2025年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)試卷含答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以為注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。ABC選項(xiàng)中提及的內(nèi)容均屬于審計(jì)證據(jù)的范疇。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A分析：項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核，審計(jì)工作底稿要記錄復(fù)核人員及時(shí)間，且通常由經(jīng)驗(yàn)多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)少的人員編制的底稿，BCD選項(xiàng)表述正確。3.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評估特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為特別風(fēng)險(xiǎn)答案：C分析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，C正確。具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)、涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)、重大非常規(guī)交易不一定都評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，ABD錯(cuò)誤。4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D分析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低不能消除，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的是改善報(bào)表質(zhì)量，基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，能滿足預(yù)期使用者需求，ABC選項(xiàng)正確。5.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B分析：審計(jì)業(yè)務(wù)需要存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，B正確。審計(jì)業(yè)務(wù)最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，審計(jì)不能減輕管理層責(zé)任，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的大多是說服性證據(jù)，ACD錯(cuò)誤。6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D分析：從獨(dú)立外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)也可能不可靠，比如證據(jù)提供者不具備專業(yè)勝任能力等，D正確。可靠的審計(jì)證據(jù)不一定是高質(zhì)量的，充分性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)不同特征，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)不一定不可靠，ABC錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C分析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序與實(shí)質(zhì)性分析程序保證水平不同，C錯(cuò)誤。目的是確定報(bào)表與了解是否一致，手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序基本相同，識別出新風(fēng)險(xiǎn)要修改進(jìn)一步審計(jì)程序，ABD正確。8.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A分析：控制測試目的是評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，A正確。發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)金額是實(shí)質(zhì)性程序的目的，控制測試不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可靠性，確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，BCD錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)答案：D分析：實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)，D正確。不是針對所有類別都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，針對特別風(fēng)險(xiǎn)不一定必須有實(shí)質(zhì)性分析程序，期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，剩余期間不一定都要實(shí)施控制測試，ABC錯(cuò)誤。10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案：D分析：審計(jì)報(bào)告日是注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是獲取充分適當(dāng)證據(jù)并形成審計(jì)意見的日期，D錯(cuò)誤。審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署報(bào)表日期，不應(yīng)早于管理層書面聲明日期，特殊情況可出具雙重日期審計(jì)報(bào)告，ABC正確。11.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B分析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會(huì)計(jì)師也有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估，B錯(cuò)誤。ACD選項(xiàng)表述均正確。12.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C.如果管理層不向注冊會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明答案：C分析：如果管理層不提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見或無法表示意見，C錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)關(guān)于書面聲明的說法均正確。13.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C分析：除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，C錯(cuò)誤。外部專家要遵守保密條款，不受事務(wù)所質(zhì)量控制政策程序約束，提及專家工作不減輕注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任，ABD正確。14.下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意B.在查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意C.在允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A分析：前任注冊會(huì)計(jì)師確定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，無需征求被審計(jì)單位同意，A錯(cuò)誤。查閱底稿前前后任都要征求被審計(jì)單位同意，前任要取得確認(rèn)函，后任可作出限制性保證，BCD正確。15.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目確定合理的金額答案：C分析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況，C正確。不是一定要對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，不一定測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程，注冊會(huì)計(jì)師不是為需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目確定合理金額，ABD錯(cuò)誤。16.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識別和應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為C.注冊會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)D.如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見答案：B分析：注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施特定審計(jì)程序去識別和應(yīng)對所有可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，B錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師無責(zé)任防止被審計(jì)單位違法，通常書面與治理層溝通違法事項(xiàng)，存在重大違法且未充分反映應(yīng)發(fā)表保留或否定意見，ACD正確。17.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論作出客觀評價(jià)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)D.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對所有業(yè)務(wù)均應(yīng)實(shí)施高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的原則答案：D分析：對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，并非針對所有業(yè)務(wù)，D錯(cuò)誤。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員要及時(shí)復(fù)核，客觀評價(jià)重大判斷和結(jié)論，事務(wù)所要明確其資格標(biāo)準(zhǔn)，ABC正確。18.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制C.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師無需了解D.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解可能不足以測試控制運(yùn)行的有效性答案：C分析：即使信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師也需要了解自動(dòng)化應(yīng)用控制，C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，在所有項(xiàng)目中都要了解，了解內(nèi)部控制不一定能測試其運(yùn)行有效性，ABD正確。19.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本代表性與樣本整體而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)B.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)C.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)答案：C分析：樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)，C錯(cuò)誤。樣本代表性與樣本整體相關(guān)，與選取樣本方式相關(guān)，通常與錯(cuò)報(bào)發(fā)生率相關(guān)，ABD正確。20.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全答案：A分析：信息技術(shù)一般控制可能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接或間接貢獻(xiàn)，A錯(cuò)誤。一般控制對所有應(yīng)用控制有普遍影響，包括程序開發(fā)等四個(gè)方面，旨在保證信息系統(tǒng)安全，BCD正確。21.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔B.如對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)分別確定審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)D.對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案應(yīng)包括以前年度獲取并經(jīng)更新后繼續(xù)有效的檔案答案：B分析：如對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)分別確定審計(jì)工作底稿的歸檔期限，B正確。應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起60天內(nèi)歸檔，未完成審計(jì)業(yè)務(wù)也是60天內(nèi)歸檔，當(dāng)期歸整的永久性檔案不一定包括以前年度獲取并經(jīng)更新后繼續(xù)有效的檔案，ACD錯(cuò)誤。22.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃B.糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息答案：C分析：如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，而不是要求管理層延長評估期間，C錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)關(guān)于評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估的說法均正確。23.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，以識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已記錄的關(guān)聯(lián)方交易的合同或協(xié)議，以確定交易是否已得到適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)答案：D分析：檢查已記錄的關(guān)聯(lián)方交易的合同或協(xié)議，不一定能確定交易是否已得到適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，D錯(cuò)誤。應(yīng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，了解相關(guān)內(nèi)部控制，詢問管理層識別關(guān)聯(lián)方，ABC正確。24.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序答案：C分析：對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師不一定在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，C錯(cuò)誤。控制環(huán)境良好可更多在期中實(shí)施程序，確定實(shí)施時(shí)間要考慮獲取信息時(shí)間，評估風(fēng)險(xiǎn)低水平可在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施程序，ABD正確。25.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整樣本規(guī)模改變抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額改變誤受風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師可以利用模型確定樣本規(guī)模，但不能對抽樣結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評價(jià)D.如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師通常需要結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體答案：D分析：選項(xiàng)D說的是控制測試中樣本偏差率情況，不是細(xì)節(jié)測試，D錯(cuò)誤。在非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試中，可通過調(diào)整樣本規(guī)模改變抽樣風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額改變誤受風(fēng)險(xiǎn)，可利用模型確定樣本規(guī)模但不能統(tǒng)計(jì)評價(jià)，ABC正確。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人C.審計(jì)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD分析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，ABCD都正確。2.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對答案：ABC分析：注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序，ABC正確。不一定將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對，D錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通常需要考慮的有（）。A.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度答案：ABC分析：確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通?？紤]以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求等，ABC正確。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度不是確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的考慮因素，D錯(cuò)誤。4.，在應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測試與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)答案：ABCD分析：應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)，測試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)及所依據(jù)的數(shù)據(jù)，測試相關(guān)控制運(yùn)行有效性并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，作出自己的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，ABCD都正確。5.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況B.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法C.被審計(jì)單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估D.注冊會(huì)計(jì)師已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案：ABC分析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法、被審計(jì)單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估等，ABC正確。已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性通常不與治理層溝通，D錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊會(huì)計(jì)師的查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABD分析：編制審計(jì)工作底稿有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄，便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，ABD正確。編制底稿不是為了便于后任注冊會(huì)計(jì)師查閱，C錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD分析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為，ABCD都正確。8.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案：ABC分析：注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮確定的重要性水平、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的保證程度，ABC正確。審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)不是確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的考慮因素，D錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程B.注冊會(huì)計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層未對注冊會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施答案：ABCD分析：被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程、注冊會(huì)計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊、被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表以更正重大錯(cuò)報(bào)、管理層未對以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施等都可能表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，ABCD正確。10.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常需要考慮的有（）。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度答案：ABD分析：確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？紤]交易的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度等，ABD正確。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力不是確定特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素，C錯(cuò)誤。三、簡答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)出詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的相關(guān)合同中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。（4）甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶乙公司寄發(fā)詢證函。要求：針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未對可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)的其他供應(yīng)商進(jìn)行函證，不能有效應(yīng)對應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)。（3）恰當(dāng)。（4）如果管理層拒絕，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問其原因，并考慮其原因的合理性和正當(dāng)性，以及對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。此處未說明A注冊會(huì)計(jì)師采取了相應(yīng)措施，不恰當(dāng)。2.DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)抽樣相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）B注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從銷售發(fā)票總體中選取樣本，確定的抽樣間隔為20，隨機(jī)起點(diǎn)為10，抽取的前5個(gè)樣本的編號分別為10、30、50、70、90。（2）在對存貨實(shí)施計(jì)價(jià)測試時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為10萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬元。由于樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為3萬元，B注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體。（3）B注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣對管理費(fèi)用進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)某筆交易存在重大錯(cuò)報(bào)。B注冊會(huì)計(jì)師未將該筆交易作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行測試，而是將其納入抽樣總體進(jìn)行了測試。要求：針對上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為3萬元，不能直接認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)，還需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)等因素。（3）不恰當(dāng)。對于存在重大錯(cuò)報(bào)的單個(gè)重大項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行測試，不應(yīng)納入抽樣總體。3.GHI會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）C注冊會(huì)計(jì)師了解到丁公司管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用了內(nèi)部開發(fā)的模型，C注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)了該模型的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（2）丁公司對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，C注冊會(huì)計(jì)師通過檢查相關(guān)文件和資料，認(rèn)為管理層作出的減值準(zhǔn)備估計(jì)合理。（3）C注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)未考慮某些事實(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師提請管理層考慮這些事實(shí)，并評價(jià)管理層的處理是否恰當(dāng)。要求：針對上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出C注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。4.JKL會(huì)計(jì)師事務(wù)所的D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)戊公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）D注冊會(huì)計(jì)師在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)戊公司的內(nèi)部控制存在一些缺陷，但認(rèn)為這些缺陷不構(gòu)成重大缺陷，未在審計(jì)報(bào)告中提及。（2）D注冊會(huì)計(jì)師在測試戊公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)控制偏差。D注冊會(huì)計(jì)師擴(kuò)大了樣本規(guī)模，重新進(jìn)行測試，未發(fā)現(xiàn)新的控制偏差。D注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（3）D注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)戊公司內(nèi)部控制有效性時(shí)，認(rèn)為戊公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，但非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。D注冊會(huì)計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見。要求：針對上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出D注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。即使內(nèi)部控制缺陷不構(gòu)成重大缺陷，但可能構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。5.MNO會(huì)計(jì)師事務(wù)所的E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)己公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）己公司是集團(tuán)母公司，其子公司丙公司從事特殊行業(yè)。E注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的財(cái)務(wù)信息對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，將丙公司確定為重要組成部分。（2）E注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分丙公司的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行了審計(jì)，對不重要組成部分丁公司的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序。（3）E注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)己公司管理層未能提供集團(tuán)所有組成部分的財(cái)務(wù)信息。E注冊會(huì)計(jì)師考慮了該情況對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。要求：針對上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出E注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。6.PQR會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)庚公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容如下：（1）F注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)庚公司存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。（2）庚公司管理層對持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行了評估，評估期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月。F注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為評估期間短于12個(gè)月，提請管理層將評估期間至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。（3）F注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，認(rèn)為管理層的評估是適當(dāng)?shù)?，且不存在可能?dǎo)致對