企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程規(guī)范文件一、引言內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營及提升資源使用效益方面肩負(fù)著不可替代的職責(zé)。為確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與專業(yè)性，明確審計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)路徑，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，特制定本流程規(guī)范文件。本文件旨在為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供系統(tǒng)性的操作指引，適用于企業(yè)內(nèi)部所有常規(guī)及專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。全體審計(jì)人員及被審計(jì)單位均應(yīng)遵照執(zhí)行。二、審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)工作的基石，其充分與否直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目的成敗。（一）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與審批審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及管理層關(guān)注重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)資源狀況，初步擬定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃需明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、預(yù)計(jì)時(shí)間及主要審計(jì)內(nèi)容。該計(jì)劃需提交企業(yè)最高決策層（如董事會審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu)）審批。對于臨時(shí)出現(xiàn)的、亟需關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)或特殊事項(xiàng)，經(jīng)適當(dāng)審批程序后，可追加審計(jì)項(xiàng)目。（二）審計(jì)方案制定審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)部門應(yīng)指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由其牽頭組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查可通過查閱被審計(jì)單位的背景資料、業(yè)務(wù)流程文件、歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)外部投訴信息等方式進(jìn)行，以了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理架構(gòu)、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?；趯徢罢{(diào)查結(jié)果，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)編制詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排、審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員及分工。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，對于重大或復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，可能還需上報(bào)更高層級審批。（三）審計(jì)通知與資料準(zhǔn)備審計(jì)方案獲批后，審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，向被審計(jì)單位發(fā)出正式的審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員、被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)（包括提供必要的工作條件、及時(shí)提供真實(shí)完整的資料、指派熟悉業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等）以及審計(jì)紀(jì)律要求。被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。審計(jì)團(tuán)隊(duì)同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備好必要的審計(jì)工具、表格、模板等。三、審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，通過系統(tǒng)的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（一）現(xiàn)場審計(jì)啟動(dòng)與溝通審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)適時(shí)召開審計(jì)啟動(dòng)會。參會人員通常包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。會上，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍、程序、時(shí)間安排以及對被審計(jì)單位的期望與要求；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人可介紹本單位的基本情況、主要業(yè)務(wù)流程、管理現(xiàn)狀及面臨的挑戰(zhàn)。啟動(dòng)會有助于建立良好的審計(jì)溝通氛圍，明確雙方職責(zé)。（二）內(nèi)部控制測試與風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)人員應(yīng)首先對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行了解和測試。這包括對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行識別、抽樣檢查，以評估控制措施是否存在、是否得到一貫執(zhí)行以及能否有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果，審計(jì)人員可評估風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)重點(diǎn)聚焦于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）審計(jì)證據(jù)收集與記錄審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)程序，采用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，廣泛收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性（數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論）和適當(dāng)性（與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)且可靠）。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄審計(jì)工作底稿。工作底稿應(yīng)清晰反映審計(jì)人員的工作軌跡、獲取的證據(jù)、形成的判斷以及得出的結(jié)論，做到“誰審計(jì)、誰記錄、誰負(fù)責(zé)”。（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)與溝通在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行深入核查和取證。對于初步形成的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。溝通應(yīng)秉持客觀、專業(yè)、建設(shè)性的態(tài)度，充分聽取對方的解釋和說明，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性和客觀性。對于溝通中存在的分歧，應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)和探討。四、審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，是向管理層和相關(guān)方傳遞審計(jì)信息、提出改進(jìn)建議的重要載體。（一）審計(jì)報(bào)告初稿編制現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、復(fù)核和分析，提煉審計(jì)發(fā)現(xiàn)，評估審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，形成初步的審計(jì)結(jié)論和建議。在此基礎(chǔ)上，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或指定人員執(zhí)筆撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、方法、依據(jù)等）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（對被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)經(jīng)營等方面存在的問題進(jìn)行描述，通常包括問題事實(shí)、產(chǎn)生原因、潛在影響等）、審計(jì)結(jié)論（對被審計(jì)單位整體情況的評價(jià)）以及審計(jì)建議（針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具有建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)措施）。報(bào)告應(yīng)力求語言精煉、邏輯清晰、事實(shí)準(zhǔn)確、結(jié)論客觀、建議可行。（二）審計(jì)報(bào)告復(fù)核與修訂審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過審計(jì)部門內(nèi)部的多級復(fù)核程序。復(fù)核內(nèi)容包括報(bào)告的格式規(guī)范性、事實(shí)描述的準(zhǔn)確性、證據(jù)的充分性、結(jié)論的合理性、建議的可行性以及文字表達(dá)的清晰度等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)核意見進(jìn)行研究和處理，對報(bào)告進(jìn)行修改完善。如有必要，可就報(bào)告中的關(guān)鍵問題再次與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告征求意見與定稿審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，并書面反饋意見。審計(jì)部門應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對于合理的意見應(yīng)予以采納并修改報(bào)告；對于未采納的意見，應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通解釋，形成書面說明。綜合各方意見后，審計(jì)部門形成最終的審計(jì)報(bào)告，按審批流程報(bào)請審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)相關(guān)決策層審批。（四）審計(jì)報(bào)告分發(fā)與歸檔經(jīng)審批后的正式審計(jì)報(bào)告，應(yīng)按照規(guī)定的范圍進(jìn)行分發(fā)。分發(fā)對象通常包括企業(yè)董事會（或其下設(shè)的審計(jì)委員會）、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位以及其他相關(guān)管理部門。審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)過程中形成的所有工作底稿、審計(jì)報(bào)告（含各版本）、被審計(jì)單位反饋意見、審批文件等資料整理歸檔，形成完整的審計(jì)檔案，以備查閱和后續(xù)追溯。五、審計(jì)后續(xù)跟蹤階段審計(jì)后續(xù)跟蹤是確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)得到有效整改、審計(jì)成果得以運(yùn)用的重要保障。（一）整改方案制定與跟蹤被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定詳細(xì)的整改方案，明確整改目標(biāo)、整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人及完成時(shí)限，并報(bào)送審計(jì)部門備案。審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改跟蹤機(jī)制，定期或不定期地了解整改進(jìn)展情況，對整改過程進(jìn)行監(jiān)督。（二）整改效果評估與驗(yàn)證整改期限屆滿后，審計(jì)部門應(yīng)組織對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)證。評估整改是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，整改措施是否有效落實(shí)，問題是否得到根本解決，相關(guān)制度是否得到修訂和完善。對于未按期完成整改或整改不到位的事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并向企業(yè)管理層報(bào)告，必要時(shí)可建議采取進(jìn)一步的措施。（三）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與信息反饋審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果（包括整改情況）向企業(yè)管理層和董事會（審計(jì)委員會）進(jìn)行反饋，為其決策提供參考。同時(shí)，應(yīng)推動(dòng)審計(jì)結(jié)果在績效考核、責(zé)任追究、制度完善等方面的運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)治理水平的持續(xù)提升。審計(jì)部門還應(yīng)定期對審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題和趨勢，提出系統(tǒng)性的改進(jìn)建議，并將相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)應(yīng)用于未來的審計(jì)工作中，不斷優(yōu)化審計(jì)流程和方法。六、附則本流程規(guī)范由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。本文件自發(fā)布之日起施行。以