集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作方案一、總則（一）方案目的為規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)職責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的重要作用，特制定本方案。（二）制定依據(jù)本方案根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及集團(tuán)公司章程、內(nèi)部審計(jì)章程及其他相關(guān)管理制度，并結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況制定。（三）審計(jì)范圍本方案適用于集團(tuán)公司及各子公司、分公司、控股企業(yè)等所屬單位（以下統(tǒng)稱(chēng)“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象涵蓋各單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制流程、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目、信息系統(tǒng)等。（四）審計(jì)原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀(guān)性、公正性、專(zhuān)業(yè)性、保密性及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的職業(yè)判斷，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，確保審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的客觀(guān)公正。二、審計(jì)組織與管理（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)與職責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)部”）是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的歸口管理部門(mén)，在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，對(duì)集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。其主要職責(zé)包括：1.組織制定和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度及工作規(guī)范；2.編制集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；3.組織開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，包括但不限于財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、舞弊審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等；4.對(duì)集團(tuán)及各單位的內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)；5.跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用；6.負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與專(zhuān)業(yè)能力提升。（二）審計(jì)人員管理1.審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并持續(xù)接受后續(xù)教育，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。2.審計(jì)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，保守秘密。與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。3.審計(jì)部應(yīng)建立健全審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。（三）審計(jì)資源保障集團(tuán)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的資源支持，包括但不限于經(jīng)費(fèi)預(yù)算、辦公條件、信息技術(shù)支持等，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)領(lǐng)域（一）常規(guī)審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等進(jìn)行審計(jì)。2.經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)：對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性與有效性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)業(yè)務(wù)流程的合理性、優(yōu)化性進(jìn)行審計(jì)。3.內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)健全性、執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，揭示內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議。4.合規(guī)性審計(jì)：對(duì)各單位遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定以及集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)檢查。（二）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，主要包括但不限于：1.投資項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)重大投資項(xiàng)目的決策程序、實(shí)施過(guò)程、資金使用、投資效益及風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審計(jì)。2.采購(gòu)與招投標(biāo)審計(jì)：對(duì)物資采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、工程招投標(biāo)等活動(dòng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。3.銷(xiāo)售與收款審計(jì)：對(duì)銷(xiāo)售政策執(zhí)行、客戶(hù)信用管理、貨款回收、銷(xiāo)售費(fèi)用控制等進(jìn)行審計(jì)。4.信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)完整性以及信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理的支撐保障作用進(jìn)行審計(jì)。5.重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)：針對(duì)集團(tuán)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或跟蹤審計(jì)。6.管理層關(guān)注的其他重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)。四、審計(jì)實(shí)施程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)立項(xiàng)：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層指令或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目，下達(dá)審計(jì)任務(wù)書(shū)。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員職責(zé)。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組深入了解被審計(jì)單位的基本情況，進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排及人員分工，編制詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)實(shí)施前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.初步調(diào)查與內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)組通過(guò)查閱資料、訪(fǎng)談、觀(guān)察等方式，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況，并對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，據(jù)此調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和方法。2.收集審計(jì)證據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性。3.審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和記錄，編制規(guī)范的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。4.與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實(shí)，聽(tīng)取其陳述和申辯。（三）審計(jì)終結(jié)階段1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，形成審計(jì)意見(jiàn)和建議，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。2.征求被審計(jì)單位意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn)，審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。3.復(fù)核與審定：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核。重大審計(jì)項(xiàng)目或復(fù)雜事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可根據(jù)需要提交集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)部向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送集團(tuán)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五、審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）審計(jì)質(zhì)量控制1.審計(jì)方案審批控制：審計(jì)實(shí)施方案須經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批后方可實(shí)施，確保審計(jì)目標(biāo)明確、程序合理。2.審計(jì)證據(jù)控制：嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)證據(jù)收集的規(guī)范，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。3.審計(jì)工作底稿復(fù)核控制：建立審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)人員自核、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核、審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員復(fù)核），確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。4.審計(jì)報(bào)告復(fù)核控制：審計(jì)報(bào)告在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)前及正式出具前，均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核程序，確保審計(jì)報(bào)告事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、意見(jiàn)恰當(dāng)、建議可行。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在審計(jì)準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段，持續(xù)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估可能影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加審計(jì)程序、獲取更有力的審計(jì)證據(jù)等，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。3.審計(jì)責(zé)任界定：明確審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)部在審計(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，避免因責(zé)任不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。六、審計(jì)報(bào)告與成果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀(guān)、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)，并提出具有建設(shè)性和可操作性的改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)及建議等。（二）審計(jì)整改1.落實(shí)整改責(zé)任：被審計(jì)單位是審計(jì)整改的責(zé)任主體，其主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人和整改期限，并將整改方案報(bào)送審計(jì)部。2.跟蹤檢查：審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查和督促，定期了解整改進(jìn)度，評(píng)估整改效果。3.整改報(bào)告：被審計(jì)單位應(yīng)在整改期限屆滿(mǎn)后，向?qū)徲?jì)部報(bào)送整改報(bào)告，說(shuō)明問(wèn)題整改落實(shí)情況、未整改到位的原因及后續(xù)措施。（三）審計(jì)成果運(yùn)用1.信息共享：審計(jì)部應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告及整改情況向集團(tuán)管理層匯報(bào)，并視情況在一定范圍內(nèi)通報(bào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。2.促進(jìn)管理改進(jìn)：將審計(jì)成果作為改進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的重要依據(jù)。3.考核與問(wèn)責(zé)：將審計(jì)結(jié)果及整改情況納入對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核范圍。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，按照規(guī)定程序移交相關(guān)部門(mén)處理，追究相關(guān)人員責(zé)任。4.制度完善：針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、系統(tǒng)性問(wèn)題，推動(dòng)集團(tuán)層面相關(guān)規(guī)章制度的修訂和完善。七、審計(jì)紀(jì)律與責(zé)任（一）審計(jì)人員紀(jì)律審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、集團(tuán)規(guī)章制度及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，廉潔自律，客觀(guān)公正，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。（二）被審計(jì)單位責(zé)任被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，及時(shí)提供真實(shí)、完整的資料和必要的工作條件，不得拒絕、阻礙審計(jì)，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與審計(jì)