱，建議編制成精確的項(xiàng)目概述文檔，用以指導(dǎo)項(xiàng)目的決策、管理和評(píng)估全過(guò)程。5.2項(xiàng)目投資完成情況項(xiàng)目投資完成情況是工程竣工決算的核心內(nèi)容之一，它反映了項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收所投入的總資金及其具體構(gòu)成，是考核項(xiàng)目投資效益、分析資金使用是否合理、為后續(xù)資產(chǎn)管理提供依據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本節(jié)將詳細(xì)闡述項(xiàng)目投資完成情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理、核對(duì)方法以及相應(yīng)的底稿設(shè)計(jì)。為準(zhǔn)確反映項(xiàng)目投資完成情況，應(yīng)依據(jù)經(jīng)審定的工程預(yù)算、設(shè)計(jì)變更、竣工內(nèi)容紙、各種費(fèi)用支付憑證（如發(fā)票、合同、支付記錄等）以及會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)文件，全面、系統(tǒng)地收集和整理項(xiàng)目投資數(shù)據(jù)。主要工作包括：總投資完成額核實(shí)：匯總項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、施工、安裝、調(diào)試直至竣工驗(yàn)收到交付使用等全過(guò)程所發(fā)生的全部投資，包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、貸款利息以及Sword的建設(shè)期稅費(fèi)等所有應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目總投資的支出。確保數(shù)據(jù)來(lái)源可靠、計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。分項(xiàng)投資完成情況統(tǒng)計(jì)：對(duì)總投資進(jìn)行細(xì)化分解，按工程費(fèi)用性質(zhì)（如建筑工程、安裝工程、設(shè)備購(gòu)置等）、資金來(lái)源（如自有資金、銀行貸款、專(zhuān)項(xiàng)撥款等）或項(xiàng)目實(shí)施階段（如籌建期、建設(shè)期、投產(chǎn)期）等不同維度進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。此步驟有助于清晰展現(xiàn)資金的流向和使用效率。投資對(duì)比分析：將實(shí)際完成投資額與計(jì)劃投資額（或概算投資額）進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算投資完成率，分析投資超支或節(jié)余情況及其原因。對(duì)比分析是衡量項(xiàng)目管理績(jī)效的重要手段。為了清晰、直觀地展示項(xiàng)目投資完成情況，并在底稿中有效記錄計(jì)算過(guò)程，建議設(shè)計(jì)相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)表格。以下是一個(gè)示例表格，用于匯總反映項(xiàng)目投資完成的基本情況：?示例表：項(xiàng)目投資完成情況匯總表序號(hào)投資內(nèi)容類(lèi)別本年完成投資金額(元)累計(jì)完成投資金額(元)對(duì)比計(jì)劃/概算投資(元)投資完成率(%)備注1建筑工程費(fèi)00001.1土建工程1.2安裝工程2設(shè)備購(gòu)置費(fèi)002.1主設(shè)設(shè)備2.2動(dòng)設(shè)及工器具3工程建設(shè)其他費(fèi)003.1勘察設(shè)計(jì)及前期工作費(fèi)3.2通信、運(yùn)輸、NCI費(fèi)……投資完成小計(jì)其他投資(如預(yù)備費(fèi)、貸款利息等)項(xiàng)目總投資合計(jì)[公式：∑(各分項(xiàng)累計(jì)完成投資金額加上其他投資)]說(shuō)明:表中本年完成投資金額反映當(dāng)前統(tǒng)計(jì)年度的投資數(shù)據(jù)；累計(jì)完成投資金額是項(xiàng)目自開(kāi)工以來(lái)的總投資額，通常也是竣工決算報(bào)告中的總投資完成數(shù)。對(duì)比計(jì)劃/概算投資列可以填列與批準(zhǔn)的概算（或年度計(jì)劃）的對(duì)比結(jié)果，差額為正表示超支，為負(fù)表示節(jié)余。投資完成率可按分項(xiàng)或整體計(jì)算，Σ(各分項(xiàng)累計(jì)完成投資金額)+其他投資=總計(jì)。在編制底稿時(shí)，應(yīng)針對(duì)上述表格中的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)，建立相應(yīng)的工作底稿頁(yè)，詳細(xì)記錄其數(shù)據(jù)來(lái)源、計(jì)算過(guò)程、審核痕跡等信息。例如，對(duì)于“建筑工程費(fèi)”這項(xiàng)，可以設(shè)立一個(gè)詳細(xì)的頁(yè)次，列示各個(gè)子項(xiàng)（如土建、安裝）的具體工程量、單價(jià)、合價(jià)來(lái)源，并附上相關(guān)的合同、變更、發(fā)票等支撐文件的索引編號(hào)。這種明細(xì)到總的結(jié)構(gòu)，既保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也為后續(xù)審計(jì)提供了便利。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資完成情況的數(shù)據(jù)收集、整理、匯總和對(duì)比分析，可以為工程竣工決算報(bào)告提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，使報(bào)告使用者能清晰了解項(xiàng)目的投資狀況和效益表現(xiàn)。5.2.1投資計(jì)劃完成度分析投資計(jì)劃完成度分析是工程竣工決算編制過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，旨在評(píng)估項(xiàng)目實(shí)際投資與預(yù)期投資計(jì)劃的吻合程度。通過(guò)對(duì)投資計(jì)劃完成度的深入分析，有助于為決策者提供有關(guān)資金利用效率、項(xiàng)目成本控制等方面的準(zhǔn)確信息。以下是投資計(jì)劃完成度分析的主要內(nèi)容：（一）投資計(jì)劃概述在本部分，應(yīng)簡(jiǎn)要介紹項(xiàng)目的投資計(jì)劃，包括總投資額、預(yù)期的投資階段劃分、各階段預(yù)期投資額等關(guān)鍵信息。這樣有助于為后續(xù)的分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）實(shí)際投資情況分析針對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際投資情況，進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)收集和整理。包括已完成的投資額、未完成投資額、投資進(jìn)度等。同時(shí)應(yīng)關(guān)注投資過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，并分析其產(chǎn)生的原因。（三）投資計(jì)劃完成度對(duì)比在此階段，利用收集到的數(shù)據(jù)，將實(shí)際投資情況與投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比?？赏ㄟ^(guò)表格、內(nèi)容表等形式直觀地展示投資計(jì)劃的完成情況。例如，可以計(jì)算各階段投資完成率，并將其與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較。同時(shí)分析差異產(chǎn)生的原因，如市場(chǎng)環(huán)境變化、設(shè)計(jì)變更等。（四）投資效率與成本控制分析分析項(xiàng)目的投資效率和成本控制情況，通過(guò)對(duì)比實(shí)際投資與預(yù)期收益，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)對(duì)成本進(jìn)行分析，識(shí)別成本控制方面的優(yōu)點(diǎn)和不足。這有助于為未來(lái)的項(xiàng)目提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。（五）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理建議在投資計(jì)劃完成度分析中，應(yīng)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出管理建議。例如，針對(duì)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)等制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。這些建議有助于決策者更好地把握項(xiàng)目的發(fā)展方向和投資策略。（六）結(jié)論與展望總結(jié)投資計(jì)劃完成度分析的主要成果，并針對(duì)項(xiàng)目未來(lái)的發(fā)展方向提出展望和建議。強(qiáng)調(diào)在后續(xù)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，如加強(qiáng)資金管理、優(yōu)化成本控制等。此外展望未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)變化對(duì)項(xiàng)目的影響，以便及時(shí)調(diào)整投資策略和項(xiàng)目管理方向。5.2.2投資結(jié)構(gòu)分析投資結(jié)構(gòu)分析是對(duì)工程項(xiàng)目總投資中各組成部分（如建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)等）之間的比例關(guān)系及其構(gòu)成進(jìn)行研究和剖析的過(guò)程，是工程竣工決算編制中的重要環(huán)節(jié)。（1）各投資組成部分分析首先對(duì)工程項(xiàng)目總投資進(jìn)行分解，明確各組成部分的