2025年中級會計職稱考試中級會計實務專項訓練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將選定的答案字母填在答題卡相應位置。）1.下列各項中，關于會計基本假設的說法，錯誤的是（）。A.會計主體是會計核算和監(jiān)督的空間范圍B.持續(xù)經(jīng)營假設為會計核算提供了時間基礎C.貨幣計量假設要求所有會計核算都必須以人民幣作為記賬本位幣D.會計分期假設是企業(yè)內(nèi)部管理需要的產(chǎn)物，不影響會計核算的基礎2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司對該設備計提折舊，采用年數(shù)總和法。則2024年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.140D.1803.下列各項中，不應計入甲公司當期利潤表“其他綜合收益”項目的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動額B.源自外幣財務報表折算的遞延所得稅資產(chǎn)C.長期股權投資采用成本法核算下，被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動引起的投資收益D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動額（不屬于會計差錯更正）4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于建造本公司的辦公樓，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價（不含增值稅）為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司該業(yè)務計入建造辦公樓成本的部分是（）萬元。A.80B.100C.92D.1135.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2024年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備后，其賬面價值為（）萬元。A.140B.160C.180D.2006.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，當日支付購買價款3000萬元，取得乙公司簽發(fā)的面值3000萬元、期限3年、票面年利率5%、每年末付息的債券。甲公司取得該債券投資時，應確認的利息調(diào)整金額為（）萬元。（假定不考慮相關稅費）A.0B.75C.100D.1507.甲公司采用計劃成本法核算原材料。2024年6月1日結存原材料200噸，單位計劃成本為100元/噸；6月10日購入原材料300噸，實際成本為29700元，該批原材料的實際單位成本為99元/噸；6月15日發(fā)出原材料500噸。甲公司6月15日發(fā)出原材料的計劃成本為（）元。A.49500B.50000C.50500D.507008.下列各項中，屬于甲公司財務報告列報中“資產(chǎn)”項目列報基礎的是（）。A.賬面價值B.重估價值C.公允價值D.可變現(xiàn)凈值9.甲公司2024年度利潤表中“主營業(yè)務收入”項目的金額為5000萬元，“主營業(yè)務成本”項目的金額為3000萬元，“其他業(yè)務收入”項目的金額為200萬元，“其他業(yè)務成本”項目的金額為100萬元。甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額為（）萬元。A.1600B.1700C.1800D.190010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈給某慈善機構，該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場售價（不含增值稅）為60萬元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司該業(yè)務計入利潤表“營業(yè)外支出”科目的金額為（）萬元。A.50B.60C.69D.72.8二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將選定的答案字母填在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選、未選均不得分。）11.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.可靠性C.及時性D.權責發(fā)生制12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用3萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.103C.115D.12813.下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當自可供使用（即達到預定可使用狀態(tài)）時起計算折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當先按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后調(diào)整其成本C.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再計提折舊D.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊14.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2024年12月31日該無形資產(chǎn)應計提的累計攤銷額為20萬元B.2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元C.若2025年1月1日甲公司將該無形資產(chǎn)的預計使用年限改為3年，則2025年應計提的累計攤銷額為40萬元D.該無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回15.甲公司于2024年1月1日取得乙公司40%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用權益法核算?024年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的有（）。A.2024年確認投資收益400萬元（1000×40%）B.2024年確認投資收益320萬元（1000×40%-200×40%）C.2024年12月31日該長期股權投資的賬面價值增加400萬元D.2024年12月31日該長期股權投資的賬面價值減少80萬元16.下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常適用于商品控制權轉(zhuǎn)移的時點B.在一段期間內(nèi)履行履約義務確認收入，通常適用于提供連續(xù)服務的情況C.企業(yè)承諾的商品或服務如果包含重大融資成分，應以可變對價金額確認收入D.約定了退貨權且退貨可能性較大的，應在退貨權消失時確認收入17.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價100萬元，增值稅稅額13萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到；（2）銷售原材料一批，不含稅售價50萬元，增值稅稅額6.5萬元，材料已發(fā)出，款項已收訖；（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一部分用于管理部門使用，成本20萬元，市場售價（不含增值稅）25萬元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.19.5B.20C.23.1D.26.518.下列關于所得稅會計處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應當將當期所得稅和遞延所得稅確認為一項收益性負債B.應納稅暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會產(chǎn)生應稅金額C.遞延所得稅負債確認時，應考慮對未來期間所得稅稅率變更的影響D.預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額時，應確認遞延所得稅負債19.甲公司2024年度財務報告于2025年3月31日批準報出。下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.2024年發(fā)現(xiàn)報告年度已售商品的某項保修費用嚴重估計不足B.2024年發(fā)生自然災害導致固定資產(chǎn)重大毀損C.報告年度售出的某項商品，在報告期后發(fā)生退回D.報告年度使用的某項固定資產(chǎn)，在報告期后發(fā)現(xiàn)應計提的減值準備金額大于原計提金額20.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，一項管理用固定資產(chǎn)的賬面原值為100萬元，已計提累計折舊20萬元，已計提減值準備10萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.60B.70C.80D.90三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，請將判斷結果（對或錯）填在答題卡相應位置。認為正確的，填“對”；認為錯誤的，填“錯”。）21.會計主體是指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。（）22.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及入庫前的加工整理費等。（）23.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，計入當期營業(yè)外收入。（）24.企業(yè)外購的存貨，如果存在可變對價，應在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認全部收入。（）25.長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)不需要確認投資收益，其賬面價值一直保持不變。（）26.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由工程用物資成本、人工成本、繳納的稅金、以及應計入工程成本的地質(zhì)勘察費等構成。（）27.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，可能會轉(zhuǎn)回，但不會增加所得稅費用。（）28.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。（）29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果與以后期間確認的收入或費用相關，就應作為期間費用處理。（）30.企業(yè)發(fā)生的會計估計變更，應當采用未來適用法處理，不進行追溯調(diào)整。（）四、計算分析題（本類題共2題，每小題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，列出計算過程，結果保留兩位小數(shù)。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下與長期股權投資相關的業(yè)務：（1）1日，以銀行存款5000萬元投資于乙公司，取得乙公司30%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用權益法核算。假定不考慮相關稅費。（2）3月31日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利100萬元。（3）12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。要求：計算甲公司2024年度應確認的投資收益金額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，一項管理用固定資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用年限總和法計提折舊。2025年1月1日，將該固定資產(chǎn)的預計使用年限改為4年，預計凈殘值仍為0。假定2024年12月31日該固定資產(chǎn)尚未計提減值準備。要求：（1）計算甲公司2024年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額；（2）計算甲公司2025年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額。五、綜合題（本類題共1題，共16分。請根據(jù)題目要求，結合會計準則的相關規(guī)定進行賬務處理，結果保留兩位小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月1日，以銀行存款2000萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮相關稅費。（2）6月30日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為1500萬元。（3）12月31日，將該無形資產(chǎn)用于出租，當日公允價值為1800萬元（假定無變動）。（4）12月31日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為1600萬元。要求：編制甲公司上述業(yè)務相關的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.D10.C二、多項選擇題11.ABC12.BC13.ABC14.ABD15.ABD16.AB17.AC18.BCD19.AD20.A三、判斷題21.對22.對23.錯24.錯25.錯26.對27.錯28.對29.錯30.對四、計算分析題31.解析：甲公司2024年度應確認的投資收益=乙公司2024年度凈利潤×甲公司持股比例-收到的現(xiàn)金股利=2000萬元×30%-100萬元=600萬元-100萬元=500萬元。答案：500萬元。32.解析：（1）2024年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（賬面原值-預計凈殘值）/預計使用年限×當年已使用月份/12=（200萬元-0）/5年×12個月/12個月=40萬元。（2）2025年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（賬面原值-累計折舊-累計減值準備-（原預計凈殘值-新預計凈殘值）×已使用年限）/（原預計使用年限-已使用年限）×當年使用月份/12=（200萬元-40萬元-0-（0-0）×1年）/（5年-1年）×12個月/12個月=（160萬元）/4年×1年=40萬元。答案：（1）40萬元。（2）40萬元。五、綜合題（