會計實務(wù)操作標準及流程手冊一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范本單位會計實務(wù)操作，確保會計信息的真實、準確、完整與及時，提高會計工作效率和質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及會計準則，結(jié)合本單位實際情況，特制定本手冊。（二）適用范圍本手冊適用于單位內(nèi)所有涉及會計核算與財務(wù)管理的部門及相關(guān)人員。凡在本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其會計處理均應(yīng)遵循本手冊的規(guī)定。（三）基本原則1.合法性原則：會計處理必須遵守國家法律法規(guī)、會計準則及相關(guān)制度。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費用的確認應(yīng)當以權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生和影響期間為基礎(chǔ)。4.一致性原則：會計政策與會計處理方法應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)按規(guī)定程序報批并在財務(wù)報告中說明。5.及時性原則：會計核算應(yīng)及時進行，不得提前或延后，以保證會計信息的時效性。二、會計憑證處理（一）原始憑證的獲取與審核1.原始憑證的基本要求：外來原始憑證須具備合法的憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人簽章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等要素。自制原始憑證應(yīng)符合內(nèi)部管理規(guī)定，要素齊全，手續(xù)完備。2.審核要點：*真實性：審核憑證是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況，有無偽造、變造跡象。*合法性：審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、單位內(nèi)部管理制度及合同協(xié)議的規(guī)定。*完整性：審核憑證的各項要素是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，附件是否齊全。*準確性：審核憑證的數(shù)量、單價、金額計算是否正確，大小寫金額是否一致。3.審核處理：對審核無誤的原始憑證，方可作為編制記賬憑證的依據(jù)。對不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理并及時報告單位負責(zé)人。對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人更正或補充。（二）記賬憑證的填制與審核1.填制要求：*日期：一般為編制記賬憑證的當日。*憑證編號：應(yīng)連續(xù)編號，不得跳號、重號。*摘要：簡明扼要地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。*會計科目：準確運用國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目（一級科目、明細科目）。*借貸方向：明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，確保借貸平衡。*金額：與原始憑證金額一致，書寫規(guī)范。*附件：所附原始憑證的張數(shù)應(yīng)注明。*簽章：制單、審核、記賬、會計主管等相關(guān)人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。2.審核要點：*內(nèi)容是否與原始憑證相符。*會計科目運用是否正確。*借貸方向是否清晰，金額是否準確。*項目填寫是否齊全，手續(xù)是否完備。3.錯誤更正：記賬憑證填制有誤，應(yīng)按規(guī)定方法及時更正。已登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況采用紅字更正法或補充登記法。三、會計賬簿登記（一）賬簿設(shè)置根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點及管理需要，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬及其他輔助性賬簿。總賬科目應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定一致，明細賬可根據(jù)核算需要設(shè)置。（二）登記要求1.依據(jù)：根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附原始憑證登記。2.內(nèi)容：逐項登記日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額及余額方向和金額。3.規(guī)范：字跡清晰、工整，數(shù)字準確。發(fā)生錯誤時，應(yīng)按規(guī)定方法更正，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。4.月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)：每月、每季、年度終了，應(yīng)結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”、“本年合計”字樣，在其上下端劃單紅線或雙紅線。（三）對賬與結(jié)賬1.對賬：*賬證核對：賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證核對相符。*賬賬核對：總賬與明細賬、總賬與日記賬、明細賬之間的相關(guān)賬戶核對相符。*賬實核對：各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與其實有數(shù)額核對相符。2.結(jié)賬：在會計期末（月末、季末、年末），對所有賬簿記錄進行總結(jié)，結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進行必要的賬務(wù)調(diào)整。四、財產(chǎn)清查（一）清查范圍與組織財產(chǎn)清查包括對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的清查。應(yīng)根據(jù)實際需要定期或不定期組織清查工作，成立清查小組，明確清查人員及職責(zé)。（二）清查方法1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金采用實地盤點法，銀行存款采用與銀行對賬單核對法。2.存貨：可采用實地盤點法、技術(shù)推算法等，注意存貨的數(shù)量、質(zhì)量及保質(zhì)期。3.固定資產(chǎn)：實地盤點，核對其數(shù)量、型號、使用狀況等。4.債權(quán)債務(wù)：通過函證、對賬等方式與對方單位核對。（三）結(jié)果處理對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損情況，應(yīng)查明原因，填制“財產(chǎn)清查結(jié)果報告表”，按規(guī)定程序報批后進行賬務(wù)處理，調(diào)整賬簿記錄，確保賬實相符。五、成本與費用核算（一）成本核算根據(jù)單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。正確歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接費用和間接費用，計算產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本和單位成本。成本計算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。（二）費用核算嚴格區(qū)分收益性支出與資本性支出。對于發(fā)生的各項費用，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)費用性質(zhì)和受益對象，分別計入相關(guān)成本或當期損益。費用報銷應(yīng)符合單位規(guī)定的審批程序和標準。六、期末結(jié)賬與報表編制（一）期末賬務(wù)調(diào)整在結(jié)賬前，應(yīng)對以下事項進行必要的賬務(wù)調(diào)整：1.計提應(yīng)計未計費用（如借款利息、水電費等）。2.攤銷應(yīng)攤未攤費用（如待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷等）。3.確認應(yīng)計未計收入。4.計提資產(chǎn)減值準備（如壞賬準備、存貨跌價準備等）。5.其他按會計準則規(guī)定需要調(diào)整的事項。（二）結(jié)賬工作完成所有賬務(wù)調(diào)整后，進行期末結(jié)賬，結(jié)出各賬戶的期末余額。年度終了，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。（三）財務(wù)報告編制1.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。2.主要報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表（或相關(guān)附表）。報表附注應(yīng)披露重要會計政策、會計估計變更、重大事項等信息。3.審核與報送：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管、單位負責(zé)人審核簽字蓋章后，按規(guī)定期限和程序報送有關(guān)部門。七、會計檔案管理（一）檔案范圍包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計電算化存儲介質(zhì)及其他具有保存價值的會計資料。（二）整理與裝訂會計憑證、賬簿、報表等應(yīng)按月或按季、按年整理裝訂成冊，做到整齊、牢固、美觀，便于查閱。裝訂時應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、所屬時期、憑證種類、張數(shù)、起訖號等。（三）保管與查閱會計檔案應(yīng)指定專人保管，建立檔案借閱登記制度。查閱會計檔案需經(jīng)會計主管或單位負責(zé)人批準，嚴禁涂改、抽換、損毀檔案。會計檔案的保管期限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。（四）銷毀保管期滿的會計檔案，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后進行銷毀。銷毀前應(yīng)清點核對，銷毀后在銷毀清冊上簽字蓋章，并注明銷毀日期。八、稅費申報與繳納（一）稅費核算正確計算應(yīng)納稅費，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。及時計提、準確核算各項稅費。（二）申報繳納按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和申報方式（網(wǎng)上申報、上門申報等），準確、及時地辦理納稅申報手續(xù)，并足額繳納稅款。妥善保管納稅申報表、完稅憑證等稅務(wù)資料。（三）稅務(wù)籌劃與溝通在遵守稅法規(guī)定的前提下，合理進行稅務(wù)籌劃。加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解稅收政策變化，確保稅務(wù)處理合規(guī)。九、會計工作交接（一）交接范圍會計人員調(diào)動工作、離職或因病等原因不能繼續(xù)從事會計工作時，必須辦理會計工作交接手續(xù)。（二）交接內(nèi)容包括會計憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)備份等所有會計資料和物品。（三）交接程序1.交接前準備：整理應(yīng)移交的資料，編制移交清冊。2.交接過程：移交人員逐項向接替人員介紹情況，核對移交清冊，共同在移交清冊上簽字蓋章。3.監(jiān)交：一般會計人員交接，由會計主管監(jiān)交；會計主管交接，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。十、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。重點加強對貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。（二）內(nèi)部監(jiān)督定期對會計制度的執(zhí)行情況、會計信息質(zhì)量、財務(wù)收支等進行內(nèi)部檢查與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，防范財務(wù)風(fēng)險。十一、附則（一）解釋權(quán)本手冊由本單位財務(wù)部（或會計機構(gòu)）負責(zé)解釋。（二）修訂本手冊根據(jù)國家法律法規(guī)、會計準則的變化