中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)模擬試題前言各位考生，大家好。為助力大家更好地備考中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)，我們精心編寫了這套模擬試題。本試題嚴(yán)格依據(jù)最新考試大綱要求，在題型、題量及考查重點上力求貼近真實考試，旨在幫助考生檢驗階段性學(xué)習(xí)成果，熟悉命題規(guī)律，查漏補缺，提升應(yīng)試能力。請大家認真對待，獨立完成，并結(jié)合解析進行深入反思。一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公共財政的核心是（）。A.滿足社會公共需要B.彌補市場失靈C.優(yōu)化資源配置D.調(diào)節(jié)收入分配2.財政支出中，用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全的支出屬于（）。A.經(jīng)濟建設(shè)支出B.社會文教支出C.行政管理支出D.國防支出3.下列關(guān)于稅收本質(zhì)的說法，錯誤的是（）。A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會產(chǎn)品分配關(guān)系B.稅收的客體是社會產(chǎn)品C.稅收的目的是滿足社會公共需要D.稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的次要標(biāo)志4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物取得不含稅銷售額X萬元，同時收取包裝物押金Y萬元（單獨記賬核算），已知該貨物適用增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額為（）。A.X×13%B.（X+Y）×13%C.Y×13%D.無需計算銷項稅額5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額一定比例以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該比例是（）。A.3%B.12%C.15%D.20%6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納C.對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金。該比例是（）。A.萬分之一B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之七8.在政府預(yù)算的各種形式中，能夠保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點的是（）。A.零基預(yù)算B.滾動預(yù)算C.績效預(yù)算D.項目預(yù)算9.下列不屬于政府間轉(zhuǎn)移支付的主要形式的是（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付B.專項轉(zhuǎn)移支付C.稅收返還D.政府購買服務(wù)10.納稅檢查中，對企業(yè)的“原材料”賬戶借方發(fā)生額進行檢查時，重點審查的內(nèi)容不包括（）。A.購入材料的買價是否真實B.購入材料的運雜費是否真實C.材料入庫前的挑選整理費用是否真實D.材料的領(lǐng)用是否有合法憑證二、多項選擇題（共5題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.公共財政的職能包括（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能D.市場監(jiān)管職能E.價格調(diào)控職能2.下列各項中，屬于稅收制度基本要素的有（）。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)E.減稅免稅3.關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣B.用于免征增值稅項目的購進服務(wù)，其進項稅額不得抵扣C.用于集體福利的購進無形資產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣D.購進的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣E.購進的貸款服務(wù)，其進項稅額不得抵扣4.企業(yè)所得稅的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入E.企業(yè)接受的捐贈收入5.政府預(yù)算的原則包括（）。A.完整性原則B.統(tǒng)一性原則C.可靠性原則D.公開性原則E.年度性原則三、案例分析題（共1題，案例下設(shè)5小題，每題2分，由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）某市區(qū)一家生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品。2023年某季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額X萬元，另收取包裝物租金Y萬元（未單獨核算）。2.將自產(chǎn)的一批A產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為Z萬元，市場不含稅售價為W萬元。3.購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款M萬元，增值稅稅額N萬元。支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費P萬元，增值稅稅額Q萬元。4.月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的一批原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的賬面成本為R萬元（已抵扣進項稅額）。已知：A產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，交通運輸服務(wù)適用增值稅稅率為9%，該企業(yè)上月無留抵稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.業(yè)務(wù)1中，該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額為（）。A.X×13%B.（X+Y）×13%C.X×13%+Y÷（1+13%）×13%D.（X+Y）÷（1+13%）×13%2.業(yè)務(wù)2中，關(guān)于該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.不視同銷售，不計算銷項稅額B.視同銷售，按照生產(chǎn)成本Z萬元計算銷項稅額C.視同銷售，按照市場不含稅售價W萬元計算銷項稅額D.進項稅額不得抵扣3.業(yè)務(wù)3中，該企業(yè)可抵扣的進項稅額為（）。A.N萬元B.N+Q萬元C.M×13%+P×9%D.（M+P）×13%4.業(yè)務(wù)4中，該企業(yè)應(yīng)作的稅務(wù)處理為（）。A.無需處理B.進項稅額轉(zhuǎn)出R×13%C.進項稅額轉(zhuǎn)出R÷（1-13%）×13%D.進項稅額轉(zhuǎn)出（R+運輸費用對應(yīng)的進項稅額）5.該企業(yè)本季度應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.（業(yè)務(wù)1銷項稅額+業(yè)務(wù)2銷項稅額）-（業(yè)務(wù)3進項稅額-業(yè)務(wù)4進項稅額轉(zhuǎn)出）B.（業(yè)務(wù)1銷項稅額+業(yè)務(wù)2銷項稅額）-業(yè)務(wù)3進項稅額C.業(yè)務(wù)1銷項稅額-（業(yè)務(wù)3進項稅額-業(yè)務(wù)4進項稅額轉(zhuǎn)出）D.業(yè)務(wù)1銷項稅額+業(yè)務(wù)2銷項稅額-業(yè)務(wù)3進項稅額+業(yè)務(wù)4進項稅額轉(zhuǎn)出參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，市場在資源配置中起決定性作用，但市場并非萬能，存在市場失靈。公共財政的核心功能就是彌補市場失靈，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會公共需要是公共財政的出發(fā)點和落腳點，A項是目的，B項是核心。C、D項是公共財政的職能。2.答案：C解析：行政管理支出是指財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)和外事機構(gòu)行使其職能所需的費用支出，包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出等，其主要功能是維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全。國防支出是專門用于國防建設(shè)和軍隊活動的支出，與行政管理支出并列。3.答案：D解析：稅收的強制性、無償性和固定性是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的根本標(biāo)志，而非“次要標(biāo)志”。D項說法錯誤，其他選項均正確。4.答案：A解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。本題中包裝物押金Y萬元單獨記賬核算，因此當(dāng)期銷項稅額僅為貨物銷售額X萬元乘以適用稅率13%。5.答案：B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.答案：B解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物，A項錯誤。對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，C項錯誤。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，D項錯誤。7.答案：C解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。8.答案：B解析：滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指將預(yù)算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。它能保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，克服傳統(tǒng)定期預(yù)算（如年度預(yù)算）的滯后性和間斷性缺點。9.答案：D解析：政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下，財政資金的無償轉(zhuǎn)移。其主要形式包括一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還等。政府購買服務(wù)是政府履行職能的一種方式，屬于政府支出，而非政府間的轉(zhuǎn)移支付。10.答案：D解析：“原材料”賬戶借方發(fā)生額反映的是購入材料的實際成本，包括買價、運雜費、入庫前的挑選整理費用等。D項“材料的領(lǐng)用是否有合法憑證”屬于對“原材料”賬戶貸方發(fā)生額或“生產(chǎn)成本”等賬戶借方發(fā)生額的審查內(nèi)容。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：公共財政的三大基本職能是資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能。市場監(jiān)管職能和價格調(diào)控職能一般屬于政府的經(jīng)濟管理職能，而非公共財政的核心職能。2.答案：ABC解析：稅收制度的基本要素包括納稅人（納稅主體）、征稅對象（課稅客體）和稅率（核心要素）。納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等屬于稅收制度的其他要素或輔助要素。3.答案：ABCE解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票抵扣。因此，D項“購進的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣”的說法在當(dāng)前政策下不嚴(yán)謹，若題目未明確是“國內(nèi)”或“國際”，或取得的憑證不符合要求，則可能不得抵扣。但本題為多選題，且ABCE項表述均正確且無爭議。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。4.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。E項“企業(yè)接受的捐贈收入”屬于應(yīng)稅收入中的“其他收入”。5.答案：ABCDE解析：政府預(yù)算的原則是指政府選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，也是制定政府財政收支計劃的方針。一般認為，政府預(yù)算的原則包括完整性、統(tǒng)一性、可靠性、合法性、公開性和年度性等原則。三、案例分析題（一）1.答案：C解析：銷售貨物的同時收取的包裝物租金，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。價外費用通常為含稅收入，需換算為不含稅收入。因此，業(yè)務(wù)1的銷項稅額=X×13%+Y÷（1+13%）×13%。2.答案：C解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售貨物，應(yīng)計算銷項稅額。視同銷售貨物行為無銷售額的，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。因此，該批產(chǎn)品應(yīng)按市場不含稅售價W萬元計算銷項稅額。3.答案：B解析：購進生產(chǎn)用原材料和支付的運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅稅額均可抵扣。因此，可抵扣的進項稅額為原材料的進項稅額N萬元加上運輸費用的進項稅額Q萬元，即N+Q萬元。4.答案：B解析：因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。進項稅額轉(zhuǎn)出額=賬面成本×適用稅率。該批原材料適用增值稅稅率13%，因此轉(zhuǎn)出額為R×13%。若題目中提及該原材料包含已抵扣進項稅的運輸費用，則需分別轉(zhuǎn)出，但本題未提及，故按材料賬面成本計算。5.答案：A解析：該企業(yè)本季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額合計-當(dāng)期可抵扣進項稅額合計。當(dāng)期銷項稅額合計=業(yè)務(wù)1銷項稅額+業(yè)務(wù)2銷項稅額。當(dāng)期可抵扣進項稅額合計=業(yè)務(wù)3可抵扣進項稅額-業(yè)務(wù)4進項稅額轉(zhuǎn)出。因此，應(yīng)納稅額=（業(yè)務(wù)1銷項稅額+業(yè)務(wù)2銷項稅額）-（業(yè)務(wù)3進項稅額-業(yè)務(wù)4進項稅額轉(zhuǎn)出）。備考建議中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考試，不僅要求考生掌握扎實的理論知識，更強調(diào)對