2025年初級會計職稱考試(經(jīng)濟法基礎)復習題及答案一、會計法律制度（一）單項選擇題1.甲公司財務人員在編制2023年會計憑證時，發(fā)現(xiàn)一張購買辦公用品的原始憑證金額填寫為“5000”，但實際應為“500”。根據(jù)會計法律制度規(guī)定，正確的處理方式是（）。A.由出具單位在原始憑證上更正并加蓋公章B.由甲公司財務人員直接更正并簽名C.要求出具單位重新開具原始憑證D.由會計機構負責人在原始憑證上更正并蓋章答案：C解析：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；其他內(nèi)容有錯誤的，可由出具單位更正并加蓋出具單位印章。本題涉及金額錯誤，必須重開。2.根據(jù)會計檔案管理辦法，下列會計檔案中，保管期限為永久的是（）。A.記賬憑證B.銀行對賬單C.年度財務會計報告D.明細賬答案：C解析：會計憑證（包括記賬憑證）、會計賬簿（包括明細賬）的保管期限為30年；銀行對賬單、納稅申報表保管期限為10年；年度財務會計報告、會計檔案保管清冊等保管期限為永久。（二）多項選擇題3.下列各項中，屬于會計工作政府監(jiān)督范圍的有（）。A.財政部門對各單位會計資料真實性的檢查B.稅務機關對納稅人納稅情況的檢查C.人民銀行對金融機構會計資料的監(jiān)督D.單位內(nèi)部審計部門對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督答案：ABC解析：會計工作政府監(jiān)督主要由財政部門主導，此外稅務、人民銀行、證券監(jiān)管等部門也可依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查；單位內(nèi)部審計屬于內(nèi)部監(jiān)督，不屬于政府監(jiān)督。（三）判斷題4.單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。（）答案：√解析：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，需保障會計人員依法履職，禁止干預其正常工作。二、支付結算法律制度（一）單項選擇題5.甲公司因日常經(jīng)營需要，在乙銀行開立了一個銀行結算賬戶。該賬戶可辦理現(xiàn)金繳存和支取，且甲公司只能開立一個。該賬戶類型是（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶答案：A解析：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個，可辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支??；一般存款賬戶可辦理現(xiàn)金繳存但不得支取現(xiàn)金；專用存款賬戶按特定用途使用；臨時存款賬戶用于臨時需要。6.根據(jù)票據(jù)法律制度，支票的提示付款期限為自出票日起（）。A.10日B.1個月C.2個月D.6個月答案：A解析：支票的持票人應自出票日起10日內(nèi)提示付款；銀行匯票提示付款期為1個月，商業(yè)匯票為到期日起10日，本票為2個月。（二）多項選擇題7.下列票據(jù)行為中，屬于票據(jù)必須記載事項的有（）。A.出票人簽章B.付款人名稱（支票）C.收款人名稱（匯票）D.出票日期答案：ABCD解析：票據(jù)必須記載事項包括：表明“匯票/本票/支票”的字樣、無條件支付的委托/承諾、確定的金額、出票日期、出票人簽章。其中，匯票需記載付款人名稱和收款人名稱；本票需記載收款人名稱；支票需記載付款人名稱（收款人名稱可授權補記）。（三）判斷題8.銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取0.05%的手續(xù)費。（）答案：√解析：銀行承兌匯票的承兌銀行，需按票面金額的0.05%向出票人收取手續(xù)費；商業(yè)承兌匯票的承兌人（企業(yè)）不收取手續(xù)費。三、增值稅法律制度（一）單項選擇題9.下列行為中，應視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將外購的空調(diào)用于職工食堂B.將自產(chǎn)的手機用于連續(xù)生產(chǎn)手機殼C.將委托加工的化妝品無償贈送給客戶D.將外購的面粉用于生產(chǎn)面包答案：C解析：視同銷售貨物的情形包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資、分配給股東等。選項A（外購用于集體福利）、D（外購用于生產(chǎn)）屬于進項稅額處理，不視同銷售；選項B屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷售。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售自產(chǎn)設備取得含增值稅收入226萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當月銷項稅額為（）。A.26萬元B.26.13萬元C.26.16萬元D.26.01萬元答案：B解析：銷項稅額=（設備收入+包裝物租金）÷（1+13%）×13%=（226+1.13）÷1.13×13%=227.13÷1.13×13%=201×13%=26.13（萬元）。包裝物租金屬于價外費用，需并入銷售額計算增值稅。（二）多項選擇題11.下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進用于簡易計稅方法項目的原材料B.購進的餐飲服務C.因管理不善丟失的購進貨物D.購進的國內(nèi)旅客運輸服務（取得增值稅電子普通發(fā)票）答案：ABC解析：用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物，其進項稅額不得抵扣；購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣；因管理不善造成的貨物丟失屬于非正常損失，對應的進項稅額需轉(zhuǎn)出。選項D，國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣。（三）不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費22.6萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元；（3）購進辦公用電腦，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1.3萬元；（4）將自產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，B產(chǎn)品無同類銷售價格，成本為50萬元，成本利潤率為10%。已知增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司當月應繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項稅額=[300+22.6÷（1+13%）]×13%=（300+20）×13%=41.6（萬元）；（2）無償贈送B產(chǎn)品視同銷售，組成計稅價格=50×（1+10%）=55（萬元），銷項稅額=55×13%=7.15（萬元）；（3）購進原材料的進項稅額26萬元可抵扣；購進電腦取得普通發(fā)票，進項稅額1.3萬元不可抵扣；（4）當月應繳納增值稅=41.6+7.15-26=22.75（萬元）。四、企業(yè)所得稅法律制度（一）單項選擇題12.甲企業(yè)2023年實現(xiàn)會計利潤500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅（）。A.125萬元B.120萬元C.122.5萬元D.117.5萬元答案：C解析：國債利息收入屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額20萬元；稅收滯納金不得稅前扣除，應調(diào)增10萬元。應納稅所得額=500-20+10=490（萬元）；應納稅額=490×25%=122.5（萬元）。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.合理的工資薪金支出C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：B解析：合理的工資薪金支出、符合規(guī)定的職工福利費（不超過工資薪金總額14%）、工會經(jīng)費（2%）、職工教育經(jīng)費（8%）等可限額扣除或全額扣除；非廣告性質(zhì)贊助支出、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出均不得扣除。（二）多項選擇題14.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利答案：AB解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金；免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益。（三）不定項選擇題乙公司2024年經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元；（2）銷售費用1000萬元（其中廣告費800萬元）；（3）管理費用800萬元（其中業(yè)務招待費100萬元）；（4）財務費用100萬元；（5）營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元（其中通過公益性社會組織捐贈20萬元）。已知：廣告費扣除限額為銷售收入的15%；業(yè)務招待費扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售收入的5‰；公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計算乙公司2024年應納稅所得額。答案及解析：（1）計算利潤總額=8000-5000-1000-800-100+50-30=1120（萬元）；（2）廣告費扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生800萬元≤1200萬元，無需調(diào)整；（3）業(yè)務招待費扣除限額1=100×60%=60（萬元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬元），取較小值40萬元，應調(diào)增=100-40=60（萬元）；（4）公益性捐贈扣除限額=1120×12%=134.4（萬元），實際發(fā)生20萬元≤134.4萬元，無需調(diào)整；（5）應納稅所得額=1120+60=1180（萬元）。五、個人所得稅法律制度（一）單項選擇題15.居民個人取得的下列所得中，按年計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.財產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得答案：A解析：居民個人取得的綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）按年計算個人所得稅；財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息股息紅利所得按次或按月計算。16.2024年，張某取得稿酬收入3萬元（未扣除增值稅），已知稿酬所得預扣預繳時的收入額減按70%計算，預扣率為20%。張某應預繳個人所得稅（）。A.3360元B.4800元C.3000元D.2400元答案：A解析：稿酬所得預扣預繳應納稅所得額=收入×（1-20%）×70%=30000×80%×70%=16800（元）；預扣稅額=16800×20%=3360（元）。（二）多項選擇題17.下列專項附加扣除中，納稅人可選擇由夫妻雙方分別按50%扣除的有（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人答案：AC解析：子女教育、住房貸款利息專項附加扣除，夫妻雙方可選擇由一方全額扣除或各扣50%；大病醫(yī)療只能由本人或配偶扣除；贍養(yǎng)老人由納稅人本人扣除，非獨生子女需分攤。（三）不定項選擇題李某為居民個人，2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”）；（2）出版專著取得稿酬4萬元；（3）轉(zhuǎn)讓專利技術使用權取得收入3萬元；（4）取得國債利息收入0.5萬元。已知：減除費用6萬元/年；專項附加扣除為子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元。要求：計算李某2024年綜合所得應納稅所得額。答案及解析：（1）工資薪金收入=1.5×12=18（萬元）；（2）稿酬收入額=4×（1-20%）×70%=2.24（萬元）；（3）特許權使用費收入額=3×（1-20%）=2.4（萬元）；（4）國債利息收入屬于免稅收入，不納入綜合所得；（5）綜合所得收入額=18+2.24+2.4=22.64（萬元）；（6）減除費用6萬元，專項附加扣除=1.2+1.2=2.4（萬元）；（7）應納稅所得額=22.64-6-2.4=14.24（萬元）。六、勞動合同與社會保險法律制度（一）單項選擇題18.甲公司與新入職的王某簽訂了3年期勞動合同，約定試用期為（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：D解析：勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期≤1個月；1年以上不滿3年的，試用期≤2個月；3年以上固定期限或無固定期限的，試用期≤6個月。19.下列情形中，用人單位無需向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)氖牵ǎ.用人單位被依法宣告破產(chǎn)而終止勞動合同B.勞動者因用人單位未繳納社會保險費提出解除勞動合同C.勞動者嚴重違反用人單位規(guī)章制度被解除勞動合同D.用人單位提出并與勞動者協(xié)商一致解除勞動合同答案：C解析：勞動者因過錯被用人單位解除勞動合同（如嚴重違反規(guī)章制度），用人單位無需支付經(jīng)濟補償；其他選項均需支付。（二）多項選擇題20.下列關于基本養(yǎng)老保險的表述中，正確的有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.靈活就業(yè)人員可參加基本養(yǎng)老保險，