2025年審計(jì)學(xué)期末考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，錯(cuò)選、多選均不得分）1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.審計(jì)的核心目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，以合理保證的方式增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任D.由于審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)2.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接通過(guò)函證獲取的應(yīng)收賬款回函C.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)提供的存貨入庫(kù)單D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門編制的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表3.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)D.被審計(jì)單位管理層的薪酬結(jié)構(gòu)4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示金額為800萬(wàn)元，而實(shí)際盤點(diǎn)金額為750萬(wàn)元。該錯(cuò)報(bào)直接影響的管理層認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類6.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行有效，則必須實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行等程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時(shí)，下列情況中屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.因函證地址錯(cuò)誤導(dǎo)致未收到回函B.選擇的樣本中包含了金額重大但賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款C.根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)與實(shí)際總體錯(cuò)報(bào)存在差異D.因被詢證者未認(rèn)真核對(duì)信息而回函確認(rèn)了錯(cuò)誤的金額8.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的是（）。A.保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有情況下都不得披露客戶的信息B.客觀和公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得因偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備完成審計(jì)工作的專業(yè)知識(shí)，無(wú)需持續(xù)學(xué)習(xí)D.良好的職業(yè)行為原則僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免在公開場(chǎng)合發(fā)表不當(dāng)言論9.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2024年11月，ABC事務(wù)所的項(xiàng)目組成員李某通過(guò)公開市場(chǎng)購(gòu)買了甲公司500股股票（占甲公司總股本的0.01%），則該情況可能對(duì)（）原則產(chǎn)生不利影響。A.保密B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力D.良好的職業(yè)行為10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面均不存在錯(cuò)報(bào)B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但已更正C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致其整體不可信賴的情形D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司2024年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其12月31日記錄了一筆向丙公司銷售商品的收入100萬(wàn)元，但相關(guān)商品于2025年1月5日才發(fā)出。該錯(cuò)報(bào)主要違反的管理層認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過(guò)程中獲取的所有信息，無(wú)論是否與得出的結(jié)論相關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)重大事項(xiàng)的判斷過(guò)程及結(jié)論D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)通常屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷B.被審計(jì)單位所處行業(yè)的整體盈利水平C.被審計(jì)單位管理層是否存在舞弊動(dòng)機(jī)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否為通用目的編制基礎(chǔ)14.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有銀行賬戶實(shí)施函證，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行，以確保與財(cái)務(wù)報(bào)表記錄一致C.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，無(wú)需進(jìn)一步驗(yàn)證D.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較低，因此可以簡(jiǎn)化審計(jì)程序15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2024年12月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額明顯低于合理水平。該錯(cuò)報(bào)直接影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定B.固定資產(chǎn)的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定C.資產(chǎn)減值損失的“完整性”認(rèn)定D.資產(chǎn)減值損失的“發(fā)生”認(rèn)定二、多項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，錯(cuò)選、多選、少選均不得分）1.下列關(guān)于審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.管理層可能與第三方串通舞弊，導(dǎo)致審計(jì)程序無(wú)法識(shí)別B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍受成本效益原則的限制C.審計(jì)固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零D.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（如會(huì)計(jì)估計(jì)的存在）可能導(dǎo)致審計(jì)固有限制2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.審計(jì)證據(jù)的可靠性3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的有（）。A.治理層的參與程度B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D.信息系統(tǒng)與溝通4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的表述中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排應(yīng)盡量在期末或接近期末進(jìn)行，以提高審計(jì)效率D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或結(jié)合使用控制測(cè)試5.下列情況中，可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A.項(xiàng)目組成員的配偶擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)C.項(xiàng)目組成員的父親持有被審計(jì)單位5%的股權(quán)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共同投資設(shè)立一家合資企業(yè)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序有（）。A.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨的數(shù)量和狀況，確定是否存在過(guò)時(shí)或毀損的情況C.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄核對(duì)D.對(duì)于特殊類型的存貨（如液態(tài)物質(zhì)），利用專家的工作7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型的判斷中，正確的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就某一重要賬戶獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但未發(fā)現(xiàn)其他錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)C.如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D.如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模控制風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，無(wú)法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.屬性抽樣適用于控制測(cè)試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的跡象有（）。A.管理層過(guò)度關(guān)注股價(jià)或盈利指標(biāo)B.被審計(jì)單位頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.存貨盤點(diǎn)記錄與財(cái)務(wù)賬面記錄差異較大D.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)態(tài)度回避或異常激動(dòng)10.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查銷售合同，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求B.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，若未收到回函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序（如檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等）C.分析性程序可以用于識(shí)別收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如比較本期與上期毛利率的變動(dòng)D.對(duì)于提前確認(rèn)收入的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，確定收入是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間三、判斷題（本題共10小題，每小題1分，共10分。正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能替代管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，相關(guān)性和可靠性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，因此只要證據(jù)足夠多，即使質(zhì)量不高也可以支持審計(jì)結(jié)論。（）3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，其中財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境相關(guān)。（）4.控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制是否存在，而了解內(nèi)部控制的目的是確定內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大。（）6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果知悉被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）7.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的確定過(guò)程和修改理由。（）8.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，以及交易價(jià)格是否公允。（）9.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的重大不確定性進(jìn)行了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，無(wú)需額外說(shuō)明。（）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)金額與賬面金額存在差異，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位直接調(diào)整賬面記錄。（）四、簡(jiǎn)答題（本題共3小題，每小題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何通過(guò)該模型指導(dǎo)審計(jì)工作。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些要素？請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明各要素的內(nèi)容。3.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（至少列出6項(xiàng)），并說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告與保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的核心區(qū)別。五、案例分析題（本題共2小題，每小題20分，共40分）案例一：銷售與收款循環(huán)審計(jì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售電子元件，其2024年度營(yíng)業(yè)收入為1.2億元，較2023年增長(zhǎng)30%（行業(yè)平均增長(zhǎng)率為10%）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司的銷售流程為：銷售部門接收客戶訂單后，直接開具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入，未經(jīng)過(guò)獨(dú)立的信用審批環(huán)節(jié)；（2）2024年12月31日，甲公司記錄了一筆向乙公司銷售電子元件的收入500萬(wàn)元（占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的4.2%），相關(guān)發(fā)運(yùn)憑證顯示商品于2025年1月8日發(fā)出；（3）甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示，丙公司欠款800萬(wàn)元已逾期2年，甲公司未對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（經(jīng)評(píng)估，丙公司已瀕臨破產(chǎn)，預(yù)計(jì)無(wú)法收回）；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，共發(fā)出50份詢證函，其中10份未收到回函，5份回函顯示金額不符（差異合計(jì)120萬(wàn)元）。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出甲公司銷售與收款循環(huán)存在的內(nèi)部控制缺陷，并說(shuō)明可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)類型；（5分）（2）針對(duì)情況（2），指出甲公司可能存在的錯(cuò)報(bào)，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（5分）（3）針對(duì)情況（3），指出甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，說(shuō)明應(yīng)如何調(diào)整（假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積）；（5分）（4）針對(duì)情況（4），說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函和回函不符的應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)施的替代程序。（5分）案例二：職業(yè)道德與獨(dú)立性XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2024年承接了以下業(yè)務(wù)：（1）承接了戊公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人張某的妻子是戊公司的人力資源總監(jiān)；（2）為己公司（非審計(jì)客戶）提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制服務(wù)，并同時(shí)承接其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；（3）承接了庚公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，庚公司是XYZ事務(wù)所的前合伙人王某于2023年1月離職后創(chuàng)立的，王某目前仍持有XYZ事務(wù)所5%的股權(quán)；（4）為辛公司（審計(jì)客戶）提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，負(fù)責(zé)對(duì)辛公司的銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，并直接向管理層報(bào)告結(jié)果。要求：（1）針對(duì)情況（1），分析是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說(shuō)明理由；（5分）（2）針對(duì)情況（2），分析是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說(shuō)明理由；（5分）（3）針對(duì)情況（3），分析是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說(shuō)明理由；（5分）（4）針對(duì)情況（4），分析是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說(shuō)明理由。（5分）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.D4.D5.C6.C7.C8.B9.B10.C11.C12.B13.D14.A15.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AC3.ABC4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.ACD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中：-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性（通常設(shè)定為低水平）；-重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次；-檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。相互關(guān)系：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施更嚴(yán)格的審計(jì)程序（如擴(kuò)大樣本規(guī)模、增加實(shí)質(zhì)性程序）以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于可接受水平。對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序），將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。2.內(nèi)部控制的五要素及內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)部控制要素包括：（1）控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施（如管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、治理層的參與程度、組織結(jié)構(gòu)等）；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程：管理層識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)生的可能性，并采取應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程；（3）信息系統(tǒng)與溝通：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況的程序和記錄）及相關(guān)溝通（如管理層與員工就內(nèi)部控制責(zé)任的溝通）；（4）控制活動(dòng)：有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序（如授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離）；（5）對(duì)控制的監(jiān)督：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程（如內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督、管理層的日常監(jiān)督）。3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容及無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)的區(qū)別審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)段、其他報(bào)告責(zé)任段（如適用）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱及蓋章、報(bào)告日期。核心區(qū)別：-無(wú)保留意見(jiàn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；-保留意見(jiàn)：存在下列情況之一：（1）在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性。五、案例分析題案例一（1）內(nèi)部控制缺陷及錯(cuò)報(bào)類型缺陷：銷售部門直接開具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入，未經(jīng)過(guò)獨(dú)立的信用審批環(huán)節(jié)?？赡軐?dǎo)致的錯(cuò)報(bào)：信用審批缺失可能導(dǎo)致向信用狀況不佳的客戶銷售，增加應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)（影響“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）；同時(shí)，缺乏獨(dú)立審批可能導(dǎo)致虛增收入（影響“發(fā)生”認(rèn)定）。（2）錯(cuò)報(bào)及審計(jì)程序錯(cuò)報(bào)：甲公司在商品尚未發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，違反了收入確認(rèn)的“截止”認(rèn)定（2024年多計(jì)收入，2025年少計(jì)收入）。審計(jì)程序：①檢查2024年12月31日前后的發(fā)運(yùn)憑證，確定商品發(fā)出的時(shí)點(diǎn)；②核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同與發(fā)運(yùn)憑證的日期，確認(rèn)收入是否在正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；③向乙公司函證交易的真實(shí)性及商品接收時(shí)間。（3）會(huì)計(jì)處理及調(diào)整處理不正確。丙公司欠款已逾期2年且瀕臨破產(chǎn)，甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（800萬(wàn)元），調(diào)整分錄如下：借：信用減值損失800萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)同時(shí)調(diào)整所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)（800×25%）貸：所得稅費(fèi)用200萬(wàn)調(diào)整凈利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)600