2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目真題試卷解析（含重點(diǎn)難點(diǎn)）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的一致性2.企業(yè)購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用5萬元。該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.515C.560D.6253.某企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.40B.48C.50D.604.企業(yè)購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款為100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.105C.1000D.10505.某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資。被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資”B.借記“應(yīng)收股利”C.貸記“長期股權(quán)投資”D.貸記“投資收益”6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.確認(rèn)的政府補(bǔ)助D.投資收益7.企業(yè)銷售商品過程中，如果附有退貨權(quán)，則收入確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。A.全部確認(rèn)收入B.確認(rèn)部分收入C.不確認(rèn)收入D.根據(jù)退貨概率確認(rèn)收入8.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項(xiàng)工程合同總收入為1000萬元，預(yù)計(jì)總成本為800萬元。至年底，實(shí)際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)完成尚需成本200萬元。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.300B.400C.500D.6009.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.政府撥付的無償財(cái)政撥款B.政府對(duì)企業(yè)的增值稅返還C.政府對(duì)企業(yè)提供的貸款貼息D.政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益11.企業(yè)采用應(yīng)付賬款方式采購原材料，材料的實(shí)際成本包括（）。A.材料購買價(jià)格B.材料購買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)C.材料購買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.材料購買價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和入庫前的加工費(fèi)12.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬13.企業(yè)確認(rèn)的下列負(fù)債中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付賬款D.長期應(yīng)付款14.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資”B.借記“應(yīng)收股利”C.貸記“長期股權(quán)投資”D.貸記“投資收益”15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理人員工資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外支出16.企業(yè)銷售商品時(shí)代收的款項(xiàng)，如果符合收入確認(rèn)條件，則應(yīng)確認(rèn)為（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.其他應(yīng)收款17.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。購入存貨時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。A.原材料B.庫存商品C.在途物資D.應(yīng)付賬款18.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的建筑物B.擬出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.擬出租的土地使用權(quán)19.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨。購入存貨時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.應(yīng)付賬款20.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的業(yè)務(wù)是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分派現(xiàn)金股利D.實(shí)現(xiàn)凈利潤二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入2.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能涉及的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營業(yè)外支出3.下列各項(xiàng)中，屬于長期股權(quán)投資核算方法的有（）。A.成本法B.權(quán)益法C.市價(jià)法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法4.企業(yè)確認(rèn)的下列收入中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。A.出租固定資產(chǎn)收到的租金B(yǎng).出售商品收到的款項(xiàng)C.提供勞務(wù)收到的款項(xiàng)D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的款項(xiàng)5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.政府撥付的無償財(cái)政撥款B.政府對(duì)企業(yè)的增值稅返還C.政府對(duì)企業(yè)提供的貸款貼息D.政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠6.企業(yè)采用應(yīng)付賬款方式采購原材料，可能涉及的科目有（）。A.原材料B.應(yīng)付賬款C.銀行存款D.管理費(fèi)用7.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.交易性金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，可能涉及的科目有（）。A.長期股權(quán)投資B.應(yīng)收股利C.投資收益D.盈余公積9.下列各項(xiàng)中，屬于負(fù)債的特征的有（）。A.是過去的交易或者事項(xiàng)形成的B.是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.履行義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.是企業(yè)擁有或控制的資源10.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額的有（）。A.購買原材料B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.確認(rèn)的政府補(bǔ)助D.投資收益三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年12月，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，乙公司已驗(yàn)收合格，但尚未付款。甲公司銷售該批商品的毛利率為20%。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，乙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元，安裝調(diào)試費(fèi)2萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，乙公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？四、綜合題（本題型共2題，每小題25分，共50分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。）1.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，丙公司銷售一批商品給丁公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，丁公司已驗(yàn)收合格，但尚未付款。雙方約定，丁公司應(yīng)在2023年12月31日之前支付貨款。2023年12月31日，丁公司財(cái)務(wù)狀況惡化，預(yù)計(jì)無法支付貨款。丙公司對(duì)該批商品計(jì)提了10萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)不考慮其他因素，丙公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？2.戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，戊公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為5年，租金總額為100萬元，每年末支付租金20萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，戊公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的一致性屬于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求，而非會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。2.C解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+10+5=560（萬元）。購入固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，符合抵扣條件的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.A解析：年折舊額=(200-10)/5=38（萬元），第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=38萬元。4.B解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+5=105（萬元）。購買無形資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。5.B解析：采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收股利，并減少長期股權(quán)投資成本。6.B解析：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。7.C解析：附有退貨權(quán)銷售商品，退貨權(quán)未滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。8.C解析：完工百分比=600/(600+200)=75%，應(yīng)確認(rèn)的收入=1000*75%=750（萬元）。9.D解析：稅收優(yōu)惠不屬于政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的行為。10.A解析：固定資產(chǎn)盤虧凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，影響當(dāng)期利潤，但不計(jì)入當(dāng)期損益（損益類科目包括收入、費(fèi)用和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失）。11.C解析：材料的實(shí)際成本包括購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和入庫前的加工費(fèi)。12.B解析：金融負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的以固定利率支付利息的債務(wù)工具。應(yīng)付債券屬于金融負(fù)債。13.C解析：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用資產(chǎn)或清償負(fù)債的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。14.A解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)增加的長期股權(quán)投資。15.B解析：管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。16.B解析：銷售商品時(shí)代收的款項(xiàng)，如果符合收入確認(rèn)條件，則應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。17.C解析：采用實(shí)際成本法核算存貨，購入存貨時(shí)，應(yīng)借記“在途物資”。18.B解析：擬出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。19.A解析：采用計(jì)劃成本法核算存貨，購入存貨時(shí)，應(yīng)借記“原材料”。20.A解析：用資本公積轉(zhuǎn)增資本，資本公積減少，股本增加，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。2.ABC解析：管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用；銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入銷售費(fèi)用；生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入制造費(fèi)用。營業(yè)外支出不是固定資產(chǎn)折舊的歸屬科目。3.AB解析：長期股權(quán)投資核算方法包括成本法和權(quán)益法。4.AD解析：出租固定資產(chǎn)收到的租金和讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的款項(xiàng)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。出售商品收到的款項(xiàng)和提供勞務(wù)收到的款項(xiàng)屬于銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。5.ABC解析：政府補(bǔ)助包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還等。稅收優(yōu)惠不屬于政府補(bǔ)助。6.ABCD解析：采用應(yīng)付賬款方式采購原材料，可能涉及的科目有：借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款”。7.ABCD解析：金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等。8.ABC解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，可能涉及的科目有：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”，貸記“應(yīng)收股利”。9.ABC解析：負(fù)債具有以下特征：①由過去的交易或者事項(xiàng)形成的；②是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；③履行義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。10.ABC解析：購買原材料，資產(chǎn)增加；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，資產(chǎn)增加；確認(rèn)的政府補(bǔ)助，資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。投資收益影響當(dāng)期利潤，不影響資產(chǎn)總額。三、計(jì)算分析題1.借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：主營業(yè)務(wù)成本20借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：存貨20解析：首先確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入，然后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和銷售成本。2.借：固定資產(chǎn)55應(yīng)交稅費(fèi)——