2025年CPA稅法實務(wù)強化訓(xùn)練測試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位C.將購進貨物用于對外捐贈D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售化妝品取得含稅收入100萬元，收取包裝費5萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。（假定化妝品適用13%的增值稅稅率）A.12.79B.13C.15.79D.163.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費稅的納稅人僅限于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人B.委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅納稅人C.進口應(yīng)稅消費品，進口方為消費稅納稅人D.零售應(yīng)稅消費品，銷售方為消費稅納稅人4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.接受捐贈的資產(chǎn)D.國債利息收入5.某居民企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)2023年度沒有其他調(diào)整事項，則其2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.40B.50C.60D.756.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金所得的是（）。A.工資B.獎金C.津貼D.福利費7.某個體工商戶2023年度經(jīng)營所得收入總額為100萬元，減除成本、費用等后的應(yīng)納稅所得額為60萬元。該個體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）萬元。（假定個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率）A.9B.10.8C.18D.20.48.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅D.注銷稅務(wù)登記9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議必須通過書面形式進行B.稅務(wù)行政復(fù)議的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是受具體行政行為侵害的公民、法人或者其他組織D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行10.甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品，原材料成本10萬元，加工費2萬元，不考慮其他因素，乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。（假定該應(yīng)稅消費品適用消費稅稅率10%）A.1B.2C.3D.411.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的是（）。A.一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票可以作為出口退稅的憑證D.增值稅普通發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證12.某企業(yè)2023年度發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)該企業(yè)從2020年度開始有盈利，且2020年度至2022年度的盈利分別為20萬元、30萬元、40萬元。該企業(yè)2023年度的虧損可以用（）年度的盈利進行彌補。A.2020B.2021C.2022D.2020和2021二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.交通運輸服務(wù)屬于增值稅征稅范圍B.金融保險服務(wù)屬于增值稅征稅范圍C.納稅人銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍D.納稅人提供餐飲服務(wù)屬于增值稅征稅范圍14.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，以納稅人對外銷售同類應(yīng)稅消費品的平均價格為計稅依據(jù)C.委托加工應(yīng)稅消費品，以加工費和委托加工的應(yīng)稅消費品材料成本為計稅依據(jù)D.進口應(yīng)稅消費品，以關(guān)稅完稅價格為基礎(chǔ)確定計稅依據(jù)15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準予在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，準予在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予在稅前扣除16.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的說法，正確的有（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.財產(chǎn)租賃所得17.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款的征收方式的說法，正確的有（）。A.按月或者按季繳納B.按年征收，分期繳納C.納稅人可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款D.稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，核定征收方式18.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟由人民法院管轄B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟期間，具體行政行為不停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政訴訟的審理不適用調(diào)解原則19.下列關(guān)于增值稅發(fā)票使用的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填寫，不得涂改、損毀D.增值稅普通發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅虧損彌補的說法，正確的有（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.企業(yè)利用連續(xù)盈利年度的所得彌補前年度的虧損，應(yīng)按照彌補年度所得額與盈利年度所得額的比例，分期彌補D.企業(yè)在某一納稅年度發(fā)生虧損，可以用該年度的所得彌補以前年度的虧損，也可以用以后年度的所得彌補三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分，只有計算結(jié)果，無計算過程，得0分。)21.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售化妝品取得含稅收入150萬元，收取包裝費10萬元。當月采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬元？（假定化妝品適用13%的增值稅稅率）22.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售白酒取得含稅收入200萬元，收取包裝物押金5萬元（單獨記賬核算，未逾期）。當月采購糧食取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，糧食已驗收入庫。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬元？（假定白酒適用13%的增值稅稅率）23.某個體工商戶2023年度經(jīng)營所得收入總額為200萬元，減除成本、費用等后的應(yīng)納稅所得額為80萬元。該個體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為多少萬元？（假定個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率）24.甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品，原材料成本20萬元，加工費3萬元，不考慮其他因素。乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅為多少萬元？（假定該應(yīng)稅消費品適用消費稅稅率10%）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算。)25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅收入300萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收取。(2)提供貨物運輸服務(wù)取得含稅收入50萬元，服務(wù)已提供，款項已收取。(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫。(4)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利，成本為20萬元。假定該企業(yè)適用增值稅稅率13%，要求計算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅額。26.某居民企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)2023年度發(fā)生以下事項：(1)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用10萬元，超過按照獨立交易原則計算的部分不得在稅前扣除。(2)支付給員工的工資薪金100萬元，已按照規(guī)定進行稅務(wù)處理。(3)支付給員工的職工福利費14萬元，已按照規(guī)定進行稅務(wù)處理。(4)支付給員工的職工教育經(jīng)費2萬元，已按照規(guī)定進行稅務(wù)處理。要求計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為。選項A、C屬于增值稅特殊銷售行為，選項D不屬于增值稅征稅范圍。2.A解析：該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅額=(100+5)/(1+13%)*13%=12.79(萬元)。3.C解析：消費稅的納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人以及零售應(yīng)稅消費品的單位和個人。4.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。選項A、B、C均屬于應(yīng)稅收入。5.B解析：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=200*25%=50(萬元)。6.D解析：工資、薪金所得包括工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及其他與任職或者受雇有關(guān)的所有報酬。福利費不屬于工資、薪金所得。7.B解析：該個體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅額=60*(10%*0+20%*50,000+30%*150,000+35%*300,000)=10.8(萬元)。8.D解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)。注銷稅務(wù)登記屬于稅務(wù)行政強制措施。9.B解析：稅務(wù)行政復(fù)議的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。選項A、C、D的表述均不正確。10.C解析：乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅=(10+2)/(1-10%)*10%=3(萬元)。11.A解析：一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅額抵扣的憑證。12.A、B解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。該企業(yè)2023年度的虧損可以用2020年度和2021年度的盈利進行彌補。二、多項選擇題13.A、B、C、D解析：交通運輸服務(wù)、金融保險服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、餐飲服務(wù)均屬于增值稅征稅范圍。14.A、B、D解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品，以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，沒有同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，以組成計稅價格確定計稅依據(jù)，組成計稅價格=成本*(1+消費稅稅率)。委托加工應(yīng)稅消費品，以加工費和委托加工的應(yīng)稅消費品材料成本為計稅依據(jù)。進口應(yīng)稅消費品，以關(guān)稅完稅價格為基礎(chǔ)確定計稅依據(jù)。15.A、B、C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，準予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予在稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。16.A、B、C、D解析：個人所得稅應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。17.A、B、C、D解析：稅款的征收方式包括按月或者按季繳納、按年征收，分期繳納。納稅人可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，核定征收方式，包括查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。18.A、B、C、D解析：稅務(wù)行政訴訟由人民法院管轄。稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)行政訴訟期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。稅務(wù)行政訴訟的審理不適用調(diào)解原則。19.A、B、C、D解析：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為