民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供一套系統(tǒng)性的操作指引與規(guī)范，助力企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營(yíng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值方面的作用。本手冊(cè)適用于本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及所有從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)修訂與完善。第一章總則1.1內(nèi)部審計(jì)定義與目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其核心目標(biāo)包括：*評(píng)價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性。*幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。*確保信息的可靠性與完整性。*確保資產(chǎn)的安全與完整。*促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，遵守相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度。1.2內(nèi)部審計(jì)基本原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵循以下基本原則：*獨(dú)立性原則：審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)保持組織上和精神上的獨(dú)立，不受其他部門或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正。*客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，公正地收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，不偏不倚地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。*專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)勝任能力，運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)、技能和方法開(kāi)展審計(jì)工作。*保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、管理信息及個(gè)人隱私予以嚴(yán)格保密。*系統(tǒng)性原則：審計(jì)工作應(yīng)按照規(guī)定的流程和方法系統(tǒng)地進(jìn)行，確保審計(jì)范圍的全面性和審計(jì)程序的完整性。1.3內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與權(quán)限職責(zé)：*對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。*對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。*對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目、重要經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況及效益性進(jìn)行審計(jì)。*對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各類舞弊行為進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。*協(xié)助企業(yè)管理層建立和完善內(nèi)部控制體系。*開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況。*提供與審計(jì)相關(guān)的咨詢服務(wù)，提升企業(yè)管理水平。權(quán)限：*有權(quán)要求被審計(jì)單位及相關(guān)人員提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他信息，并對(duì)其真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。*有權(quán)參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議。*有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要等各類資料。*有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并取得證明材料。*對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的可能存在的重大問(wèn)題，有權(quán)向企業(yè)董事會(huì)或最高管理層直接報(bào)告。*對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作正常進(jìn)行的行為，有權(quán)予以制止，并報(bào)告企業(yè)管理層處理。第二章內(nèi)部審計(jì)組織與人員2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需求，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如審計(jì)部、審計(jì)處等）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，或在未設(shè)立董事會(huì)的情況下，直接隸屬于企業(yè)最高管理層（如總經(jīng)理），以確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。2.2內(nèi)部審計(jì)人員配備與資質(zhì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備相應(yīng)專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：*具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。*掌握必要的審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、管理等專業(yè)知識(shí)。*熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。*具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。*持有相關(guān)專業(yè)資格證書（如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等）者優(yōu)先。2.3內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德與行為規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密的職業(yè)道德底線：*獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，不受任何外部因素或個(gè)人情感的干擾。*以事實(shí)為依據(jù)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)，不主觀臆斷。*公正對(duì)待被審計(jì)單位和相關(guān)人員，不偏袒任何一方。*嚴(yán)格保守審計(jì)工作中獲取的所有涉密信息，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。*廉潔自律，不利用職務(wù)之便謀取私利。*持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。第三章內(nèi)部審計(jì)工作流程3.1審計(jì)計(jì)劃階段3.1.1年度審計(jì)計(jì)劃的制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上級(jí)主管部門的要求，結(jié)合以往審計(jì)情況和資源配置，于每年年初制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員及預(yù)期成果等。年度審計(jì)計(jì)劃需報(bào)請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或最高管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。3.1.2項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的編制對(duì)于納入年度審計(jì)計(jì)劃的具體審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前進(jìn)行充分的審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、潛在風(fēng)險(xiǎn)等。在此基礎(chǔ)上，編制詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確具體的審計(jì)步驟、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、時(shí)間安排及人員分工。3.2審計(jì)實(shí)施階段3.2.1審計(jì)通知審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)（如準(zhǔn)備相關(guān)資料、安排座談等）。特殊情況下，如突擊審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。3.2.2內(nèi)部控制初步了解與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員通過(guò)查閱資料、訪談、觀察等方式，初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，并對(duì)其有效性進(jìn)行初步評(píng)估，識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3.2.3審計(jì)證據(jù)的收集與核實(shí)審計(jì)人員應(yīng)采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法，系統(tǒng)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)，確保其真實(shí)性和可靠性。3.2.4審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及初步的審計(jì)結(jié)論等，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、條理清晰、標(biāo)識(shí)一致、記錄規(guī)范，并由審計(jì)人員簽名確認(rèn)。3.3審計(jì)報(bào)告階段3.3.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)結(jié)論的形成審計(jì)組在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、整理和分析，歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)估問(wèn)題的性質(zhì)、影響程度及產(chǎn)生原因，形成初步的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)。3.3.2審計(jì)報(bào)告的撰寫與復(fù)核審計(jì)組根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、方法）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)力求客觀、公正、清晰、簡(jiǎn)練。審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核。3.3.3審計(jì)意見(jiàn)的溝通與反饋在正式出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)報(bào)告初稿中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，聽(tīng)取其陳述和申辯，并對(duì)合理的意見(jiàn)予以采納。溝通可以采取會(huì)議、座談或書面交換意見(jiàn)等形式。3.3.4審計(jì)報(bào)告的報(bào)送與分發(fā)審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核并與被審計(jì)單位溝通確認(rèn)（或?qū)Ξ愖h進(jìn)行處理）后，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，報(bào)送企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或最高管理層審批。審批通過(guò)后，按照規(guī)定的范圍分發(fā)至被審計(jì)單位及相關(guān)部門。3.4審計(jì)后續(xù)階段3.4.1審計(jì)整改跟蹤被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限，并組織落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位按期完成整改。3.4.2整改效果評(píng)估審計(jì)整改完成后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估，檢查整改措施是否有效落實(shí)，問(wèn)題是否得到根本解決，相關(guān)制度是否得到完善。對(duì)于未按要求整改或整改不到位的，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告。3.4.3審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中形成的所有文件資料（包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等）進(jìn)行系統(tǒng)整理、編號(hào)、裝訂，形成審計(jì)檔案，按照企業(yè)檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。第四章內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容與重點(diǎn)領(lǐng)域4.1財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)收支是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污挪用、損失浪費(fèi)等行為。4.2經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)合理，資源配置是否優(yōu)化，業(yè)務(wù)流程是否順暢，成本控制是否有效，營(yíng)銷策略是否得當(dāng)，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是否高效，有無(wú)管理漏洞和改進(jìn)空間。4.3內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否覆蓋主要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，控制措施是否得當(dāng)，制度執(zhí)行是否到位，監(jiān)督檢查機(jī)制是否有效，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。4.4風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：企業(yè)是否建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)，能否將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。4.5專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查針對(duì)企業(yè)特定事項(xiàng)、特定領(lǐng)域或特定問(wèn)題開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。如：重大投資項(xiàng)目審計(jì)、大宗物資采購(gòu)審計(jì)、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、舞弊審計(jì)調(diào)查等。專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)。4.6合規(guī)性審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：有無(wú)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，有無(wú)違反內(nèi)部管理規(guī)定的情況，法律風(fēng)險(xiǎn)防范是否到位。第五章內(nèi)部審計(jì)方法與工具5.1常用審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)可采用多種審計(jì)方法，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)靈活選用：*檢查法：對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表、合同等書面資料進(jìn)行審閱和復(fù)核。*監(jiān)盤法：對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)等）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，以核實(shí)其存在性和數(shù)量。*觀察法：實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、業(yè)務(wù)流程、人員操作等，了解實(shí)際情況。*詢問(wèn)法：向被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行口頭或書面提問(wèn)，獲取信息和解釋。*函證法：向第三方發(fā)函，核實(shí)與被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)或其他事項(xiàng)的真實(shí)性。*重新計(jì)算法：對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。*重新執(zhí)行法：對(duì)被審計(jì)單位的某項(xiàng)內(nèi)部控制程序，由審計(jì)人員獨(dú)立重新執(zhí)行一次，以評(píng)估其有效性。*分析性復(fù)核法：通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及不同期間數(shù)據(jù)之間的比較分析，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。5.2審計(jì)抽樣技術(shù)在審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模較大時(shí)，可采用審計(jì)抽樣技術(shù)，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審查，并以樣本結(jié)果推斷總體特征。審計(jì)抽樣應(yīng)遵循隨機(jī)原則，確保樣本的代表性。5.3信息化審計(jì)工具的應(yīng)用隨著企業(yè)信息化水平的提升，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極運(yùn)用信息化審計(jì)工具和技術(shù)，如審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。例如，利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、異常檢測(cè)等。第六章內(nèi)部審計(jì)證據(jù)與記錄6.1審計(jì)證據(jù)的種類與要求審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、電子證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備以下特征：*充分性：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。*適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量可靠，與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。*相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間存在邏輯聯(lián)系，能夠直接或間接證明審計(jì)結(jié)論。*可靠性：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源可靠，形式合規(guī)。6.2審計(jì)工作底稿的編制與管理審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。工作底稿的編制應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、條理清晰、標(biāo)識(shí)一致、記錄準(zhǔn)確。工作底稿應(yīng)進(jìn)行分級(jí)復(fù)核，并妥善保管，確保其安全性和保密性。6.3審計(jì)報(bào)告的撰寫規(guī)范審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的最終成果，其撰寫應(yīng)規(guī)范、專業(yè)。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論應(yīng)基于充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。報(bào)告的語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，避免使用模糊、歧義或過(guò)于專業(yè)的術(shù)語(yǔ)而不加解釋。第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與整改跟蹤7.1審計(jì)結(jié)果的溝通與匯報(bào)機(jī)制建立健全審計(jì)結(jié)果的溝通與匯報(bào)機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)決策層和相關(guān)管理層。審計(jì)報(bào)告是主要的溝通載體，必要時(shí)可輔以口頭匯報(bào)、專題會(huì)議等形式。7.2審計(jì)整改責(zé)任與要求明確被審計(jì)單位是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，其主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)整改工作負(fù)總責(zé)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。7.3整改跟蹤與效果評(píng)估流程內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立整改跟蹤臺(tái)賬，對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。整改期限屆滿后，應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和效果評(píng)估，確認(rèn)問(wèn)題是否已得到解決，制度是否得到完善，整改措施是否有效。對(duì)整改不力或未按期整改的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層，并視情況采取進(jìn)一步措施。7.4審計(jì)結(jié)果在績(jī)效考核中的應(yīng)用推動(dòng)將審計(jì)結(jié)果及整改情況納入被審計(jì)單位和相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核體系，強(qiáng)化審計(jì)的約束和激勵(lì)作用，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與改進(jìn)8.1審計(jì)質(zhì)量控制體系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立并實(shí)施完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的設(shè)計(jì)、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)報(bào)告的撰寫與復(fù)核