2025年注冊會計師會計實(shí)務(wù)強(qiáng)化試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項中，關(guān)于股份支付的權(quán)益工具公允價值計量表述正確的是（）。A.對于附有業(yè)績條件的股份支付，在等待期內(nèi)以可行權(quán)情況下的最佳估計金額計量B.無論是否附有業(yè)績條件，均以授予日權(quán)益工具的公允價值計量C.對于附有業(yè)績條件的股份支付，在等待期內(nèi)以實(shí)際可行權(quán)情況下的公允價值計量D.以授予日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)績條件的變化對公允價值進(jìn)行調(diào)整2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.95C.96.25D.1003.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于銀行貸款利率的，應(yīng)以銀行貸款利率作為折現(xiàn)率計算租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入確認(rèn)為租金收入C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租賃負(fù)債D.租賃期屆滿時，承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)，應(yīng)確認(rèn)一項權(quán)益工具4.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為140萬元。2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.605.下列各項中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.出租人收到的租賃保證金B(yǎng).承租人發(fā)生的履約成本C.出租人發(fā)生的租賃收入D.承租人預(yù)計的租賃費(fèi)用6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月10日支付，但甲公司于2024年12月25日收到該批商品的現(xiàn)金折扣收入為5萬元。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.95B.100C.105D.1157.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由5年延長至6年B.存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法D.因本期發(fā)生了一項新的交易而采用新的會計政策8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該商品于2024年12月10日發(fā)出。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，截至2024年12月31日，該商品履約進(jìn)度為40%。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.40B.60C.80D.1009.下列各項中，應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是（）。A.購買投資性房地產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換成本C.投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動10.甲公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計未來可收回金額為80萬元，計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元。甲公司2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.5C.15D.20二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.企業(yè)財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化B.無形資產(chǎn)發(fā)生減值C.企業(yè)難以繼續(xù)經(jīng)營D.債務(wù)人嚴(yán)重財務(wù)困難12.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值13.下列各項中，關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理表述正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到時計入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮政府補(bǔ)助對企業(yè)相關(guān)活動的影響14.下列各項中，屬于租賃期開始日的處理的有（）。A.承租人應(yīng)將租賃開始日租賃負(fù)債的公允價值確認(rèn)為一項資產(chǎn)，即“使用權(quán)資產(chǎn)”B.出租人應(yīng)將收到的租賃收款額的公允價值確認(rèn)為一項資產(chǎn)，即“應(yīng)收融資租賃款”C.承租人應(yīng)將使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額扣除租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額后的凈額確認(rèn)為“未實(shí)現(xiàn)融資收益”D.承租人應(yīng)按租賃負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用15.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與預(yù)計使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)攤銷16.下列各項中，屬于收入確認(rèn)時需要考慮的因素有（）。A.交易合同所承諾的商品是否已轉(zhuǎn)移B.企業(yè)的收入是否很可能收回C.交易價格是否能夠可靠計量D.交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)17.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.為出租而持有的建筑物B.為生產(chǎn)經(jīng)營活動出租的辦公樓C.為經(jīng)營出租而持有的土地使用權(quán)D.為持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)18.下列各項關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，是以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額為基礎(chǔ)計算的B.遞延所得稅費(fèi)用或收益通常應(yīng)計入當(dāng)期損益C.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)考慮其未來期間可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回相關(guān)的所得稅影響19.下列各項中，屬于借款費(fèi)用資本化期間應(yīng)當(dāng)暫停資本化的有（）。A.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B.奉獻(xiàn)承諾中承諾將所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)用于對外出租，但該資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)C.奉獻(xiàn)承諾中承諾將所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)用于對外出售，但該資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)D.停工且停工原因不屬于企業(yè)負(fù)責(zé)的、且預(yù)期將在3個月內(nèi)恢復(fù)的20.下列各項關(guān)于會計估計變更會計處理的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理C.會計估計變更應(yīng)計入變更當(dāng)期損益D.會計估計變更應(yīng)計入變更當(dāng)期期初留存收益三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。答案中的金額單位以萬元表示。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該商品于12月5日發(fā)出，合同約定貨款于2025年1月10日支付。（2）因銷售商品質(zhì)量問題，客戶退回商品一批，售價為10萬元，增值稅額為1.3萬元，商品成本為8萬元。該商品于12月20日發(fā)出。（3）向客戶收取違約金存入銀行，金額為2萬元。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和應(yīng)交增值稅額。22.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為500萬元，預(yù)計未來可收回金額為450萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目賬面貸方余額為50萬元。要求：計算甲公司2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。23.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為140萬元。要求：計算甲公司2024年和2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，以及2025年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。24.甲公司2024年12月1日簽訂一項租賃合同，向乙公司租賃一臺生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。合同約定，租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，甲公司預(yù)計租賃期內(nèi)每年可使用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品收到的現(xiàn)金流量折現(xiàn)值的現(xiàn)值為270萬元。甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。要求：計算甲公司租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”的金額，以及2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用金額。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求綜合運(yùn)用會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對以下事項作出處理。有計算步驟的，列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。答案中的金額單位以萬元表示。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式銷售商品一批，售價為500萬元，增值稅額為65萬元，商品成本為400萬元。合同約定，買方在2024年、2025年、2026年12月31日分別支付價款150萬元、150萬元和200萬元。（2）2024年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入一處土地使用權(quán)，用于建造自用辦公樓，預(yù)計使用年限為20年。（3）2024年3月1日，甲公司開始建造一棟廠房，預(yù)計完工日期為2024年12月31日。建造過程中發(fā)生以下支出：購買工程物資支出100萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元，支付工資80萬元，發(fā)生借款利息費(fèi)用30萬元（該借款用于建造廠房）。（4）2024年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該辦公樓使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（5）2024年12月31日，甲公司對該辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為1500萬元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日銷售商品、2月1日購入土地使用權(quán)、3月1日開始建造廠房的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2024年12月31日該廠房的賬面價值，并編制該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的會計分錄。（3）計算甲公司2024年12月31日該辦公樓的賬面價值，并判斷是否需要計提減值準(zhǔn)備，如需計提，請計算應(yīng)計提的金額并編制會計分錄。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入丙公司80%的股權(quán)，丙公司為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)。甲公司取得丙公司控制權(quán)當(dāng)日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，其中實(shí)收資本1500萬元，未分配利潤0萬元。甲公司支付的購買價格與其應(yīng)享有的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，確認(rèn)為商譽(yù)200萬元。甲公司對丙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）2024年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2023年度現(xiàn)金股利100萬元，甲公司于4月1日收到。（3）2024年4月1日，甲公司以銀行存款200萬元對丙公司進(jìn)行增資，取得丙公司20%的股權(quán)，增資后甲公司持有丙公司100%的股權(quán)，改按權(quán)益法核算。甲公司取得丙公司增資后，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。（4）2024年12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按持股比例確認(rèn)了500萬元的長期股權(quán)投資收益。（5）2024年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)，由于對丙公司應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備不足，導(dǎo)致丙公司2023年度凈利潤虛增50萬元。甲公司按權(quán)益法核算時已對該項差錯進(jìn)行了更正。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得丙公司80%股權(quán)、3月1日收到現(xiàn)金股利、4月1日對丙公司增資的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2024年12月31日按權(quán)益法核算時應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資收益，并編制相應(yīng)的會計分錄。（3）編制甲公司2024年12月31日因丙公司差錯更正需要調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：權(quán)益工具公允價值在授予日確定，后續(xù)通常不調(diào)整，除非有明確證據(jù)表明公允價值發(fā)生顯著變化。附有業(yè)績條件的股份支付，在等待期內(nèi)以授予日公允價值為基礎(chǔ)，但需考慮業(yè)績條件對可行權(quán)概率的影響，而非最佳估計或?qū)嶋H可行權(quán)情況下的公允價值。2.C解析思路：購入的生產(chǎn)設(shè)備需承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)計入成本。2024年應(yīng)計提折舊額=(500+10-5)/5*6/12=96.25（萬元）。3.B解析思路：出租人應(yīng)將租賃期內(nèi)收到的款項（扣除租賃折扣、租賃激勵相關(guān)金額等）確認(rèn)為租金收入。選項A，折現(xiàn)率應(yīng)選用租賃內(nèi)含利率或增量借款利率；選項C，初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租賃收入；選項D，行使優(yōu)惠購買權(quán)確認(rèn)的是固定資產(chǎn)，而非權(quán)益工具。4.D解析思路：2025年應(yīng)計提折舊額=(200-0)/5*12/12=40（萬元）?？墒栈亟痤~140萬元低于賬面價值160萬元（200-40），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=160-140=20（萬元）。5.A解析思路：出租人收到的租賃保證金在租賃期開始前收到，屬于負(fù)債，最終會收回到期日，不計入當(dāng)期損益。選項B、C、D均計入當(dāng)期損益。6.B解析思路：現(xiàn)金折扣沖減收入。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100-5=95（萬元）。（注意：增值稅不影響收入確認(rèn)金額）7.B解析思路：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項采用不同的會計政策。存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會計政策變更。選項A、C、D均屬于會計估計變更或新交易采用新政策。8.A解析思路：甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，履約進(jìn)度為40%，2024年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100*40%=40（萬元）。（注意：增值稅不影響收入確認(rèn)金額）9.A解析思路：購買投資性房地產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本。選項B，轉(zhuǎn)換成本計入轉(zhuǎn)換日的成本；選項C，減值準(zhǔn)備是備抵科目，沖減資產(chǎn)賬面價值；選項D，公允價值變動計入其他綜合收益。10.C解析思路：應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=未來可收回金額-計提準(zhǔn)備前賬面余額=80-5=15（萬元）。二、多項選擇題11.A,C,D解析思路：金融資產(chǎn)減值跡象包括：債務(wù)人嚴(yán)重財務(wù)困難、債務(wù)違約、破產(chǎn)或停業(yè)、財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化、難以繼續(xù)經(jīng)營、現(xiàn)金流量大幅減少、難以獲得經(jīng)營所需資金、重要資產(chǎn)可能發(fā)生重大價值減損、經(jīng)營所處的技術(shù)、市場或經(jīng)濟(jì)環(huán)境，或經(jīng)營模式發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致金融資產(chǎn)價值下降等。12.A,B解析思路：成本法下，投資收益確認(rèn)依據(jù)為被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。權(quán)益法下，應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）以及其他綜合收益變動的影響。選項C，處置時應(yīng)將處置收入與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。選項D，成本法下，投資企業(yè)不確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。13.A,B,C解析思路：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷計入損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在收到時確認(rèn)為遞延收益；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在收到時計入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量應(yīng)考慮對企業(yè)相關(guān)活動的影響。14.A,B,D解析思路：租賃期開始日，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)（公允價值）和租賃負(fù)債（公允價值），并確認(rèn)利息費(fèi)用。出租人確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款（公允價值）和未實(shí)現(xiàn)融資收益（應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額）。選項C，承租人應(yīng)確認(rèn)“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的是出租人。15.A,C解析思路：固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與預(yù)計使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)攤銷。16.A,B,C,D解析思路：收入確認(rèn)需要同時滿足五個條件：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)、該合同明確了合同各方權(quán)利和義務(wù)、該合同有明確的支付條款、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。交易價格可靠計量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)也是收入確認(rèn)的重要前提。17.A,C,D解析思路：投資性房地產(chǎn)包括為投資而持有的建筑物、土地使用權(quán)和投資性房地產(chǎn)。選項B，為生產(chǎn)經(jīng)營活動出租的辦公樓屬于自用固定資產(chǎn)。18.A,B,C,D解析思路：遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)基于賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異計算。遞延所得稅費(fèi)用或收益通常計入當(dāng)期損益。所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)考慮未來期間可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回相關(guān)的所得稅影響。19.A,B,C,D解析思路：資本化期間暫停資本化的情形包括：所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)；企業(yè)臨時停工且停工原因不屬于企業(yè)負(fù)責(zé)的、且預(yù)期將在3個月內(nèi)恢復(fù)。20.A,C解析思路：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，計入變更當(dāng)期損益。會計估計變更不需追溯調(diào)整，也不需計入期初留存收益。三、計算分析題21.增值稅銷項稅額=13+1.3=14.3（萬元）應(yīng)交增值稅額=14.3-（1.3-1.3*10%）=14.3-1.17=13.13（萬元）解析思路：銷售商品增值稅銷項稅額=100*13%+10*13%=14.3（萬元）。退貨沖減增值稅銷項稅額=10*13%*(1-10%)=1.17（萬元）。收取違約金計入收入，對應(yīng)增值稅銷項稅額=2*13%=0.26（萬元）。應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額-銷項稅額轉(zhuǎn)出=14.3-(1.3-1.17)-0.26=13.13（萬元）。（注意：此處未考慮違約金對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題，若需考慮，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為2*10%=0.2萬元，應(yīng)交增值稅=14.3-(1.3-1.17)-0.26+0.2=13.21萬元。按題目要求，不考慮此項）22.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=500-450-50=0（萬元）會計分錄：（無分錄，若需計提則分錄為：借：資產(chǎn)減值損失50貸：壞賬準(zhǔn)備50）解析思路：預(yù)計未來可收回金額為450萬元，低于應(yīng)收賬款賬面余額500萬元，但高于計提準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額50萬元，因此無需進(jìn)一步計提。23.2024年應(yīng)計提折舊額=(200-0)/5*12/12=40（萬元）2025年應(yīng)計提折舊額=(200-0)/5*12/12=40（萬元）2025年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=0（萬元）解析思路：2024年和2025年均為固定資產(chǎn)使用第一年，不考慮減值情況下，每年折舊額=（200-0）/5=40（萬元）。2025年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值=200-40=160（萬元），可收回金額為140萬元，低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=160-140=20（萬元）。但根據(jù)計算，賬面價值160萬元等于可收回金額140萬元，無需計提減值準(zhǔn)備。24.“使用權(quán)資產(chǎn)”金額=270（萬元）“租賃負(fù)債”金額=270（萬元）2024年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用金額=270*（假設(shè)折現(xiàn)率r，根據(jù)270/100=2.7，反推折現(xiàn)率約為7.18%）*100/12=18.72（萬元）解析思路：“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”均以租賃期開始日租賃收款額的現(xiàn)值270萬元確認(rèn)。2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初租賃負(fù)債*實(shí)際利率=270*7.18%/12=18.72（萬元）。（注：此處未給出折現(xiàn)率，需根據(jù)現(xiàn)值反推，實(shí)際操作中需給出折現(xiàn)率進(jìn)行計算）四、綜合題25.（1）①2024年1月1日銷售商品：借：長期應(yīng)收款150借：未實(shí)現(xiàn)融資收益50（1500-50