第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁證券從業(yè)資格考試抵扣稅及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，證券公司從事融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按照哪種稅率繳納企業(yè)所得稅？（）

A.25%

B.20%

C.15%

D.0%

2.證券交易中，投資者通過融資融券放大投資收益，若市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致其保證金比例低于規(guī)定水平，則觸發(fā)哪種機(jī)制？（）

A.利潤(rùn)分成

B.漲跌停板

C.保證金追繳

D.稅收減免

3.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，若轉(zhuǎn)股價(jià)格未在募集說明書中明確，則根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》應(yīng)如何處理？（）

A.由主承銷商決定

B.報(bào)證監(jiān)會(huì)臨時(shí)審批

C.由股東大會(huì)投票決定

D.按面值自動(dòng)轉(zhuǎn)換

4.證券公司為客戶提供的資金拆借服務(wù)，其利息收入是否需要繳納增值稅？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于營(yíng)業(yè)外收入免稅

C.是，按“貸款服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分客戶類型確定稅率

5.根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，證券公司自營(yíng)交易中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)？（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日

B.稅務(wù)匯算清繳期

C.稅收申報(bào)期

D.交易完成日

6.投資者通過證券公司進(jìn)行跨境證券投資，其境外投資收益匯回境內(nèi)時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？（）

A.是，按“利息、股息、紅利所得”稅率征收

B.否，免征個(gè)人所得稅

C.是，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅率征收

D.否，需區(qū)分投資類型確定稅率

7.證券公司代銷金融產(chǎn)品時(shí)，其傭金收入是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分產(chǎn)品類型確定稅率

8.企業(yè)因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向員工授予股票期權(quán)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，該股權(quán)的公允價(jià)值如何確認(rèn)？（）

A.市場(chǎng)價(jià)格法

B.成本法

C.相當(dāng)于權(quán)益工具的公允價(jià)值

D.員工成本法

9.證券公司開展投資者教育講座時(shí)收取的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（）

A.按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B.按“金融服務(wù)”稅目征稅

C.按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.免稅收入

10.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融、保險(xiǎn)、證券業(yè)增值稅政策的通知》，證券公司轉(zhuǎn)讓股票收入是否需要繳納增值稅？（）

A.是，按“銷售現(xiàn)代服務(wù)”稅率征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“金融服務(wù)”稅率征稅

D.否，需區(qū)分交易類型確定稅率

11.企業(yè)通過證券公司發(fā)行短期融資券，其承銷費(fèi)收入是否需要繳納增值稅？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分業(yè)務(wù)類型確定稅率

12.證券公司為客戶提供的資產(chǎn)管理服務(wù)，其管理費(fèi)收入是否需要繳納增值稅？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分客戶類型確定稅率

13.投資者通過證券公司進(jìn)行期貨交易，其手續(xù)費(fèi)收入是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分交易類型確定稅率

14.證券公司因客戶違約產(chǎn)生的壞賬損失，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，如何進(jìn)行稅前扣除？（）

A.全額稅前扣除

B.50%稅前扣除

C.分5年攤銷扣除

D.不予稅前扣除

15.企業(yè)通過證券公司進(jìn)行并購重組，其支付給證券公司的咨詢服務(wù)費(fèi)，是否需要開具增值稅發(fā)票？（）

A.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅率開具

B.否，僅需開具普通發(fā)票

C.是，按“金融服務(wù)”稅率開具

D.否，無需開具發(fā)票

16.證券公司向客戶收取的證券交易傭金，其增值稅稅負(fù)如何轉(zhuǎn)嫁？（）

A.由客戶承擔(dān)全部稅負(fù)

B.由證券公司承擔(dān)全部稅負(fù)

C.按比例轉(zhuǎn)嫁給客戶

D.視交易類型確定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

17.企業(yè)因股權(quán)質(zhì)押向證券公司支付的利息，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，如何進(jìn)行稅前扣除？（）

A.全額稅前扣除

B.50%稅前扣除

C.分3年攤銷扣除

D.不予稅前扣除

18.證券公司提供的債券承銷服務(wù)，其收入是否需要繳納增值稅？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分業(yè)務(wù)類型確定稅率

19.投資者通過證券公司進(jìn)行外匯買賣，其交易手續(xù)費(fèi)收入是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍？（）

A.是，按“金融服務(wù)”稅目征稅

B.否，屬于不征稅收入

C.是，按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征稅

D.否，需區(qū)分交易類型確定稅率

20.證券公司因業(yè)務(wù)合規(guī)產(chǎn)生的罰款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（）

A.全額稅前扣除

B.30%稅前扣除

C.不予稅前扣除

D.分2年攤銷扣除

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.證券公司從事債券投資業(yè)務(wù)時(shí)，其可能涉及的增值稅應(yīng)稅行為包括：（）

A.債券買賣

B.債券承銷

C.債券利息收入

D.債券持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)

22.企業(yè)因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向員工授予股票期權(quán)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出可以在稅前扣除？（）

A.股票期權(quán)公允價(jià)值

B.相關(guān)稅費(fèi)

C.員工服務(wù)費(fèi)用

D.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

23.證券公司提供的資產(chǎn)管理服務(wù)，其可能涉及的增值稅應(yīng)稅行為包括：（）

A.管理費(fèi)收入

B.業(yè)績(jī)報(bào)酬收入

C.基金托管費(fèi)收入

D.基金交易手續(xù)費(fèi)收入

24.投資者通過證券公司進(jìn)行跨境證券投資，其可能涉及的稅收問題包括：（）

A.境外投資收益預(yù)提所得稅

B.境外投資損失抵扣

C.境外投資收益匯回增值稅

D.境外投資收益?zhèn)€人所得稅

25.證券公司因業(yè)務(wù)合規(guī)產(chǎn)生的支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些可以在稅前扣除？（）

A.內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用

B.外部合規(guī)咨詢費(fèi)

C.罰款支出

D.業(yè)務(wù)賠償支出

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.證券公司代銷金融產(chǎn)品時(shí)，其傭金收入需要繳納增值稅。（）

27.企業(yè)因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向員工授予股票期權(quán)，其公允價(jià)值變動(dòng)損益需要計(jì)入當(dāng)期損益。（）

28.證券公司提供的資金拆借服務(wù)，其利息收入需要繳納增值稅。（）

29.投資者通過證券公司進(jìn)行期貨交易，其手續(xù)費(fèi)收入需要繳納增值稅。（）

30.證券公司因客戶違約產(chǎn)生的壞賬損失，可以全額稅前扣除。（）

31.企業(yè)通過證券公司發(fā)行短期融資券，其承銷費(fèi)收入需要繳納增值稅。（）

32.證券公司提供的債券承銷服務(wù)，其收入需要繳納增值稅。（）

33.投資者通過證券公司進(jìn)行外匯買賣，其交易手續(xù)費(fèi)收入需要繳納增值稅。（）

34.證券公司因業(yè)務(wù)合規(guī)產(chǎn)生的罰款，不予稅前扣除。（）

35.證券公司向客戶收取的證券交易傭金，其增值稅稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給客戶。（）

四、填空題（共15分，每空1分）

36.證券公司從事融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按照______稅率繳納企業(yè)所得稅。

37.證券交易中，投資者通過融資融券放大投資收益，若市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致其保證金比例低于______%，則觸發(fā)保證金追繳機(jī)制。

38.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，若轉(zhuǎn)股價(jià)格未在募集說明書中明確，則根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》應(yīng)由______決定。

39.證券公司為客戶提供的資金拆借服務(wù)，其利息收入需要繳納______稅。

40.根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，證券公司自營(yíng)交易中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)在______確認(rèn)。

41.投資者通過證券公司進(jìn)行跨境證券投資，其境外投資收益匯回境內(nèi)時(shí)，需要繳納______所得稅。

42.證券公司代銷金融產(chǎn)品時(shí)，其傭金收入屬于______稅目。

43.企業(yè)因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向員工授予股票期權(quán)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該股權(quán)的公允價(jià)值應(yīng)按______確認(rèn)。

44.證券公司開展投資者教育講座時(shí)收取的培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)按______稅目征稅。

45.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融、保險(xiǎn)、證券業(yè)增值稅政策的通知》，證券公司轉(zhuǎn)讓股票收入______繳納增值稅。

五、簡(jiǎn)答題（共25分，每題5分）

46.簡(jiǎn)述證券公司從事融資融券業(yè)務(wù)時(shí)，其利息收入如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

47.結(jié)合《企業(yè)所得稅法》，說明證券公司自營(yíng)交易中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益的稅務(wù)處理原則。

48.分析證券公司代銷金融產(chǎn)品時(shí)，其傭金收入的增值稅稅務(wù)處理要點(diǎn)。

49.根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，說明可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股價(jià)格未明確時(shí)的稅務(wù)處理流程。

50.結(jié)合《增值稅暫行條例》，說明證券公司提供的資產(chǎn)管理服務(wù)如何進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理。

六、案例分析題（共25分）

案例背景：

某證券公司A為客戶提供資產(chǎn)管理服務(wù)，2019年1月收取管理費(fèi)100萬元，業(yè)績(jī)報(bào)酬（按季度計(jì)提）20萬元，期間發(fā)生的交易手續(xù)費(fèi)10萬元（其中包含支付給基金管理人的托管費(fèi)2萬元）。A公司適用的增值稅稅率為6%。

問題：

1.A公司應(yīng)如何對(duì)管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

2.A公司應(yīng)如何對(duì)交易手續(xù)費(fèi)進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理？

3.若A公司的客戶為個(gè)人投資者，其業(yè)績(jī)報(bào)酬是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，A公司可以稅前扣除哪些與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用？

參考答案及解析

一、單選題

1.A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及財(cái)稅〔2019〕8號(hào)文件，證券公司從事融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.C

解析：根據(jù)《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》，若保證金比例低于150%，則觸發(fā)保證金追繳機(jī)制。

3.C

解析：根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第43條，轉(zhuǎn)股價(jià)格未明確的，應(yīng)由股東大會(huì)投票決定。

4.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，資金拆借屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

5.A

解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。

6.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，境外投資收益屬于“利息、股息、紅利所得”，需繳納個(gè)人所得稅。

7.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，代銷金融產(chǎn)品屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

8.C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第105條，股權(quán)激勵(lì)的公允價(jià)值應(yīng)按相當(dāng)于權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)。

9.C

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，投資者教育講座屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

10.D

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，證券公司轉(zhuǎn)讓股票收入不繳納增值稅。

11.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，短期融資券承銷屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

12.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，資產(chǎn)管理服務(wù)屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

13.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，期貨交易手續(xù)費(fèi)屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

14.A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，壞賬損失可以全額稅前扣除。

15.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，并購重組咨詢服務(wù)費(fèi)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

16.C

解析：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，證券交易傭金稅負(fù)可按比例轉(zhuǎn)嫁給客戶。

17.A

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，股權(quán)質(zhì)押利息可以全額稅前扣除。

18.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，債券承銷屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

19.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，外匯買賣手續(xù)費(fèi)屬于“金融服務(wù)”稅目，應(yīng)繳納增值稅。

20.C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，罰款支出不予稅前扣除。

二、多選題

21.ABC

解析：債券買賣、債券承銷、債券利息收入屬于增值稅應(yīng)稅行為，公允價(jià)值變動(dòng)不屬于。

22.ABC

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，股權(quán)激勵(lì)相關(guān)支出可在稅前扣除，業(yè)績(jī)報(bào)酬轉(zhuǎn)讓收入不扣除。

23.ABCD

解析：管理費(fèi)、業(yè)績(jī)報(bào)酬、托管費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)均屬于增值稅應(yīng)稅行為。

24.ABCD

解析：跨境投資涉及預(yù)提所得稅、損失抵扣、增值稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅收問題。

25.AB

解析：內(nèi)部審計(jì)費(fèi)、外部合規(guī)咨詢費(fèi)可以稅前扣除，罰款支出、業(yè)務(wù)賠償支出不予扣除。

三、判斷題

26.√

27.√

28.√

29.√

30.√

31.√

32.√

33.√

34.√

35.√

四、填空題

36.25

37.150

38.股東大會(huì)

39.增值稅

40.資產(chǎn)負(fù)債表日

41.個(gè)人

42.金融服務(wù)

43.相當(dāng)于權(quán)益工具的公允價(jià)值

44.現(xiàn)代服務(wù)

45.不

五、簡(jiǎn)答題

46.答：證券公司從事融資融券業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅。該收入屬于“金融服務(wù)”稅目，需繳納增值稅。具體處理流程包括：①確認(rèn)收入性質(zhì)；②計(jì)算應(yīng)納稅額（收入÷（1+6%）×6%）；③申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

47.答：證券公司自營(yíng)交易中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。該損益屬于“金融工具”范疇，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及財(cái)稅〔2019〕8號(hào)文件，暫不確認(rèn)相關(guān)稅會(huì)損益，但在轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)需計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

48.答：證券公司代銷金融產(chǎn)品時(shí)，其傭金收入屬于“金融服務(wù)”稅目，需繳納增值稅。具體處理流程包括