公司內(nèi)審流程標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行手冊(cè)前言為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)審流程的規(guī)范性、一致性和有效性，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，特制定本手冊(cè)。本手冊(cè)旨在為各部門內(nèi)審人員提供清晰的操作指引，統(tǒng)一內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)審工作順利開展，助力公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。一、本手冊(cè)的應(yīng)用場(chǎng)景與適用對(duì)象（一）應(yīng)用場(chǎng)景常規(guī)內(nèi)審：公司年度/半年度內(nèi)部審計(jì)，涵蓋財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)流程、合規(guī)管理等領(lǐng)域；專項(xiàng)內(nèi)審：針對(duì)特定事項(xiàng)（如新業(yè)務(wù)上線、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、制度執(zhí)行情況）開展的專題審計(jì)；配合外部審計(jì)：為配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）工作開展的內(nèi)部自查與資料準(zhǔn)備；管理層需求：根據(jù)公司管理層要求，對(duì)特定部門或業(yè)務(wù)流程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估與監(jiān)督。（二）適用對(duì)象公司內(nèi)部審計(jì)部門人員（含專職及兼職內(nèi)審人員）；被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及對(duì)接人；公司管理層（含總經(jīng)理、分管副總及相關(guān)決策人員）。二、內(nèi)審流程總覽內(nèi)審工作遵循“策劃-準(zhǔn)備-實(shí)施-報(bào)告-整改”的閉環(huán)管理流程，具體包括以下五個(gè)階段：內(nèi)審策劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、依據(jù)及資源配置；內(nèi)審準(zhǔn)備：制定審計(jì)方案、組建審計(jì)組、收集資料并召開首次會(huì)議；內(nèi)審實(shí)施：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談、取證等方式開展審計(jì)工作；內(nèi)審報(bào)告：編制審計(jì)報(bào)告、履行審核程序并分發(fā)結(jié)果；整改跟蹤：督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施、驗(yàn)證整改效果并歸檔。三、內(nèi)審各階段操作指引（一）內(nèi)審策劃：明確目標(biāo)與責(zé)任分工操作目標(biāo)：確定審計(jì)方向與核心任務(wù)，保證內(nèi)審工作有的放矢。操作步驟：確定審計(jì)需求內(nèi)審部門結(jié)合公司年度重點(diǎn)工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層指示及上一年度審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，編制《年度內(nèi)審計(jì)劃》，報(bào)總經(jīng)理審批；專項(xiàng)審計(jì)需由需求部門（如財(cái)務(wù)部、風(fēng)控部）提交《專項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)表》，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍及緊急程度，內(nèi)審部門評(píng)估后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。明確審計(jì)范圍與依據(jù)審計(jì)范圍：需涵蓋的業(yè)務(wù)部門、流程環(huán)節(jié)、時(shí)間周期（如“2024年第二季度銷售費(fèi)用報(bào)銷流程”）；審計(jì)依據(jù)：國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、公司制度（如《財(cái)務(wù)管理辦法》《采購(gòu)管理規(guī)定》）、內(nèi)部管理要求等。組建審計(jì)組根據(jù)審計(jì)內(nèi)容確定審計(jì)組成員，明確組長(zhǎng)、主審及成員職責(zé)：審計(jì)組長(zhǎng)：統(tǒng)籌審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)質(zhì)量負(fù)總責(zé)，協(xié)調(diào)審計(jì)資源，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；主審：負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案、編制審計(jì)工作底稿、匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)；審計(jì)成員：按分工實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查、收集證據(jù)、記錄問(wèn)題，協(xié)助編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組成員需具備獨(dú)立性，與被審計(jì)部門無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)（如近三年未在該部門任職）。（二）內(nèi)審準(zhǔn)備：細(xì)化方案與前置準(zhǔn)備操作目標(biāo)：為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供充分準(zhǔn)備，保證審計(jì)過(guò)程高效有序。操作步驟：制定審計(jì)方案審計(jì)組根據(jù)審計(jì)需求，編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容需包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排；審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域（如“費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性”“采購(gòu)流程的合規(guī)性”）；審計(jì)組成員及分工；審計(jì)方法（如文件審閱、穿行測(cè)試、抽樣檢查、訪談）；風(fēng)險(xiǎn)提示及應(yīng)對(duì)措施。《審計(jì)方案》需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，提前3個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門。收集基礎(chǔ)資料內(nèi)審組向被審計(jì)部門調(diào)取與審計(jì)范圍相關(guān)的資料，包括：制度文件（如部門崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程手冊(cè)）；財(cái)務(wù)憑證（如合同、發(fā)票、審批單、銀行流水）；業(yè)務(wù)記錄（如項(xiàng)目臺(tái)賬、會(huì)議紀(jì)要、客戶反饋）；上一年度審計(jì)報(bào)告及整改資料。被審計(jì)需在收到資料清單后2個(gè)工作日內(nèi)提供，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。召開首次會(huì)議審計(jì)開始前，由審計(jì)組長(zhǎng)組織召開首次會(huì)議，參會(huì)人員包括：審計(jì)組成員、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工；會(huì)議議程：審計(jì)組長(zhǎng)介紹審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及審計(jì)組成員；明確審計(jì)紀(jì)律（如保密要求、工作配合事項(xiàng)）；被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作開展情況及自查發(fā)覺(jué)的問(wèn)題；現(xiàn)場(chǎng)解答疑問(wèn)，確認(rèn)后續(xù)溝通對(duì)接人（一般為部門指定專員）。（三）內(nèi)審實(shí)施：現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)獲取操作目標(biāo)：通過(guò)規(guī)范方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)的合規(guī)性與有效性。操作步驟：現(xiàn)場(chǎng)檢查文件審閱：抽查會(huì)計(jì)憑證、合同、審批單等資料，核對(duì)信息一致性（如合同金額與發(fā)票金額、審批流程與制度要求是否匹配）；穿行測(cè)試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，全程跟蹤流程執(zhí)行情況，驗(yàn)證各環(huán)節(jié)控制措施是否有效（如“采購(gòu)業(yè)務(wù)從需求申請(qǐng)到付款的全流程控制”）；抽樣檢查：根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模采用隨機(jī)抽樣或分層抽樣（如按金額大小抽取樣本），樣本量需滿足代表性（通常不少于總量的10%且不少于20筆）；現(xiàn)場(chǎng)觀察：實(shí)地查看業(yè)務(wù)操作流程（如倉(cāng)庫(kù)物資管理、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)操作），記錄與制度不符的情況。訪談溝通根據(jù)審計(jì)需要，與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，提前告知訪談提綱；訪談內(nèi)容需聚焦審計(jì)重點(diǎn)（如“費(fèi)用報(bào)銷審批中是否存在越權(quán)審批”），做好《訪談?dòng)涗洝?，由訪談人簽字確認(rèn)。證據(jù)與問(wèn)題記錄對(duì)審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，需填寫《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題記錄表》，內(nèi)容需包括：?jiǎn)栴}描述（具體發(fā)生時(shí)間、涉及人員、業(yè)務(wù)背景）；問(wèn)題性質(zhì)（合規(guī)性、真實(shí)性、效率性）；違反的制度條款或標(biāo)準(zhǔn)；初步判斷的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）；建議整改措施（需明確、可操作）。審計(jì)證據(jù)需注明來(lái)源（如“憑證編號(hào)：ZP202405001”“訪談對(duì)象：”），由被審計(jì)部門核對(duì)確認(rèn)，如有異議需在《審計(jì)問(wèn)題確認(rèn)函》中書面反饋，逾期未反饋視為無(wú)異議。（四）內(nèi)審報(bào)告：輸出結(jié)果與審核分發(fā)操作目標(biāo)：客觀、準(zhǔn)確反映審計(jì)發(fā)覺(jué)，為管理層決策及問(wèn)題整改提供依據(jù)。操作步驟：編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿及《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題記錄表》，編制《審計(jì)報(bào)告》，結(jié)構(gòu)需包含：摘要：簡(jiǎn)述審計(jì)概況、核心問(wèn)題及整改要求；審計(jì)概況：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間及方法；審計(jì)發(fā)覺(jué)：分問(wèn)題描述、原因分析、影響評(píng)估（可附證據(jù)索引）；審計(jì)建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體整改措施；附件：?jiǎn)栴}清單、訪談?dòng)涗?、重要證據(jù)復(fù)印件等。履行審核程序《審計(jì)報(bào)告》經(jīng)主審初核、審計(jì)組長(zhǎng)審核后，發(fā)送至被審計(jì)部門征求意見(jiàn)，反饋時(shí)限為3個(gè)工作日；被審計(jì)部門對(duì)報(bào)告內(nèi)容無(wú)異議的，由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；有異議的，需提供書面說(shuō)明及證據(jù)，審計(jì)組復(fù)核后調(diào)整報(bào)告內(nèi)容（必要時(shí)可再次征求被審計(jì)部門意見(jiàn)）。分發(fā)與歸檔審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按以下范圍分發(fā)：公司管理層（總經(jīng)理、分管副總）；被審計(jì)部門；內(nèi)審部門（存檔）；分發(fā)過(guò)程需做好《審計(jì)報(bào)告分發(fā)記錄表》，記錄接收人、接收時(shí)間及簽收情況。（五）整改跟蹤：閉環(huán)管理與效果驗(yàn)證操作目標(biāo)：保證審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題得到有效整改，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)-整改-提升”的閉環(huán)管理。操作步驟：制定整改計(jì)劃被審計(jì)部門收到審計(jì)報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)，制定《整改計(jì)劃表》，內(nèi)容需包括：?jiǎn)栴}清單（對(duì)應(yīng)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題描述）；整改措施（具體行動(dòng)步驟、責(zé)任到人）；整改時(shí)限（明確完成時(shí)間，一般問(wèn)題不超過(guò)15個(gè)工作日，重大問(wèn)題不超過(guò)30個(gè)工作日）；整改目標(biāo)（需可量化，如“費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)率提升至100%”）。實(shí)施整改被審計(jì)部門按《整改計(jì)劃表》落實(shí)整改措施，整改過(guò)程需保留相關(guān)證據(jù)（如修訂后的制度、整改完成的憑證、培訓(xùn)記錄）；審計(jì)組對(duì)整改過(guò)程進(jìn)行跟蹤，必要時(shí)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證整改效果。驗(yàn)收與歸檔整改期限屆滿后5個(gè)工作日內(nèi)，被審計(jì)部門提交《整改驗(yàn)收申請(qǐng)》及整改證據(jù)；審計(jì)組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，填寫《整改驗(yàn)收表》，確認(rèn)整改是否達(dá)標(biāo)：達(dá)標(biāo)：?jiǎn)栴}已解決，措施有效，驗(yàn)收通過(guò)；部分達(dá)標(biāo)：?jiǎn)栴}未完全解決，需補(bǔ)充整改，明確延期時(shí)限；未達(dá)標(biāo)：?jiǎn)栴}未整改或整改無(wú)效，需重新制定整改計(jì)劃并上報(bào)管理層。審計(jì)資料（含審計(jì)方案、工作底稿、報(bào)告、整改資料等）由內(nèi)審部門整理歸檔，保存期限不少于3年。四、內(nèi)審常用模板表格表1：年度內(nèi)審計(jì)劃（模板）序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)范圍審計(jì)時(shí)間審計(jì)依據(jù)責(zé)任部門審計(jì)組長(zhǎng)1財(cái)務(wù)收支審計(jì)2024年第一季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2024年4月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)務(wù)部2采購(gòu)流程合規(guī)審計(jì)2024年上半年采購(gòu)業(yè)務(wù)2024年7月《采購(gòu)管理規(guī)定》采購(gòu)部表2：審計(jì)方案（模板）審計(jì)項(xiàng)目：2024年第二季度銷售費(fèi)用審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：檢查銷售費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性、合規(guī)性，防范虛報(bào)冒支風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍：銷售部2024年4月-6月費(fèi)用報(bào)銷憑證、客戶拜訪記錄審計(jì)時(shí)間：2024年7月10日-7月15日審計(jì)組成員：組長(zhǎng)-，主審-趙六，成員-孫七審計(jì)內(nèi)容與方法：審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法抽樣數(shù)量費(fèi)用報(bào)銷審批流程合規(guī)性抽查報(bào)銷單，核對(duì)審批層級(jí)30筆差旅費(fèi)真實(shí)性核對(duì)發(fā)票、行程單、出差申請(qǐng)20筆表3：審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題記錄表（模板）問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述問(wèn)題性質(zhì)違反條款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)責(zé)任部門建議整改措施整改時(shí)限CW-2024-01銷售部員工*某2024年5月報(bào)銷差旅費(fèi)，未附客戶拜訪記錄，無(wú)法證明業(yè)務(wù)真實(shí)性真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)《銷售費(fèi)用管理辦法》第5條中銷售部補(bǔ)充客戶拜訪記錄，加強(qiáng)費(fèi)用審核2024年7月30日表4：整改計(jì)劃表（模板）問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述整改措施責(zé)任人整改時(shí)限整改目標(biāo)CW-2024-01差旅費(fèi)報(bào)銷缺少客戶拜訪記錄1.要求銷售部全員提交5月客戶拜訪記錄；2.對(duì)銷售部負(fù)責(zé)人進(jìn)行制度培訓(xùn)*某2024年7月30日差旅費(fèi)報(bào)銷附件完整率100%表5：整改驗(yàn)收表（模板）問(wèn)題編號(hào)整改措施整改證據(jù)（如附件編號(hào)）驗(yàn)收結(jié)果驗(yàn)收人驗(yàn)收日期CW-2024-01提交客戶拜訪記錄，開展培訓(xùn)《客戶拜訪記錄匯總表》《培訓(xùn)簽到表》達(dá)標(biāo)趙六2024年8月5日五、內(nèi)審工作常見(jiàn)問(wèn)題與注意事項(xiàng)（一）常見(jiàn)問(wèn)題與應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門不配合資料提供應(yīng)對(duì)：首次會(huì)議明確資料提交要求，逾期未提供可發(fā)《催辦函》；情節(jié)嚴(yán)重的，上報(bào)管理層處理。審計(jì)證據(jù)不充分應(yīng)對(duì)：取證需滿足“一事一證”，注明來(lái)源及時(shí)間；對(duì)關(guān)鍵證據(jù)需由被審計(jì)部門簽字確認(rèn)，必要時(shí)錄音錄像（需提前告知）。整改措施流于形式應(yīng)對(duì)：驗(yàn)收時(shí)需驗(yàn)證整改效果（如“費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)性”需抽查整改后憑證），對(duì)未達(dá)標(biāo)問(wèn)題要求重新制定計(jì)劃并跟蹤。（二）核心注意事項(xiàng)獨(dú)立性原則：審計(jì)組成員不得參與與自身存在利益關(guān)聯(lián)的審計(jì)項(xiàng)目，不得干預(yù)被審計(jì)部門正常工作。保密原則：審計(jì)過(guò)程中獲取的資料（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)信息）需嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)