2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)突破模擬試題型考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A.因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異B.因固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.因預(yù)計(jì)負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異2.企業(yè)本期發(fā)生符合確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元，其中未來(lái)期間轉(zhuǎn)回的金額為180萬(wàn)元，不考慮其他因素，本期確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.20B.200C.0D.1803.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.可抵扣暫時(shí)性差異增加時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用4.甲公司2024年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命尚剩5年。2025年1月1日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，2025年1月1日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.40D.605.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不考慮相關(guān)費(fèi)用6.企業(yè)因確認(rèn)保修費(fèi)用產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得扣除該費(fèi)用所需的未來(lái)期間納稅調(diào)減額，則該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.50B.0C.-50D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額無(wú)法確定7.下列項(xiàng)目中，不屬于所得稅費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期所得稅B.遞延所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅收益D.預(yù)計(jì)所得稅8.企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：(1)年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除；(2)年末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增值50萬(wàn)元，稅法規(guī)定不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)。假定不考慮其他因素，2024年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.255C.245D.2609.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理原則的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)計(jì)算確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債C.所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層對(duì)稅收不確定性的最佳估計(jì)D.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所有與所得稅相關(guān)的信息10.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)轉(zhuǎn)回。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)3年的所得稅稅率分別為25%、30%、35%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.25B.100C.27.5D.30二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不考慮相關(guān)費(fèi)用3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間能夠取得可稅前扣除的金額為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)費(fèi)用C.遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）C.所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層對(duì)稅收不確定性的最佳估計(jì)D.所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)5.下列關(guān)于特殊業(yè)務(wù)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，以反映合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的暫時(shí)性差異B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)不產(chǎn)生所得稅影響C.資產(chǎn)減值相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）6.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用影響的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表B.遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）計(jì)入利潤(rùn)表C.當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表D.遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露主要所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露對(duì)所得稅費(fèi)用影響較大的交易或事項(xiàng)8.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異C.可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異D.暫時(shí)性差異可能會(huì)轉(zhuǎn)回9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理原則的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)計(jì)算確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債C.所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層對(duì)稅收不確定性的最佳估計(jì)D.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所有與所得稅相關(guān)的信息10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)費(fèi)用三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)見(jiàn)分步提示。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命尚剩4年。2025年1月1日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（1分）（2）計(jì)算2025年1月1日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（1分）2.企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（1分）（2）假定該預(yù)計(jì)負(fù)債將在2025年全額轉(zhuǎn)回，計(jì)算2025年產(chǎn)生的遞延所得稅影響。（1分）3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（1分）（2）假定該交易性金融資產(chǎn)2025年1月1日公允價(jià)值下降至280萬(wàn)元，計(jì)算2025年1月1日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。（1分）4.企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：(1)年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除；(2)年末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增值50萬(wàn)元，稅法規(guī)定不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)。假定不考慮其他因素。（1）計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額。（2分）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行回答。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命尚剩5年。2025年1月1日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率保持不變。（1）計(jì)算2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。（2分）（2）計(jì)算2025年1月1日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。（2分）（3）假定該固定資產(chǎn)2026年1月1日出售，計(jì)算出售時(shí)產(chǎn)生的遞延所得稅影響。（2分）2.企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的某項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。該預(yù)計(jì)負(fù)債將在2025年全額轉(zhuǎn)回。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率保持不變。（1）計(jì)算2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)。（2分）（2）計(jì)算2025年該預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生的遞延所得稅影響。（2分）（3）假定該預(yù)計(jì)負(fù)債2026年未轉(zhuǎn)回，計(jì)算2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（2分）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D正確。2.A解析：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回額=200-180=20（萬(wàn)元）。3.B解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可抵扣暫時(shí)性差異增加時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（通常情況下），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回額+遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回額，不一定等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.C解析：可抵扣暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=800-600=200（萬(wàn)元）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值變?yōu)?00-20=780（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)仍為600（萬(wàn)元），新的可抵扣暫時(shí)性差異=780-600=180（萬(wàn)元）。因此，2025年1月1日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異變動(dòng)=180-200=-20（萬(wàn)元），即轉(zhuǎn)回了20萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但題目問(wèn)的是產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，是指計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)點(diǎn)的新可抵扣暫時(shí)性差異，即180萬(wàn)元。原解析有誤，更正如下：2025年1月1日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為780-600=180（萬(wàn)元）。5.B解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B正確；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常不考慮相關(guān)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為50萬(wàn)元。稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得扣除該費(fèi)用所需的未來(lái)期間納稅調(diào)減額，表明該可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回，因此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)以可抵扣暫時(shí)性差異的金額為基礎(chǔ)，即50萬(wàn)元。7.D解析：所得稅費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益），預(yù)計(jì)所得稅不是所得稅費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目，選項(xiàng)D正確。8.C解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-納稅調(diào)增金額+納稅調(diào)減金額=1000-50+30=980（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=980×25%=245（萬(wàn)元）。9.B解析：應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B正確。10.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率=100×25%=25（萬(wàn)元）。由于未來(lái)期間稅率不同，按照稅法規(guī)定，應(yīng)以預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)量，但題目未給出預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的加權(quán)平均稅率，因此按照當(dāng)前稅率25%計(jì)量可能不完全準(zhǔn)確，但根據(jù)題目信息，只能選擇25萬(wàn)元。原解析有誤，更正如下：按照預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計(jì)量，但題目未給出預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的加權(quán)平均稅率，因此按照當(dāng)前稅率25%計(jì)量，即25萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.AD解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確；負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D正確。2.AC解析：遞延所得稅負(fù)債可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)，選項(xiàng)C正確；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不考慮相關(guān)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間能夠取得可稅前扣除的金額為基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（通常情況下），并考慮相關(guān)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；遞延所得稅資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)回為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C正確；遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量通常以稅法規(guī)定的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.AB解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，選項(xiàng)A正確；所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益），選項(xiàng)B正確；所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D正確，但選項(xiàng)C表述不完全準(zhǔn)確，因?yàn)閷?duì)于不確定性的稅收影響，應(yīng)以很可能取得稅收優(yōu)惠為前提確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5.AC解析：合并報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以反映合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確；企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)不產(chǎn)生所得稅影響，但后續(xù)減值測(cè)試產(chǎn)生的暫時(shí)性差異會(huì)產(chǎn)生所得稅影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)減值相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（如果公允價(jià)值上升）或遞延所得稅資產(chǎn)（如果公允價(jià)值下降），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.AB解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)入利潤(rùn)表，選項(xiàng)A正確；遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）計(jì)入利潤(rùn)表，選項(xiàng)B正確；遞延所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅收益）與遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債是相互關(guān)聯(lián)的概念，但不直接計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。7.ABC解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)A正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅會(huì)計(jì)政策，選項(xiàng)B正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露主要所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額，選項(xiàng)C正確；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露對(duì)所得稅費(fèi)用影響較大的交易或事項(xiàng)，但不一定是所有與所得稅相關(guān)的信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.ABCD解析：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異，選項(xiàng)A正確；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B正確；可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C正確；暫時(shí)性差異可能會(huì)轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D正確。9.ABD解析：應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)計(jì)算確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)A正確；應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B正確；所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以適用的稅法為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D正確；所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層對(duì)稅收不確定性的最佳估計(jì)，對(duì)于已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，如果未來(lái)期間沒(méi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減，則應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)，這表明并非所有情況下都反映最佳估計(jì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（通常情況下），選項(xiàng)A正確；遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間為基礎(chǔ)，選項(xiàng)C正確；遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回不直接計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回通常不考慮相關(guān)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用已在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)考慮，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、計(jì)算題1.（1）2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=200-250=-50（萬(wàn)元）（可抵扣暫時(shí)性差異）。（2）2025年1月1日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=160-250=-90（萬(wàn)元）（可抵扣暫時(shí)性差異）。2.（1）2024年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=80-0=80（萬(wàn)元）（可抵扣暫時(shí)性差異）。（2）2025年該預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回時(shí)產(chǎn)生的遞延所得稅影響=遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回=80×25%=20（萬(wàn)元