2025年CPA考試會計科目沖刺模擬試題匯編詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元。安裝過程中發(fā)生安裝費用10萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.560D.5902.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會計處理，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。B.計提減值準備后，固定資產(chǎn)以賬面價值作為后續(xù)計提折舊的基數(shù)。C.如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應停止計提折舊。D.固定資產(chǎn)減值損失確認時，應計入資產(chǎn)減值損失科目，減少當期利潤。3.甲公司2024年12月31日持有乙公司股票100萬股，系2023年1月1日購入的交易性金融資產(chǎn)，每股市價10元。2024年12月31日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.5元，甲公司于2025年1月10日收到股利。不考慮其他因素，甲公司該交易性金融資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1050C.100D.504.下列各項中，不應確認為甲公司資產(chǎn)的是（）。A.經(jīng)營租出閑置辦公樓產(chǎn)生的租賃收入B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓C.購買過程中已支付部分、剩余款項尚未支付的辦公樓D.為推廣新產(chǎn)品發(fā)生的市場營銷費用5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品收取含稅價款117萬元，該商品成本80萬元。適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年12月應確認的銷售收入為（）萬元。A.100B.105C.117D.1306.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述，錯誤的是（）。A.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應計入遞延收益。B.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失，應計入遞延收益。C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應計入其他收益。D.政府補助的確認和計量不應考慮公司是否滿足績效目標。7.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，已計提累計折舊60萬元，已計提減值準備20萬元。2025年1月1日將該固定資產(chǎn)對外出售，取得價款150萬元，支付相關(guān)稅費5萬元。甲公司該固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的損益為（）萬元。A.-5B.0C.5D.158.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.108C.112D.1159.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述，正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付對價時貸記資本公積——股本溢價。B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，最終確定成本時，如果為借方余額，應沖減管理費用。C.股份支付涉及的信息披露內(nèi)容不包括授予權(quán)益工具的數(shù)量。D.股份支付費用應于相關(guān)服務提供期間計入當期損益。10.甲公司2024年12月31日預收客戶租金20萬元，該租金屬于經(jīng)營租賃，租賃期為3年，自2025年1月1日起。甲公司2024年12月31日應確認的預收賬款為（）萬元。A.0B.20C.6.67D.13.33二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。）11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。B.固定資產(chǎn)修理費用，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本。C.出租人的融資租賃資產(chǎn)，應確認為一項長期資產(chǎn)——融資租賃資產(chǎn)。D.固定資產(chǎn)減值準備計提后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。12.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的會計處理的表述，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益。B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，應計提減值準備，確認減值損失。C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入當期損益。D.金融資產(chǎn)的重分類，應自重分類日起采用新的計量模式。13.下列關(guān)于收入確認的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入的，通常是與客戶取得控制權(quán)相關(guān)的時點。B.在一段期間內(nèi)履行履約義務確認收入的，應采用完工百分比法。C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，同時滿足客戶擁有該商品控制權(quán)、該商品具有可明確區(qū)分的組成部分、企業(yè)能夠可靠地計量每項組成部分所承諾履約義務的履行程度、企業(yè)能可靠地確定與每項組成部分相關(guān)的收入金額等條件的，通常應在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造了專用商品，該商品只有該特定客戶能夠使用，則應在該商品運抵客戶時確認收入。14.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。B.應交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的應納稅所得額乘以適用所得稅稅率計算的。C.遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)應納稅暫時性差異乘以適用所得稅稅率計算的。D.當期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成當期所得稅費用。15.下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、事故等。B.預計負債的計量，需要考慮履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計金額。C.企業(yè)對某項訴訟可能敗訴，根據(jù)謹慎性原則，應確認一項預計負債。D.或有事項準則規(guī)范的是或有資產(chǎn)和或有負債的確認、計量和相關(guān)信息的披露。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，請?zhí)钔看痤}卡上的“對”；認為錯誤的，請?zhí)钔看痤}卡上的“錯”。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。）16.企業(yè)外購的商標權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該商標權(quán)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。（）17.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，無論是否滿足資本化條件，均應計入當期損益。（）18.企業(yè)確認的交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負債的公允價值變動，應計入其他綜合收益。（）19.企業(yè)接受的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時全部計入當期損益。（）20.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認收入。（）21.出租人融資租賃資產(chǎn)，未實現(xiàn)融資收益是指應收融資租賃款與其對應的租賃資產(chǎn)公允價值之和與未擔保余值之間的差額。（）22.企業(yè)發(fā)生的與日常活動相關(guān)的、合理的費用支出，應當確認為費用。（）23.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，減去本期退回商品支付的現(xiàn)金后的金額。（）24.企業(yè)在持有期間對長期股權(quán)投資計提的減值準備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）25.或有負債是指過去的交易或事項形成的，預期導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分的十分之一。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）26.甲公司2024年12月31日某項以攤余成本計量的債權(quán)投資賬面余額為200萬元，已計提利息調(diào)整攤銷額20萬元，其中包含當期應計利息5萬元。預計未來期間能夠收到該債權(quán)投資的現(xiàn)金流量總額為180萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該債權(quán)投資在2024年12月31日應計提的減值準備金額為多少萬元？27.甲公司2024年12月31日預收客戶一筆款項100萬元，該款項包含一項為期2年（自2025年1月1日起）的設(shè)備安裝服務合同。至2024年12月31日，甲公司尚未開始提供安裝服務。預計該安裝項目總成本為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“合同負債”項目的余額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。要求列出計算步驟，每步驟得分的十分之一。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月10日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，款項已支付。設(shè)備已安裝達到預定可使用狀態(tài)。（2）該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）12月31日，對上述設(shè)備進行減值測試，預計其可收回金額為35萬元。（4）12月31日，甲公司持有交易性金融資產(chǎn)乙公司股票100萬股，每股市價15元。該股票系2024年6月1日購入，取得價款1000萬元，支付相關(guān)交易費用10萬元。不考慮其他因素。（5）12月31日，甲公司確認本期銷售商品收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本300萬元。該銷售收入中，有20萬元屬于預收賬款（在2024年1月1日預收），剩余款項已在本期收到。（6）12月31日，甲公司確認本期管理費用20萬元（其中含上述設(shè)備本期計提的折舊費X萬元），財務費用10萬元，銷售費用30萬元。要求：（1）計算甲公司2024年該管理用設(shè)備應計提的折舊費用X萬元；（2）計算甲公司2024年12月31日該管理用設(shè)備應計提的減值準備金額；（3）計算甲公司2024年12月31日交易性金融資產(chǎn)乙公司股票的賬面價值；（4）計算甲公司2024年12月31日應確認的“遞延收益”科目的期末余額；（5）計算甲公司2024年12月31日應確認的“所得稅費用”金額。（假定不考慮遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回等其他因素，甲公司適用的所得稅稅率為25%）試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.A4.D5.A6.D7.B8.C9.D10.B二、多項選擇題11.A,B,C12.A,B,C,D13.A,C14.A,B,D15.B,C,D三、判斷題16.對17.錯18.錯19.錯20.對21.對22.對23.對24.對25.對四、計算分析題26.計算步驟：步驟1：計算債權(quán)投資2024年12月31日賬面價值=賬面余額-已計提利息調(diào)整攤銷額=200-20=180（萬元）。步驟2：比較賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為180萬元，與賬面價值相等。步驟3：判斷是否需要計提減值準備。由于賬面價值不高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因此不需要計提減值準備。答案：0萬元。27.計算步驟：步驟1：判斷是否滿足確認負債條件。合同的對價尚未支付，且存在履約義務（安裝服務）尚未履行。步驟2：計算履約義務對應的交易價格。預計總交易價格（款項）為100萬元。步驟3：確定負債金額。由于款項已預收但服務未提供，應將收取的對價確認為負債。答案：100萬元。五、綜合題（1）計算步驟：步驟1：確定折舊基數(shù)。原值=50萬元，預計凈殘值=5萬元，折舊基數(shù)=50-5=45（萬元）。步驟2：確定折舊年限。預計使用年限=5年。步驟3：計算年折舊額。年折舊額=折舊基數(shù)/折舊年限=45/5=9（萬元）。步驟4：計算月折舊額。月折舊額=年折舊額/12=9/12=0.75（萬元）。步驟5：計算2024年應計提折舊費用X。X=0.75*12=9（萬元）。答案：9萬元。（2）計算步驟：步驟1：確定比較基礎(chǔ)。比較基礎(chǔ)為該管理用設(shè)備的賬面價值。步驟2：計算賬面價值。賬面價值=原值-累計折舊（含2024年計提部分）=50-9=41（萬元）。步驟3：確定可收回金額?？墒栈亟痤~=35萬元。步驟4：比較賬面價值與可收回金額。賬面價值41萬元高于可收回金額35萬元。步驟5：計算應計提減值準備金額。應計提減值準備金額=賬面價值-可收回金額=41-35=6（萬元）。答案：6萬元。（3）計算步驟：步驟1：確定交易性金融資產(chǎn)初始成本。初始成本=1000+10=1010（萬元）。步驟2：確定2024年12月31日公允價值。公允價值=15*100=1500（萬元）。步驟3：計算賬面價值（即公允價值）。賬面價值=1500萬元。答案：1500萬元。（4）計算步驟：步驟1：識別包含在收入中的款項。銷售商品確認收入500萬元，其中20萬元是在2024年1月1日預收的。步驟2：判斷預收款項是否構(gòu)成遞延收益。由于該款項對應的安裝服務尚未提供