會計(jì)報表會計(jì)報表的意義與種類資產(chǎn)負(fù)債表損益表101上海大學(xué)會計(jì)系第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類一、會計(jì)報表的意義和種類意義

（1）對外提供財務(wù)狀況與經(jīng)營成果信息[投資者、債權(quán)人等]（2）考核計(jì)劃、預(yù)算，分析經(jīng)營業(yè)績（3）提供有關(guān)部門檢查與監(jiān)督[P212]種類1。按反映內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（損益表）、現(xiàn)金流量表動態(tài)報表與靜態(tài)報表/時點(diǎn)報表與時期報表2。按反映主次關(guān)系分：主表（主要報表）與附表2上海大學(xué)會計(jì)系第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類3上海大學(xué)會計(jì)系第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類3。按編報時間分：月報、季報、年報4。按編報單位分：基層報表與匯總報表5。按編報主體范圍分：個別報表與合并報表4上海大學(xué)會計(jì)系第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類三、會計(jì)報表的編制要求1。正確結(jié)帳與對帳（全面與及時；帳證、帳帳、帳實(shí)）2。編報程序與方法的一致性與可比性3。信息的相關(guān)性、可靠性、充分、全面4。表報資料的正確性（帳表、表表之間的鉤稽關(guān)系）5上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義與作用資產(chǎn)負(fù)債表：反映一定日期企業(yè)財務(wù)狀況的主要會計(jì)報表，它是一張靜態(tài)報表。作用：1。反映資產(chǎn)與權(quán)益之間的對應(yīng)關(guān)系；2。反映資產(chǎn)與權(quán)益的結(jié)構(gòu)關(guān)系；3。反映資產(chǎn)與負(fù)債之間的適應(yīng)性——償債能力。6上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式原理1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益---------帳戶式結(jié)構(gòu)反映了資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系又有兩種表示方法，見下表圖1、圖2原理2：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益---------報告式結(jié)構(gòu)反映了所有者權(quán)益的構(gòu)成與來源見下表圖37上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式8上海大學(xué)會計(jì)系具體編制方法，根據(jù)利潤結(jié)出的方式不同，可以分為“帳結(jié)法”和“表結(jié)法”根據(jù)明細(xì)分類帳期末余額直接填列以一年或超過一年的一個二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式第三節(jié)利潤表/損益表第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式營業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)。負(fù)債按流動性分類與排列原理2：分步結(jié)出利潤，反映利潤形成過程損益表：也稱收益表、利潤表，是反映企業(yè)在一定期間（月度、季度、貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款等）、存貨（原材料+在途材料+產(chǎn)成品+半成品等）第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式項(xiàng)目年度年度年度資產(chǎn)。。。。。XXXYYY。。。。。XXXYYY資產(chǎn)合計(jì)XXXXYYYY負(fù)債。。。。。XXYY。。。。。XXYY負(fù)債合計(jì)XXXYYY所有者權(quán)益。。。。。XXYY。。。。。XXYY所有者權(quán)益合計(jì)XXXYYY負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)XXXXYYYY圖29上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式10上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類與排列資產(chǎn)按流動性分類與排列資產(chǎn)流動性：是指資產(chǎn)變現(xiàn)或耗用的速度。以一年或超過一年的一個營業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)。流動資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、存貨等長期資產(chǎn)：如固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等負(fù)債按流動性分類與排列負(fù)債的流動性：是指負(fù)債倒期償還的速度。以一年或超過一年的一個營業(yè)周期為標(biāo)準(zhǔn)。流動負(fù)債：如短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資等長期負(fù)債：如長期借款、應(yīng)付債券等所有者權(quán)益分類與排列按流動性分類與排列資本一般不流動，資本公積次之，留存收益有一定的流動性排列順序與以上相反11上海大學(xué)會計(jì)系第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類與排列年月日12上海大學(xué)會計(jì)系帳結(jié)法：每個會計(jì)期末將收入類和成本費(fèi)用類帳戶數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”1-2月份累計(jì)收入：直接可從帳戶余額中獲得204,000，無須重新計(jì)算！第三節(jié)利潤表/損益表第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類第三節(jié)利潤表/損益表二、損益表的原理與格式第三節(jié)利潤表/損益表第三節(jié)利潤表/損益表信息的相關(guān)性、可靠性、充分、全面長期資產(chǎn)：如固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等原理1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益---------帳戶式結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法基本方法：按帳戶的期末余額填列1。根據(jù)總分類帳余額直接填列其他應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)原價、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)短期借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、長期借款實(shí)收資本、資本公積、盈余公積2。根據(jù)總分類帳戶余額分析計(jì)算填列貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款等）、存貨（原材料+在途材料+產(chǎn)成品+半成品等）3。根據(jù)明細(xì)分類帳期末余額直接填列[待處理財產(chǎn)損溢明細(xì)帳填列]4。根據(jù)明細(xì)分類帳期末余額分析計(jì)算填列應(yīng)收、預(yù)付帳款=“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)付帳款”明細(xì)帳期末借方余額計(jì)算填列應(yīng)付、預(yù)收帳款=“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳期末貸方余額計(jì)算填列13上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表一、損益表的意義與作用損益表：也稱收益表、利潤表，是反映企業(yè)在一定期間（月度、季度、年度）的經(jīng)營成果情況的主要會計(jì)報表。它是一張動態(tài)的會計(jì)報表。作用：反映企業(yè)盈虧和獲利能力；考核利潤計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)果。二、損益表的原理與格式1。原理1：總收入-總費(fèi)用=總利潤--------單步式2。原理2：分步結(jié)出利潤，反映利潤形成過程主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤14上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表二、損益表的原理與格式15上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表二、損益表的原理與格式16上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表二、損益表的原理與格式17上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法基本方法：根據(jù)損益類帳戶的有關(guān)發(fā)生額填列具體編制方法，根據(jù)利潤結(jié)出的方式不同，可以分為“帳結(jié)法”和“表結(jié)法”帳結(jié)法：每個會計(jì)期末將收入類和成本費(fèi)用類帳戶數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶，在“本年利潤”帳戶中結(jié)出本期和截止本期的累計(jì)利潤額。表結(jié)法：每個會計(jì)期末不將收入類和成本費(fèi)用類帳戶數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶，直接在利潤表中結(jié)出本期利潤和截止本期的累計(jì)利潤，到年末，將全年收入類、成本費(fèi)用類累計(jì)數(shù)額一次結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶。18上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“帳結(jié)法”編制1-2月份累計(jì)收入：100,000+104,000=204,000必須進(jìn)行計(jì)算??！19上海大學(xué)會計(jì)系編報程序與方法的一致性與可比性又有兩種表示方法，見下表圖1、圖2第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“帳結(jié)法”編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與結(jié)構(gòu)格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1-2月份累計(jì)收入：100,000+104,000=204,000必須進(jìn)行計(jì)算！短期借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、長期借款原理2：分步結(jié)出利潤，反映利潤形成過程第三節(jié)利潤表/損益表（3）提供有關(guān)部門檢查與監(jiān)督[P212]資產(chǎn)負(fù)債表：反映一定日期企業(yè)財務(wù)狀況的主要會計(jì)表結(jié)法：每個會計(jì)期末不將收入類和成本費(fèi)用類帳戶數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利第一節(jié)會計(jì)報表的意義與種類第三節(jié)利潤表/損益表第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“帳結(jié)法”編制1-2月份累計(jì)成本：80,000+87,000=167,000也必須進(jìn)行計(jì)算?。?0上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“帳結(jié)法”編制21上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“帳結(jié)法”編制“本年利潤”帳戶的使用情況22上海大學(xué)會計(jì)系第三節(jié)利潤表/損益表三、損益表的編制方法——利潤表的“表結(jié)法”編制1-2月份累計(jì)收入：直接可從帳戶余