利潤分讀審計規(guī)定一、概述

利潤分配審計是指對企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤的形成、分配過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性進行的獨立鑒證活動。其目的是確保企業(yè)按照相關(guān)準則和協(xié)議約定進行利潤分配，保障各利益相關(guān)方權(quán)益。本規(guī)定旨在明確利潤分配審計的操作流程、關(guān)鍵內(nèi)容及質(zhì)量控制要求，提高審計工作的專業(yè)性和效率。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.收集資料：獲取企業(yè)利潤分配政策、章程、股東協(xié)議等文件。

2.了解業(yè)務(wù)：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)模式、利潤構(gòu)成及分配歷史情況。

3.評估風(fēng)險：識別利潤分配環(huán)節(jié)可能存在的錯報風(fēng)險，如分配比例計算錯誤、關(guān)聯(lián)方交易不公允等。

4.確定范圍：明確審計期間、審計目標(biāo)及關(guān)鍵審計領(lǐng)域。

（二）審計團隊配置

1.人員資質(zhì)：配備熟悉企業(yè)會計準則及審計準則的審計人員。

2.職責(zé)分工：明確項目負責(zé)人、審計員及輔助人員的職責(zé)。

3.培訓(xùn)要求：對審計團隊進行利潤分配相關(guān)準則的培訓(xùn)。

三、審計實施階段

（一）利潤形成審計

1.收入核實：檢查收入確認是否符合準則要求，關(guān)注合同條款及履約情況。

2.費用歸集：驗證費用列支的合理性，如研發(fā)支出資本化是否符合政策。

3.利潤計算：復(fù)核利潤表項目，確保計算方法一致且前后期可比。

（二）分配過程審計

1.分配依據(jù)：檢查利潤分配方案是否依據(jù)公司章程或股東協(xié)議執(zhí)行。

2.比例測算：核對分配比例計算過程，如股權(quán)比例是否準確。

3.關(guān)聯(lián)交易：關(guān)注關(guān)聯(lián)方利潤分配的公允性，必要時進行獨立評估。

（三）分配記錄審計

1.憑證檢查：審核利潤分配決議、銀行回單等關(guān)鍵文件。

2.賬務(wù)核對：比對利潤分配科目與總賬、明細賬的一致性。

3.稅務(wù)驗證：確認分配環(huán)節(jié)涉及的稅費計算及繳納是否合規(guī)。

四、審計報告階段

（一）問題識別與溝通

1.重大錯報：匯總審計中發(fā)現(xiàn)的不符事項，如分配方案未按章程執(zhí)行。

2.溝通機制：與企業(yè)管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行充分溝通，確認整改措施。

（二）報告編制要點

1.審計意見：根據(jù)審計結(jié)果出具標(biāo)準或不標(biāo)準審計報告。

2.關(guān)鍵說明：對利潤分配政策變更、會計估計變更等事項進行披露。

3.異常標(biāo)注：對未調(diào)整的錯報事項在附注中明確說明。

（三）工作底稿整理

1.文件歸檔：將審計計劃、工作底稿、報告草稿等資料分類存檔。

2.邏輯檢查：確保審計過程可回溯、結(jié)論有依據(jù)。

五、質(zhì)量控制措施

（一）獨立性保障

1.利益回避：審計人員不得參與利潤分配決策過程。

2.職業(yè)懷疑：對異常分配行為保持質(zhì)疑態(tài)度。

（二）復(fù)核程序

1.項目復(fù)核：由經(jīng)驗豐富的審計師復(fù)核關(guān)鍵審計步驟。

2.抽樣驗證：采用分層抽樣方法測試分配記錄的完整性。

（三）持續(xù)改進

1.問題反饋：定期匯總審計中發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化審計程序。

2.技術(shù)應(yīng)用：利用數(shù)據(jù)分析工具提升分配環(huán)節(jié)風(fēng)險識別效率。

一、概述

利潤分配審計是指對企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤的形成、分配過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性進行的獨立鑒證活動。其目的是確保企業(yè)按照相關(guān)準則和協(xié)議約定進行利潤分配，保障各利益相關(guān)方權(quán)益。本規(guī)定旨在明確利潤分配審計的操作流程、關(guān)鍵內(nèi)容及質(zhì)量控制要求，提高審計工作的專業(yè)性和效率。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.收集資料：

(1)獲取企業(yè)利潤分配政策、章程、股東協(xié)議等治理文件，重點核對分配規(guī)則、比例、時間節(jié)點等條款的清晰性。

(2)收集前期審計報告及利潤分配相關(guān)會議紀要，了解歷史分配情況及存在爭議事項。

(3)獲取被審計期間經(jīng)審計的財務(wù)報表，作為本階段利潤形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.了解業(yè)務(wù)：

(1)分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)模式對利潤影響的特征，如季節(jié)性波動、重大項目周期性等。

(2)研究利潤構(gòu)成項目占比變化趨勢，識別異常波動可能的原因。

(3)訪談財務(wù)及業(yè)務(wù)骨干，了解利潤分配政策在實際執(zhí)行中的具體操作流程。

3.評估風(fēng)險：

(1)識別利潤形成環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，如收入確認時點選擇不當(dāng)、費用資本化濫用等。

(2)評估利潤分配環(huán)節(jié)的風(fēng)險，如分配方案未經(jīng)充分討論、關(guān)聯(lián)方分配比例異常等。

(3)分析舞弊風(fēng)險因素，重點關(guān)注管理層凌駕于控制之上的可能性。

4.確定范圍：

(1)明確審計期間起止日期，確保覆蓋所有需要審計的利潤分配行為。

(2)設(shè)定審計目標(biāo)，如驗證分配比例的合規(guī)性、測試分配過程的完整性。

(3)劃分關(guān)鍵審計領(lǐng)域，優(yōu)先關(guān)注金額重大或性質(zhì)特殊的利潤分配項目。

（二）審計團隊配置

1.人員資質(zhì)：

(1)項目負責(zé)人需具備3年以上利潤分配審計經(jīng)驗，熟悉企業(yè)會計準則第10號——收入和第14號——收入確認。

(2)審計員應(yīng)掌握財務(wù)報表審計準則，對利潤分配業(yè)務(wù)有專項培訓(xùn)記錄。

(3)配備數(shù)據(jù)分析專員，負責(zé)利用工具進行異常交易識別。

2.職責(zé)分工：

(1)項目負責(zé)人：統(tǒng)籌審計計劃、復(fù)核審計工作底稿、出具審計報告。

(2)審計員：執(zhí)行具體審計程序、編制工作底稿、準備審計差異分析表。

(3)輔助人員：協(xié)助收集資料、核對數(shù)據(jù)、準備審計會議演示文稿。

3.培訓(xùn)要求：

(1)培訓(xùn)內(nèi)容：包括最新利潤分配審計準則、行業(yè)案例分享、內(nèi)部控制測試方法。

(2)培訓(xùn)記錄：要求所有參與人員簽署培訓(xùn)簽到表及效果評估表。

(3)考核機制：通過模擬案例測試審計團隊對關(guān)鍵審計程序的掌握程度。

三、審計實施階段

（一）利潤形成審計

1.收入核實：

(1)檢查收入確認是否符合準則要求，關(guān)注合同條款及履約情況。

(2)復(fù)核收入確認時點，采用穿行測試追蹤交易從發(fā)生到確認的全過程。

(3)抽查大額或異常收入交易，核實客戶訂單、發(fā)票及出庫單的一致性。

2.費用歸集：

(1)驗證費用列支的合理性，如研發(fā)支出資本化是否符合政策。

(2)關(guān)注費用分攤方法的公允性，如行政費用按業(yè)務(wù)量分攤的依據(jù)充分性。

(3)抽查大額費用憑證，檢查授權(quán)審批程序是否完整。

3.利潤計算：

(1)復(fù)核利潤表項目，確保計算方法一致且前后期可比。

(2)對比連續(xù)三年利潤表，分析項目增減變動及原因。

(3)采用計算器或電子表格復(fù)核加總過程，防止人為計算錯誤。

（二）分配過程審計

1.分配依據(jù)：

(1)檢查利潤分配方案是否依據(jù)公司章程或股東協(xié)議執(zhí)行。

(2)核對分配方案與董事會決議、股東會記錄的一致性。

(3)關(guān)注利潤分配政策是否經(jīng)過必要的內(nèi)部決策程序。

2.比例測算：

(1)核對分配比例計算過程，如股權(quán)比例是否準確。

(2)對比股東協(xié)議約定比例與實際執(zhí)行比例，差異需有合理解釋。

(3)采用電子表格制作計算表，確保分配比例計算過程可回溯。

3.關(guān)聯(lián)交易：

(1)關(guān)注關(guān)聯(lián)方利潤分配的公允性，必要時進行獨立評估。

(2)檢查關(guān)聯(lián)交易定價政策是否與獨立交易一致。

(3)對比關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方分配金額差異，分析合理性。

（三）分配記錄審計

1.憑證檢查：

(1)審核利潤分配決議、銀行回單等關(guān)鍵文件。

(2)核對現(xiàn)金分配的銀行流水與會計記錄金額一致性。

(3)檢查股利分配的公告文件，確認信息披露的及時性。

2.賬務(wù)核對：

(1)比對利潤分配科目與總賬、明細賬的一致性。

(2)復(fù)核會計分錄，確保借貸方向、金額及摘要準確。

(3)對比資金調(diào)度記錄，確認分配資金的實際流向。

3.稅務(wù)驗證：

(1)確認分配環(huán)節(jié)涉及的稅費計算及繳納是否合規(guī)。

(2)核對稅務(wù)申報表與會計記錄的利潤分配數(shù)據(jù)。

(3)檢查稅收優(yōu)惠政策的適用條件是否持續(xù)滿足。

四、審計報告階段

（一）問題識別與溝通

1.重大錯報：

(1)匯總審計中發(fā)現(xiàn)的不符事項，如分配方案未按章程執(zhí)行。

(2)采用風(fēng)險評分法評估錯報事項的重要性，確定審計影響程度。

(3)對重大錯報事項編制審計差異調(diào)整表，明確錯報金額及原因。

2.溝通機制：

(1)與企業(yè)管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行充分溝通，確認整改措施。

(2)記錄溝通內(nèi)容，包括問題陳述、管理層解釋及承諾事項。

(3)對未解決事項制定后續(xù)審計計劃，如追加測試程序。

（二）報告編制要點

1.審計意見：

(1)根據(jù)審計結(jié)果出具標(biāo)準或不標(biāo)準審計報告。

(2)對需要強調(diào)事項編制審計報告附注，如利潤分配政策重大變更。

(3)按照審計準則要求，在審計報告標(biāo)題中明確審計責(zé)任主體。

2.關(guān)鍵說明：

(1)對利潤分配政策變更、會計估計變更等事項進行披露。

(2)采用分步解釋法說明復(fù)雜利潤分配計算過程。

(3)對非財務(wù)信息如股東變動等可能導(dǎo)致分配政策變化的因素進行說明。

3.異常標(biāo)注：

(1)對未調(diào)整的錯報事項在附注中明確說明。

(2)使用審計標(biāo)記系統(tǒng)對關(guān)鍵審計程序結(jié)果進行分類管理。

(3)在審計報告底稿中標(biāo)注已與管理層溝通的重大事項及結(jié)果。

（三）工作底稿整理

1.文件歸檔：

(1)將審計計劃、工作底稿、報告草稿等資料分類存檔。

(2)按審計階段建立索引體系，便于后續(xù)查閱。

(3)采用電子化文檔管理系統(tǒng)，確保文檔安全及可追溯。

2.邏輯檢查：

(1)確保審計過程可回溯、結(jié)論有依據(jù)。

(2)編制審計工作底稿索引表，明確頁碼及編制人。

(3)對關(guān)鍵審計程序執(zhí)行結(jié)果進行交叉驗證。

（四）后續(xù)審計計劃

1.問題跟蹤：

(1)對前期審計發(fā)現(xiàn)的問題進行持續(xù)跟蹤，確保整改落實。

(2)編制后續(xù)審計計劃，明確重審計領(lǐng)域及測試方法。

(3)對未完全解決事項制定專項審計方案。

2.風(fēng)險監(jiān)控：

(1)建立審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，記錄利潤分配環(huán)節(jié)常見風(fēng)險。

(2)定期評估企業(yè)治理環(huán)境變化，更新風(fēng)險識別模型。

(3)對高風(fēng)險企業(yè)制定強化審計程序清單。

五、質(zhì)量控制措施

（一）獨立性保障

1.利益回避：

(1)審計人員不得參與利潤分配決策過程。

(2)對存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系的股東進行回避安排。

(3)制定審計人員輪崗計劃，每三年至少輪崗一次。

2.職業(yè)懷疑：

(1)對異常分配行為保持質(zhì)疑態(tài)度。

(2)采用數(shù)據(jù)分析工具識別異常交易模式。

(3)對管理層解釋進行多角度驗證。

（二）復(fù)核程序

1.項目復(fù)核：

(1)由經(jīng)驗豐富的審計師復(fù)核關(guān)鍵審計步驟。

(2)對重大審計發(fā)現(xiàn)需經(jīng)至少兩名合伙人復(fù)核。

(3)編制項目復(fù)核記錄，明確復(fù)核時間及發(fā)現(xiàn)問題。

2.抽樣驗證：

(1)采用分層抽樣方法測試分配記錄的完整性。

(2)對異常樣本實施全樣本測試。

(3)編制抽樣說明，包括抽樣方法、樣本量及置信水平。

（三）持續(xù)改進

1.問題反饋：

(1)定期匯總審計中發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化審計程序。

(2)對重復(fù)性問題制定專項改進方案。

(3)編制審計質(zhì)量報告，向管理層反饋問題及改進措施。

2.技術(shù)應(yīng)用：

(1)利用數(shù)據(jù)分析工具提升分配環(huán)節(jié)風(fēng)險識別效率。

(2)采用流程建模技術(shù)可視化利潤分配業(yè)務(wù)流程。

(3)建立審計知識庫，積累利潤分配審計經(jīng)驗案例。

一、概述

利潤分配審計是指對企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤的形成、分配過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性進行的獨立鑒證活動。其目的是確保企業(yè)按照相關(guān)準則和協(xié)議約定進行利潤分配，保障各利益相關(guān)方權(quán)益。本規(guī)定旨在明確利潤分配審計的操作流程、關(guān)鍵內(nèi)容及質(zhì)量控制要求，提高審計工作的專業(yè)性和效率。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.收集資料：獲取企業(yè)利潤分配政策、章程、股東協(xié)議等文件。

2.了解業(yè)務(wù)：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)模式、利潤構(gòu)成及分配歷史情況。

3.評估風(fēng)險：識別利潤分配環(huán)節(jié)可能存在的錯報風(fēng)險，如分配比例計算錯誤、關(guān)聯(lián)方交易不公允等。

4.確定范圍：明確審計期間、審計目標(biāo)及關(guān)鍵審計領(lǐng)域。

（二）審計團隊配置

1.人員資質(zhì)：配備熟悉企業(yè)會計準則及審計準則的審計人員。

2.職責(zé)分工：明確項目負責(zé)人、審計員及輔助人員的職責(zé)。

3.培訓(xùn)要求：對審計團隊進行利潤分配相關(guān)準則的培訓(xùn)。

三、審計實施階段

（一）利潤形成審計

1.收入核實：檢查收入確認是否符合準則要求，關(guān)注合同條款及履約情況。

2.費用歸集：驗證費用列支的合理性，如研發(fā)支出資本化是否符合政策。

3.利潤計算：復(fù)核利潤表項目，確保計算方法一致且前后期可比。

（二）分配過程審計

1.分配依據(jù)：檢查利潤分配方案是否依據(jù)公司章程或股東協(xié)議執(zhí)行。

2.比例測算：核對分配比例計算過程，如股權(quán)比例是否準確。

3.關(guān)聯(lián)交易：關(guān)注關(guān)聯(lián)方利潤分配的公允性，必要時進行獨立評估。

（三）分配記錄審計

1.憑證檢查：審核利潤分配決議、銀行回單等關(guān)鍵文件。

2.賬務(wù)核對：比對利潤分配科目與總賬、明細賬的一致性。

3.稅務(wù)驗證：確認分配環(huán)節(jié)涉及的稅費計算及繳納是否合規(guī)。

四、審計報告階段

（一）問題識別與溝通

1.重大錯報：匯總審計中發(fā)現(xiàn)的不符事項，如分配方案未按章程執(zhí)行。

2.溝通機制：與企業(yè)管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行充分溝通，確認整改措施。

（二）報告編制要點

1.審計意見：根據(jù)審計結(jié)果出具標(biāo)準或不標(biāo)準審計報告。

2.關(guān)鍵說明：對利潤分配政策變更、會計估計變更等事項進行披露。

3.異常標(biāo)注：對未調(diào)整的錯報事項在附注中明確說明。

（三）工作底稿整理

1.文件歸檔：將審計計劃、工作底稿、報告草稿等資料分類存檔。

2.邏輯檢查：確保審計過程可回溯、結(jié)論有依據(jù)。

五、質(zhì)量控制措施

（一）獨立性保障

1.利益回避：審計人員不得參與利潤分配決策過程。

2.職業(yè)懷疑：對異常分配行為保持質(zhì)疑態(tài)度。

（二）復(fù)核程序

1.項目復(fù)核：由經(jīng)驗豐富的審計師復(fù)核關(guān)鍵審計步驟。

2.抽樣驗證：采用分層抽樣方法測試分配記錄的完整性。

（三）持續(xù)改進

1.問題反饋：定期匯總審計中發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化審計程序。

2.技術(shù)應(yīng)用：利用數(shù)據(jù)分析工具提升分配環(huán)節(jié)風(fēng)險識別效率。

一、概述

利潤分配審計是指對企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤的形成、分配過程及結(jié)果的合規(guī)性、公允性進行的獨立鑒證活動。其目的是確保企業(yè)按照相關(guān)準則和協(xié)議約定進行利潤分配，保障各利益相關(guān)方權(quán)益。本規(guī)定旨在明確利潤分配審計的操作流程、關(guān)鍵內(nèi)容及質(zhì)量控制要求，提高審計工作的專業(yè)性和效率。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.收集資料：

(1)獲取企業(yè)利潤分配政策、章程、股東協(xié)議等治理文件，重點核對分配規(guī)則、比例、時間節(jié)點等條款的清晰性。

(2)收集前期審計報告及利潤分配相關(guān)會議紀要，了解歷史分配情況及存在爭議事項。

(3)獲取被審計期間經(jīng)審計的財務(wù)報表，作為本階段利潤形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.了解業(yè)務(wù)：

(1)分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)模式對利潤影響的特征，如季節(jié)性波動、重大項目周期性等。

(2)研究利潤構(gòu)成項目占比變化趨勢，識別異常波動可能的原因。

(3)訪談財務(wù)及業(yè)務(wù)骨干，了解利潤分配政策在實際執(zhí)行中的具體操作流程。

3.評估風(fēng)險：

(1)識別利潤形成環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，如收入確認時點選擇不當(dāng)、費用資本化濫用等。

(2)評估利潤分配環(huán)節(jié)的風(fēng)險，如分配方案未經(jīng)充分討論、關(guān)聯(lián)方分配比例異常等。

(3)分析舞弊風(fēng)險因素，重點關(guān)注管理層凌駕于控制之上的可能性。

4.確定范圍：

(1)明確審計期間起止日期，確保覆蓋所有需要審計的利潤分配行為。

(2)設(shè)定審計目標(biāo)，如驗證分配比例的合規(guī)性、測試分配過程的完整性。

(3)劃分關(guān)鍵審計領(lǐng)域，優(yōu)先關(guān)注金額重大或性質(zhì)特殊的利潤分配項目。

（二）審計團隊配置

1.人員資質(zhì)：

(1)項目負責(zé)人需具備3年以上利潤分配審計經(jīng)驗，熟悉企業(yè)會計準則第10號——收入和第14號——收入確認。

(2)審計員應(yīng)掌握財務(wù)報表審計準則，對利潤分配業(yè)務(wù)有專項培訓(xùn)記錄。

(3)配備數(shù)據(jù)分析專員，負責(zé)利用工具進行異常交易識別。

2.職責(zé)分工：

(1)項目負責(zé)人：統(tǒng)籌審計計劃、復(fù)核審計工作底稿、出具審計報告。

(2)審計員：執(zhí)行具體審計程序、編制工作底稿、準備審計差異分析表。

(3)輔助人員：協(xié)助收集資料、核對數(shù)據(jù)、準備審計會議演示文稿。

3.培訓(xùn)要求：

(1)培訓(xùn)內(nèi)容：包括最新利潤分配審計準則、行業(yè)案例分享、內(nèi)部控制測試方法。

(2)培訓(xùn)記錄：要求所有參與人員簽署培訓(xùn)簽到表及效果評估表。

(3)考核機制：通過模擬案例測試審計團隊對關(guān)鍵審計程序的掌握程度。

三、審計實施階段

（一）利潤形成審計

1.收入核實：

(1)檢查收入確認是否符合準則要求，關(guān)注合同條款及履約情況。

(2)復(fù)核收入確認時點，采用穿行測試追蹤交易從發(fā)生到確認的全過程。

(3)抽查大額或異常收入交易，核實客戶訂單、發(fā)票及出庫單的一致性。

2.費用歸集：

(1)驗證費用列支的合理性，如研發(fā)支出資本化是否符合政策。

(2)關(guān)注費用分攤方法的公允性，如行政費用按業(yè)務(wù)量分攤的依據(jù)充分性。

(3)抽查大額費用憑證，檢查授權(quán)審批程序是否完整。

3.利潤計算：

(1)復(fù)核利潤表項目，確保計算方法一致且前后期可比。

(2)對比連續(xù)三年利潤表，分析項目增減變動及原因。

(3)采用計算器或電子表格復(fù)核加總過程，防止人為計算錯誤。

（二）分配過程審計

1.分配依據(jù)：

(1)檢查利潤分配方案是否依據(jù)公司章程或股東協(xié)議執(zhí)行。

(2)核對分配方案與董事會決議、股東會記錄的一致性。

(3)關(guān)注利潤分配政策是否經(jīng)過必要的內(nèi)部決策程序。

2.比例測算：

(1)核對分配比例計算過程，如股權(quán)比例是否準確。

(2)對比股東協(xié)議約定比例與實際執(zhí)行比例，差異需有合理解釋。

(3)采用電子表格制作計算表，確保分配比例計算過程可回溯。

3.關(guān)聯(lián)交易：

(1)關(guān)注關(guān)聯(lián)方利潤分配的公允性，必要時進行獨立評估。

(2)檢查關(guān)聯(lián)交易定價政策是否與獨立交易一致。

(3)對比關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方分配金額差異，分析合理性。

（三）分配記錄審計

1.憑證檢查：

(1)審核利潤分配決議、銀行回單等關(guān)鍵文件。

(2)核對現(xiàn)金分配的銀行流水與會計記錄金額一致性。

(3)檢查股利分配的公告文件，確認信息披露的及時性。

2.賬務(wù)核對：

(1)比對利潤分配科目與總賬、明細賬的一致性。

(2)復(fù)核會計分錄，確保借貸方向、金額及摘要準確。

(3)對比資金調(diào)度記錄，確認分配資金的實際流向。

3.稅務(wù)驗證：

(1)確認分配環(huán)節(jié)涉及的稅費計算及繳納是否合規(guī)。

(2)核對稅務(wù)申報表與會計記錄的利潤分配數(shù)據(jù)。

(3)檢查稅收優(yōu)惠政策的適用條件是否持續(xù)滿足。

四、審計報告階段

（一）問題識別與溝通

1.重大錯報：

(1)匯總審計中發(fā)現(xiàn)的不符事項，如分配方案未按章程執(zhí)行。

(2)采用風(fēng)險評分法評估錯報事項的重要性，確定審計影響程度。

(3)對重大錯報事項編制審計差異調(diào)整表，明確錯報金額及原因。

2.溝通機制：

(1)與企業(yè)管理層就審計發(fā)現(xiàn)進行充分溝通，確認整改措施。

(2)記錄溝通內(nèi)容，包括問題陳述、管理層解釋及承諾事項。

(3)對未解決事項制定后續(xù)審計計劃，如追加測試程序。

（二）報告編制要點

1.審計意見：

(1)根據(jù)審計結(jié)果出具標(biāo)準或不標(biāo)準審計報告。

(2)對需要強調(diào)事項編制審計報告附注，如利潤分配政策重大變更。

(3)按照審計準則要求，在審計報告標(biāo)題中明確審計責(zé)任主體。

2.關(guān)鍵說明：

(1)對利潤分配政策變更、會計估計變更等事項進行披露。

(2)采用分步解釋法說明復(fù)雜利潤分配計算過程。

(3)對非財務(wù)信息如股東變動等可能導(dǎo)致分配政策變化的因素進行說明。

3.異常標(biāo)注：

(1)對未調(diào)整的錯報事項在附注中明確說明。

(2)使用審計標(biāo)記系統(tǒng)對關(guān)鍵審計程序結(jié)果進行分類管理。

(3)在審計報告底稿中標(biāo)注