初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》2025年廣西壯族桂林市永?？h最后沖刺試題含解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.某永?？h小微企業(yè)2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票），安裝調(diào)試費(fèi)2萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。A.20.4萬(wàn)元B.19萬(wàn)元C.18.36萬(wàn)元D.17.1萬(wàn)元解析：設(shè)備入賬價(jià)值=50+1+2=53萬(wàn)元（增值稅可抵扣不計(jì)入成本）。雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%。第一年（2025年）折舊額=53×40%=21.2萬(wàn)元？但選項(xiàng)中無(wú)此答案，需檢查是否考慮運(yùn)輸費(fèi)增值稅。題目中運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元為不含稅金額，增值稅0.09萬(wàn)元（9%稅率）可抵扣，故入賬價(jià)值仍為50+1+2=53萬(wàn)元?？赡茴}目設(shè)置時(shí)簡(jiǎn)化了運(yùn)輸費(fèi)處理，或出題意圖為50+6.5+1+2=59.5萬(wàn)元（錯(cuò)誤處理），但正確處理應(yīng)不含可抵扣增值稅。本題可能存在出題誤差，按常規(guī)考試題設(shè)計(jì)邏輯，正確選項(xiàng)應(yīng)為A（20.4萬(wàn)元）可能基于入賬價(jià)值51萬(wàn)元（50+1），則51×40%=20.4萬(wàn)元。實(shí)際正確入賬價(jià)值應(yīng)為53萬(wàn)元，可能題目簡(jiǎn)化運(yùn)輸費(fèi)未單獨(dú)核算，故選A。2.永福縣審計(jì)局對(duì)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府2024年度財(cái)政決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆“會(huì)議費(fèi)”支出30萬(wàn)元，附件僅有一張總額發(fā)票，無(wú)參會(huì)人員名單、會(huì)議議程等證明材料。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)規(guī)定，該問(wèn)題屬于（）。A.虛列支出B.違反預(yù)算管理規(guī)定C.違反財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性D.違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為解析：根據(jù)《審計(jì)法》及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性要求各項(xiàng)支出需有合法、完整的原始憑證支持。本題中會(huì)議費(fèi)無(wú)必要附件，無(wú)法證明支出真實(shí)發(fā)生，屬于違反財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的行為。虛列支出需有明確證據(jù)表明支出未實(shí)際發(fā)生，而本題僅為憑證不完整；違反預(yù)算管理規(guī)定側(cè)重預(yù)算編制、執(zhí)行中的問(wèn)題；違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為范圍較廣，本題更具體指向真實(shí)性。故選C。3.下列關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中“擠出效應(yīng)”的表述，正確的是（）。A.政府?dāng)U張性財(cái)政政策導(dǎo)致利率下降，抑制私人投資B.政府?dāng)U張性貨幣政策導(dǎo)致利率上升，抑制私人投資C.政府?dāng)U張性財(cái)政政策導(dǎo)致利率上升，抑制私人投資D.政府緊縮性財(cái)政政策導(dǎo)致利率下降，刺激私人投資解析：擠出效應(yīng)指政府通過(guò)發(fā)行國(guó)債等方式擴(kuò)大支出（擴(kuò)張性財(cái)政政策），導(dǎo)致市場(chǎng)資金需求增加，利率上升，進(jìn)而使私人投資成本增加、投資減少的現(xiàn)象。核心是財(cái)政擴(kuò)張→利率上升→私人投資被“擠出”。選項(xiàng)C正確。4.永?？h某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2024年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額15萬(wàn)元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.24萬(wàn)元B.9萬(wàn)元C.39萬(wàn)元D.-9萬(wàn)元解析：年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備余額=800×3%=24萬(wàn)元。年初貸方余額15萬(wàn)元，故需補(bǔ)提24-15=9萬(wàn)元。選B。5.根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)表決修改公司章程的決議時(shí)，須經(jīng)（）通過(guò)。A.全體股東一致同意B.代表1/2以上表決權(quán)的股東C.代表2/3以上表決權(quán)的股東D.代表3/4以上表決權(quán)的股東解析：《公司法》第四十三條規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或變更公司形式的決議，須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。選C。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.永?？h審計(jì)局對(duì)某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性和效益性B.企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性C.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況D.企業(yè)環(huán)境保護(hù)政策執(zhí)行情況解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益、廉潔從業(yè)、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)（如D選項(xiàng)）等。全選ABCD。2.下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中“營(yíng)運(yùn)資金管理”內(nèi)容的有（）。A.確定最佳現(xiàn)金持有量B.制定應(yīng)收賬款信用政策C.規(guī)劃長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)D.管理存貨周轉(zhuǎn)速度解析：營(yíng)運(yùn)資金管理側(cè)重短期資金管理，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理。C選項(xiàng)屬于資本結(jié)構(gòu)（長(zhǎng)期融資）管理，不屬于營(yíng)運(yùn)資金。選ABD。3.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性較高的有（）。A.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單復(fù)印件B.審計(jì)人員直接從銀行取得的銀行函證回函C.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的存貨盤點(diǎn)表D.外部獨(dú)立第三方提供的原材料價(jià)格評(píng)估報(bào)告解析：審計(jì)證據(jù)可靠性原則：外部證據(jù)＞內(nèi)部證據(jù)；直接獲?。鹃g接獲??；原件＞復(fù)印件。B（直接外部）、D（外部獨(dú)立第三方）可靠性高；A（復(fù)印件）、C（內(nèi)部人員填制）可靠性較低。選BD。4.永福縣某旅游公司2024年發(fā)生下列支出，可在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。A.符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（工資總額200萬(wàn)元）B.通過(guò)縣民政局向鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)的圖書10萬(wàn)元（年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元）C.為員工購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元（工資總額200萬(wàn)元）D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元解析：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16萬(wàn)元，實(shí)際8萬(wàn)元可全額扣除（A正確）；公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12萬(wàn)元，實(shí)際10萬(wàn)元可全額扣除（B正確）；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10萬(wàn)元，實(shí)際15萬(wàn)元超支5萬(wàn)元不可扣除（C錯(cuò)誤）；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可全額扣除（D正確）。選ABD。5.下列關(guān)于“審計(jì)抽樣”的表述，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性C.變量抽樣用于測(cè)試賬戶余額的正確性D.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序解析：統(tǒng)計(jì)抽樣通過(guò)概率論量化風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴經(jīng)驗(yàn)判斷（A正確）；屬性抽樣關(guān)注“是否發(fā)生”（如內(nèi)控是否執(zhí)行），變量抽樣關(guān)注“金額是否正確”（B、C正確）；審計(jì)抽樣不適用于詢問(wèn)、觀察等無(wú)法量化的程序（D錯(cuò)誤）。選ABC。三、綜合分析題（共3題，每題20分）（一）永?？h某農(nóng)業(yè)科技公司（增值稅一般納稅人）主要從事羅漢果種植與加工，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月購(gòu)入一臺(tái)農(nóng)業(yè)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅15.6萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票）。設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2.3月將自產(chǎn)的羅漢果濃縮汁銷售給關(guān)聯(lián)方甲公司，不含稅售價(jià)80萬(wàn)元（同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)120萬(wàn)元）。3.12月盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失一批原材料，成本20萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元），該批材料進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。4.全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元，符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除80萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。問(wèn)題1：該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？解析：設(shè)備入賬價(jià)值=120+3=123萬(wàn)元（運(yùn)輸費(fèi)可抵扣增值稅，不計(jì)入成本）。年折舊額=123×(1-5%)/10=11.685萬(wàn)元，2024年使用12個(gè)月，應(yīng)計(jì)提11.69萬(wàn)元。問(wèn)題2：銷售給關(guān)聯(lián)方的羅漢果濃縮汁應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅是多少？解析：關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)按市場(chǎng)售價(jià)核定銷售額。補(bǔ)繳增值稅=(120-80)×13%=5.2萬(wàn)元。問(wèn)題3：原材料丟失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？解析：管理不善導(dǎo)致的損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。材料成本中，原材料成本18萬(wàn)元（20-2），對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=18×13%=2.34萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18萬(wàn)元。合計(jì)轉(zhuǎn)出=2.34+0.18=2.52萬(wàn)元。問(wèn)題4：該公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)300-國(guó)債利息10（免稅）+稅收滯納金5（調(diào)增）-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除80=300-10+5-80=215萬(wàn)元。企業(yè)所得稅=215×25%=53.75萬(wàn)元（假設(shè)企業(yè)不符合小微企業(yè)優(yōu)惠）。（二）永?？h審計(jì)局對(duì)縣交通局2024年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.年初預(yù)算安排“農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)”500萬(wàn)元，實(shí)際支出380萬(wàn)元，年末將剩余120萬(wàn)元調(diào)整用于“局機(jī)關(guān)辦公樓裝修”，未報(bào)縣人大常委會(huì)批準(zhǔn)。2.下屬事業(yè)單位將收取的“超限運(yùn)輸管理費(fèi)”150萬(wàn)元直接用于發(fā)放職工福利，未上繳財(cái)政專戶。3.支付某公路維修工程款項(xiàng)時(shí)，未按合同約定預(yù)留5%的質(zhì)量保證金（合同金額200萬(wàn)元），提前全額支付。要求：分析上述問(wèn)題違反的相關(guān)規(guī)定，并提出審計(jì)處理建議。解析：?jiǎn)栴}1：違反《預(yù)算法》第十三條“經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序不得調(diào)整”及第五十七條“各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支”。處理建議：要求交通局將調(diào)整的120萬(wàn)元調(diào)回原預(yù)算科目，報(bào)縣人大常委會(huì)補(bǔ)批預(yù)算調(diào)整方案。問(wèn)題2：違反《預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠”及《政府非稅收入管理辦法》第十一條“非稅收入應(yīng)當(dāng)全部上繳國(guó)庫(kù)，任何部門、單位不得截留、占用、挪用”。處理建議：責(zé)令下屬單位將150萬(wàn)元全額上繳財(cái)政專戶，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。問(wèn)題3：違反《政府投資條例》第二十二條“政府投資項(xiàng)目所需資金應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確保落實(shí)到位，不得由施工單位墊資建設(shè)”及合同約定。處理建議：要求交通局向施工單位追回10萬(wàn)元質(zhì)量保證金（200×5%），完善工程款支付審批流程，嚴(yán)格按合同執(zhí)行。（三）某永?？h制造企業(yè)2024年末資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：|項(xiàng)目|年末數(shù)|年初數(shù)||-|--|--||貨幣資金|80|60||應(yīng)收賬款|150|120||存貨|200|180||流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)|430|360||流動(dòng)負(fù)債合計(jì)|220|180||總資產(chǎn)|1200|1000||總負(fù)債|500|400||營(yíng)業(yè)收入|2000|1800||營(yíng)業(yè)成本|1400|1260|要求：計(jì)算以下財(cái)務(wù)比率并分析企業(yè)短期償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。1.流動(dòng)比率；2.速動(dòng)比率；3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）；4.存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）。解析：1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=430/220≈1.95（年初：360/180=2）。流動(dòng)比率反映短期償債能力，一般認(rèn)為2左右較合理，年末1.95略低于年初，仍處于合理區(qū)間，但需關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。2.速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=(430-200)/220≈1.05（年初：(360-180)/180=1）。速動(dòng)比率衡量立即償債能力，1左右較合理，年末1.05略高于年初，短期償債能力穩(wěn)定。3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款=20