事業(yè)單位合同管理內(nèi)部審計方案與報告：提升管理效能與風(fēng)險防控的實(shí)踐路徑引言在當(dāng)前深化事業(yè)單位改革與治理現(xiàn)代化的背景下，合同作為事業(yè)單位對外經(jīng)濟(jì)交往、提供公共服務(wù)、履行社會責(zé)任的重要法律文書，其管理水平直接關(guān)系到單位的經(jīng)濟(jì)安全、運(yùn)行效率乃至聲譽(yù)形象。合同管理內(nèi)部審計（以下簡稱“合同內(nèi)審”）作為單位內(nèi)部監(jiān)督體系的關(guān)鍵組成部分，通過對合同管理全流程的系統(tǒng)性、獨(dú)立性檢查與評價，不僅能夠揭示潛在風(fēng)險、堵塞管理漏洞，更能促進(jìn)單位健全制度、規(guī)范行為、提升效能。本文旨在結(jié)合事業(yè)單位的特性，探討構(gòu)建一套既具專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，又不失實(shí)用性和操作性的合同內(nèi)審方案，并闡述如何形成有價值的內(nèi)審報告，以期為事業(yè)單位提升合同管理水平提供借鑒。一、合同管理內(nèi)部審計方案（一）審計目標(biāo)合同內(nèi)審的核心目標(biāo)在于通過對事業(yè)單位合同管理活動的全面審查，評估其合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，識別并防范合同風(fēng)險，保障國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)單位合同管理工作的規(guī)范化、精細(xì)化和法治化。具體而言，包括：確認(rèn)合同管理各環(huán)節(jié)符合法律法規(guī)及單位內(nèi)部規(guī)章制度要求；評價合同管理流程的設(shè)計與執(zhí)行有效性；揭示合同管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)與潛在風(fēng)險；提出具有建設(shè)性的改進(jìn)建議，助力單位提升合同管理整體水平。（二）審計范圍合同內(nèi)審的范圍應(yīng)覆蓋合同管理的全生命周期，具體包括但不限于：單位合同管理制度體系的建設(shè)與完善情況；各類經(jīng)濟(jì)合同、服務(wù)合同、合作協(xié)議等的訂立、履行、變更、解除、終止等環(huán)節(jié)；合同評審、審批流程的執(zhí)行情況；合同專用章的管理與使用；合同檔案的建立、保管與利用；合同糾紛的處理機(jī)制與應(yīng)對情況；以及合同管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與培訓(xùn)情況等。審計期間通常以一個會計年度為基礎(chǔ)，必要時可根據(jù)實(shí)際情況追溯或延伸。（三）審計重點(diǎn)內(nèi)容1.合同管理制度建設(shè)與執(zhí)行情況：審查單位是否建立了健全的合同管理規(guī)章制度，包括合同管理辦法、審批權(quán)限、流程規(guī)范、責(zé)任追究等。重點(diǎn)關(guān)注制度的完備性、科學(xué)性以及與國家相關(guān)法律法規(guī)的符合性。同時，檢查制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行力度，是否存在有章不循、制度空轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。2.合同訂立環(huán)節(jié)管理：審查合同立項(xiàng)的必要性與可行性論證情況；合同相對方的資質(zhì)審查、信用評估及選擇程序的合規(guī)性；合同談判過程的記錄與重要事項(xiàng)的確認(rèn)；合同文本的規(guī)范性、條款的完整性與嚴(yán)謹(jǐn)性（特別是標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價款、履行期限、違約責(zé)任等核心條款）；合同審批流程的完整性與合規(guī)性，是否存在越權(quán)審批或?qū)徟笔У那闆r。3.合同履行過程控制：審查合同履行的跟蹤管理機(jī)制是否有效，是否對合同履行情況進(jìn)行定期檢查與記錄；合同款項(xiàng)支付的依據(jù)是否充分，審批流程是否合規(guī)，支付進(jìn)度是否與合同約定及實(shí)際履行情況相符；合同履行過程中產(chǎn)生的變更、補(bǔ)充協(xié)議是否經(jīng)過規(guī)范的審批程序；是否建立了合同履行預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險或履行困難能否及時識別與應(yīng)對。4.合同變更、解除與終止管理：審查合同變更、解除或終止的原因是否充分合理，是否符合合同約定及法律規(guī)定；相關(guān)決策與審批程序是否合規(guī)；變更或解除協(xié)議的簽訂是否規(guī)范；合同終止后的善后處理，如款項(xiàng)結(jié)算、資料交接等是否到位。5.合同檔案管理：審查合同檔案管理制度的健全性；合同檔案的收集、整理、歸檔、保管是否規(guī)范，是否包含合同訂立、履行、變更、解除、終止全過程的相關(guān)文件資料；合同檔案的查閱、借閱、復(fù)制等管理是否嚴(yán)格，是否存在檔案丟失、損毀或信息泄露的風(fēng)險。6.合同糾紛處理與風(fēng)險防范：審查單位是否建立了合同糾紛應(yīng)急預(yù)案和處理機(jī)制；對已發(fā)生的合同糾紛，其處理過程是否合法合規(guī)，是否及時采取有效措施維護(hù)單位權(quán)益；分析合同糾紛產(chǎn)生的原因，評估單位在風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對方面的能力。（四）審計方法與程序1.審前準(zhǔn)備：明確審計目的、范圍和重點(diǎn)；組建審計小組，進(jìn)行人員分工；收集與合同管理相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件及單位內(nèi)部規(guī)章制度；制定詳細(xì)的審計實(shí)施方案和時間計劃；向被審計部門發(fā)出審計通知書，要求其提前準(zhǔn)備相關(guān)資料。2.資料收集與審查：查閱單位合同管理制度、崗位職責(zé)、會議紀(jì)要等文件；收集審計期間內(nèi)的合同臺賬、合同文本（包括附件、補(bǔ)充協(xié)議）、審批單、履行記錄、付款憑證、驗(yàn)收報告、變更解除協(xié)議、糾紛處理文件及合同檔案等資料；對收集的資料進(jìn)行初步梳理和分析，確定審計抽樣樣本（可采用隨機(jī)抽樣、重點(diǎn)抽樣或分層抽樣等方法）。3.訪談與問詢：與單位合同管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等相關(guān)負(fù)責(zé)人及具體經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談，了解合同管理的實(shí)際操作流程、存在的困難與問題；就審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行針對性問詢，獲取口頭證據(jù)。4.現(xiàn)場檢查與測試：深入業(yè)務(wù)一線，對合同管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場檢查；選取樣本合同，對其從立項(xiàng)到歸檔的全流程進(jìn)行穿行測試，驗(yàn)證制度執(zhí)行的有效性和流程的合規(guī)性；對合同條款的嚴(yán)謹(jǐn)性、履行的真實(shí)性、付款的準(zhǔn)確性等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。5.數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險評估：對審計過程中收集的資料和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總、分類和分析，評估其對單位經(jīng)濟(jì)活動和管理目標(biāo)的影響程度；識別合同管理各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險點(diǎn)，并分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及潛在損失。6.審計發(fā)現(xiàn)與溝通：對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理和初步定性，形成審計工作底稿；就審計發(fā)現(xiàn)與被審計部門進(jìn)行充分溝通，聽取其解釋和說明，確保審計發(fā)現(xiàn)的客觀準(zhǔn)確。（五）審計組成員與時間安排根據(jù)審計任務(wù)的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建由具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力（如法律、財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等）的人員構(gòu)成的審計組，并明確組長及各成員職責(zé)。審計時間安排應(yīng)包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報告撰寫與溝通階段，并根據(jù)實(shí)際情況合理分配各階段時間，確保審計工作有序高效推進(jìn)。（六）審計依據(jù)審計依據(jù)主要包括：《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等國家法律法規(guī)和相關(guān)政策；上級主管部門關(guān)于合同管理的規(guī)定；單位內(nèi)部制定的合同管理辦法、財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及其他相關(guān)規(guī)章制度等。二、合同管理內(nèi)部審計報告（一）報告摘要簡要概述本次合同管理內(nèi)部審計的目的、范圍、主要審計方法、總體評價以及核心審計發(fā)現(xiàn)和關(guān)鍵改進(jìn)建議。旨在讓報告使用者能夠快速了解審計的核心內(nèi)容和主要結(jié)論。（二）引言闡述本次合同內(nèi)審的背景、依據(jù)（如年度審計計劃、領(lǐng)導(dǎo)交辦等）、審計的起止時間、審計對象和范圍，以及審計工作的簡要過程，包括采用的主要審計方法和被審計部門的配合情況。（三）審計發(fā)現(xiàn)這是審計報告的核心部分，應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、清晰地反映審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題?？砂凑蘸贤芾淼牟煌h(huán)節(jié)（如制度建設(shè)、合同訂立、合同履行、檔案管理等）或問題的性質(zhì)進(jìn)行分類闡述。每個問題應(yīng)明確指出問題表現(xiàn)、涉及金額（如有，但注意規(guī)避具體大額數(shù)字，可用“部分”、“個別”等詞）、相關(guān)證據(jù)及對單位可能造成的影響。描述應(yīng)具體，避免空泛，例如：“審計發(fā)現(xiàn)，部分合同在簽訂前未對合作方進(jìn)行充分的信用調(diào)查，存在潛在履約風(fēng)險”，而非簡單表述為“合同管理存在風(fēng)險”。（四）審計發(fā)現(xiàn)問題的原因分析針對上述審計發(fā)現(xiàn)的問題，從制度層面、執(zhí)行層面、管理層面、人員層面等多角度深入分析問題產(chǎn)生的根源。例如，制度不完善可能導(dǎo)致操作無據(jù)可依；責(zé)任不清可能導(dǎo)致推諉扯皮；人員業(yè)務(wù)能力不足可能導(dǎo)致合同條款審查不嚴(yán)；監(jiān)督不到位可能導(dǎo)致制度執(zhí)行流于形式等。準(zhǔn)確的原因分析是提出有效改進(jìn)建議的前提。（五）審計評價基于審計發(fā)現(xiàn)和問題分析，對單位合同管理工作的整體情況進(jìn)行客觀評價。既要肯定在合同管理方面取得的成效和亮點(diǎn)，如“單位已初步建立合同管理框架，大部分合同能夠按流程審批”，也要明確指出存在的主要不足和薄弱環(huán)節(jié)，如“合同履行跟蹤機(jī)制有待加強(qiáng)，部分合同存在履行偏差未能及時發(fā)現(xiàn)”。評價應(yīng)做到客觀公正，有理有據(jù)。（六）審計建議針對審計發(fā)現(xiàn)的問題及其原因，提出具有針對性、可操作性和建設(shè)性的改進(jìn)建議。建議應(yīng)具體明確，避免籠統(tǒng)。例如，針對“合同審批流程不規(guī)范”的問題，建議“進(jìn)一步細(xì)化合同審批權(quán)限清單，明確不同金額、類型合同的審批節(jié)點(diǎn)和責(zé)任部門，并利用信息化手段固化審批流程，確保審批痕跡可追溯”。建議應(yīng)區(qū)分輕重緩急，優(yōu)先關(guān)注那些風(fēng)險高、影響大的問題。（七）審計結(jié)論對本次合同內(nèi)審工作進(jìn)行總結(jié)性陳述，概括審計的整體看法，重申加強(qiáng)合同管理對于單位發(fā)展的重要性，并期望被審計單位能夠高度重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極落實(shí)審計建議，不斷提升合同管理水平。（八）被審計單位反饋意見（可選）部分審計報告格式會包含此部分，用于記錄被審計單位對審計報告的意見和說明，以及針對審計建議擬采取的整改措施和計劃完成時間。這有助于促進(jìn)審計整改工作的落實(shí)。結(jié)語合同管理是事業(yè)單位治理體系和