2025年CPA考試沖刺審計(jì)科目專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10分，每小題1分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將選定的答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于被審計(jì)單位的（）。A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜性B.管理層的誠(chéng)信度C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額大小D.可獲取的審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和可靠性2.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，下列哪種情況最可能導(dǎo)致其發(fā)表保留意見(jiàn)？（）A.被審計(jì)單位未按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的但未披露的期后事項(xiàng)C.僅限于特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，無(wú)法獲取足夠證據(jù)D.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)工作，但影響有限3.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試針對(duì)特定的認(rèn)定，用于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)B.細(xì)節(jié)測(cè)試可以采用檢查、函證、重新計(jì)算等方法C.細(xì)節(jié)測(cè)試的主要目的是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性D.細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)果可以提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)首先考慮（）。A.停止使用分析程序B.擴(kuò)大樣本量重新分析C.調(diào)查異常波動(dòng)的原因D.認(rèn)為這是內(nèi)部控制的缺陷5.丙公司適用的增值稅稅率為13%，本期銷(xiāo)售商品收入為1,000,000元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為920,000元，稅額為130,000元。該銷(xiāo)售商品收入的審計(jì)目標(biāo)是“交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~簿中”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序最可能是（）。A.檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)貨單，確認(rèn)銷(xiāo)售交易的真實(shí)性B.檢查增值稅納稅申報(bào)表，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性C.將銷(xiāo)售發(fā)票與應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)D.計(jì)算銷(xiāo)售收入的準(zhǔn)確性，即驗(yàn)證收入金額是否為1,000,000元6.在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲控制在設(shè)計(jì)上是合理的，但在測(cè)試中未能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明其正在有效運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？（）A.按照控制測(cè)試的結(jié)果直接得出控制有效的結(jié)論B.認(rèn)為該控制對(duì)審計(jì)程序的影響很小，無(wú)需進(jìn)一步處理C.執(zhí)行針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性是否可能存在缺陷，如果存在重大缺陷則應(yīng)考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)銀行存款進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試以證實(shí)存在性。在確定樣本量時(shí)，下列因素中，不影響樣本量的是（）。A.可容忍錯(cuò)報(bào)B.期望錯(cuò)報(bào)C.可信賴程度D.賬戶余額的金額8.在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了某項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)，且管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受委托9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后無(wú)限期保管D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員經(jīng)授權(quán)后，可以接觸審計(jì)工作底稿10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，了解到被審計(jì)單位聘請(qǐng)的IT服務(wù)提供者對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)負(fù)有重要責(zé)任。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要（）。A.直接測(cè)試IT服務(wù)提供者的內(nèi)部控制B.依賴IT服務(wù)提供者的報(bào)告來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)IT服務(wù)提供者的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力D.忽略IT系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響，因?yàn)橄到y(tǒng)是由外部提供者管理的二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10分，每小題2分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將選定的答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)1.下列關(guān)于重要性水平的說(shuō)法中，正確的有（）。A.重要性水平的確定取決于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的金額稱(chēng)為“實(shí)際執(zhí)行的重要性”D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的不同要素確定不同的重要性水平2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行函證程序的主要目的包括（）。A.獲取銀行存款、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)存在性的審計(jì)證據(jù)B.獲取被審計(jì)單位未披露的擔(dān)?；蜇?fù)債的審計(jì)證據(jù)C.驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中貨幣資金收支的準(zhǔn)確性D.評(píng)估被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)3.在使用分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注的是（）。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的預(yù)期關(guān)系B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的預(yù)期關(guān)系C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期值的差異D.內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性4.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定本年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.評(píng)價(jià)上期審計(jì)調(diào)整建議的執(zhí)行情況B.識(shí)別與上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的新風(fēng)險(xiǎn)C.確定本年度審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性5.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)B.如果控制測(cè)試結(jié)果未通過(guò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制測(cè)試可以與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合執(zhí)行D.控制測(cè)試僅適用于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理的情形三、簡(jiǎn)答題（本題型共20分。請(qǐng)根據(jù)要求回答問(wèn)題，并在答題區(qū)域內(nèi)作答。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言流暢。）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如何受到評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的影響。（6分）2.假設(shè)你正在審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司采用手工記賬系統(tǒng)。請(qǐng)簡(jiǎn)述你在測(cè)試甲公司采購(gòu)與付款循環(huán)中，針對(duì)“采購(gòu)訂單已按照授權(quán)批準(zhǔn)的金額記錄”這一認(rèn)定，可能執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性程序，并說(shuō)明選擇這些程序的理由。（7分）3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較高。請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這種情況下通常如何應(yīng)對(duì)，并說(shuō)明應(yīng)對(duì)措施可能包括哪些具體內(nèi)容。（7分）四、綜合題（本題型共20分。請(qǐng)根據(jù)要求回答問(wèn)題，并在答題區(qū)域內(nèi)作答。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言流暢。）XYZ公司是一家從事商品零售的上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2025年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)布。你作為XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，已獲取了管理層編制的2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作。目前處于審計(jì)報(bào)告階段，你組織項(xiàng)目組討論了以下事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出以下事項(xiàng)：*事項(xiàng)A：XYZ公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為10,000,000元，賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款余額為1,500,000元。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)情況，賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性較高。XYZ公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，截至2024年12月31日，壞賬準(zhǔn)備余額為300,000元（對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款總額的3%）。*事項(xiàng)B：XYZ公司2024年銷(xiāo)售商品收入為50,000,000元，占其總收入的80%。產(chǎn)品銷(xiāo)售合同中通常包含非現(xiàn)金折扣條款。項(xiàng)目組在測(cè)試收入確認(rèn)和截止時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具日期在12月份，但商品交付日期和客戶驗(yàn)收日期在2025年1月份。管理層解釋稱(chēng)，這是由于期末工作繁忙造成的，且預(yù)計(jì)這些銷(xiāo)售不會(huì)在2025年1月份退貨。*事項(xiàng)C：XYZ公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。XYZ公司在2025年1月才向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)了稅前一次性扣除的增值稅退稅，該退稅金額為65,000元。（2）項(xiàng)目組在討論中提出以下觀點(diǎn)：*觀點(diǎn)A：由于事項(xiàng)A中賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款余額占比較高，且壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并執(zhí)行更詳細(xì)的應(yīng)收賬款函證程序。*觀點(diǎn)B：對(duì)于事項(xiàng)B中跨期銷(xiāo)售收入，由于管理層有合理解釋?zhuān)翌A(yù)計(jì)不會(huì)退貨，可以不執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。*觀點(diǎn)C：事項(xiàng)C中增值稅退稅屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不影響2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。*觀點(diǎn)D：在獲取了上述事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)后，項(xiàng)目組可以得出2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，并出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)和觀點(diǎn)，并回答以下問(wèn)題：（1）針對(duì)事項(xiàng)A，你認(rèn)為項(xiàng)目組執(zhí)行更詳細(xì)的應(yīng)收賬款函證程序是否充分？如果不充分，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。（4分）（2）針對(duì)事項(xiàng)B，你認(rèn)為觀點(diǎn)B是否恰當(dāng)？請(qǐng)說(shuō)明理由，并提出項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。（4分）（3）針對(duì)事項(xiàng)C，請(qǐng)判斷觀點(diǎn)C是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。（4分）（4）針對(duì)事項(xiàng)A、B、C以及觀點(diǎn)D，請(qǐng)分析項(xiàng)目組在獲取審計(jì)證據(jù)后，是否可以得出2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論并出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？如果可以，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由；如果不可以，請(qǐng)指出可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明項(xiàng)目組可能需要執(zhí)行哪些額外的審計(jì)程序或如何修改審計(jì)報(bào)告。（8分）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位情況的復(fù)雜程度。內(nèi)部控制的復(fù)雜性與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序密切相關(guān)，越復(fù)雜，需要的程序可能越詳細(xì)、越廣泛。2.C解析思路：保留意見(jiàn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)的影響未被充分反映的情況下發(fā)表的。選項(xiàng)C描述了特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)且無(wú)法獲取足夠證據(jù)的情況，符合保留意見(jiàn)的條件。選項(xiàng)A、B通常導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。選項(xiàng)D如果影響有限，可能不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。3.C解析思路：細(xì)節(jié)測(cè)試直接針對(duì)特定的認(rèn)定（如存在、完整性、準(zhǔn)確性等）以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。分析程序主要用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析，雖然也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試（如重新計(jì)算），但其主要目的不是評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性。評(píng)估控制運(yùn)行有效性的主要是控制測(cè)試。4.C解析思路：分析程序發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)時(shí)，首要步驟是調(diào)查其產(chǎn)生的原因，以判斷波動(dòng)是否異常，以及是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)不是首要行動(dòng)。5.A解析思路：審計(jì)目標(biāo)“交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~簿中”主要關(guān)注交易的發(fā)生和完整性認(rèn)定。檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單可以確認(rèn)銷(xiāo)售交易是否真實(shí)發(fā)生以及是否被記錄。選項(xiàng)B針對(duì)增值稅準(zhǔn)確性，選項(xiàng)C針對(duì)完整性（應(yīng)收賬款），選項(xiàng)D是收入金額本身，雖然重要，但更側(cè)重交易記錄的恰當(dāng)性。6.C解析思路：如果控制測(cè)試未通過(guò)（未能獲取有效運(yùn)行證據(jù)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序來(lái)直接識(shí)別和評(píng)估與該控制相關(guān)的認(rèn)定存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不能直接得出有效結(jié)論。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果未通過(guò)，影響通常較大。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)考慮發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但需綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。7.B解析思路：統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定因素包括：可容忍錯(cuò)報(bào)（允許的最大錯(cuò)報(bào)）、可信賴程度（精確度要求）、預(yù)期錯(cuò)報(bào)（對(duì)錯(cuò)報(bào)的預(yù)期）、總體變異性以及抽樣方法。期望錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)的金額，它影響樣本量的大小，但不是獨(dú)立于上述因素之外的另一項(xiàng)決定因素。8.C解析思路：當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大期后事項(xiàng)且管理層拒絕更正時(shí)，此情況通常構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，且審計(jì)報(bào)告日已存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)修改報(bào)告來(lái)反映，因此應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。9.D解析思路：審計(jì)工作底稿通常僅限于項(xiàng)目組成員使用，或按法律法規(guī)要求或根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范限制接觸給第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）。非審計(jì)項(xiàng)目組成員未經(jīng)授權(quán)通常不能接觸審計(jì)工作底稿。10.B解析思路：當(dāng)被審計(jì)單位依賴外部IT服務(wù)提供者時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估由第三方執(zhí)行的控制風(fēng)險(xiǎn)。依賴IT服務(wù)提供者的報(bào)告意味著需要評(píng)估該報(bào)告的可靠性，以及服務(wù)提供者的控制和溝通是否有效。直接測(cè)試IT服務(wù)提供者的控制可能不現(xiàn)實(shí)或不必要，除非其控制對(duì)審計(jì)至關(guān)重要。忽略影響是錯(cuò)誤的。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D解析思路：重要性水平的確定考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求和判斷，是主觀的（A）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是計(jì)劃審計(jì)工作的起點(diǎn)，重要性水平與之相關(guān)（B錯(cuò)）。實(shí)際執(zhí)行的重要性低于整體重要性，用于指導(dǎo)具體審計(jì)程序（C）。對(duì)不同的要素可設(shè)定不同的重要性水平，以反映不同使用者關(guān)注點(diǎn)的差異（D）。2.A,B解析思路：函證是獲取銀行存款、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)存在性證據(jù)的主要程序（A）。函證也是發(fā)現(xiàn)未披露擔(dān)?；蜇?fù)債等負(fù)債存在性的有效手段（B）。驗(yàn)證貨幣資金收支準(zhǔn)確性通常依賴細(xì)節(jié)測(cè)試（如檢查憑證、銀行流水），而非函證（C錯(cuò)）。評(píng)估管理層凌駕控制風(fēng)險(xiǎn)主要依賴其他程序，如穿行測(cè)試、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，函證是其一部分，而非主要目的（D錯(cuò)）。3.A,B,C解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部（A）和財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間（B）的預(yù)期關(guān)系是否成立。關(guān)注差異（C）也是分析程序的內(nèi)容。評(píng)估內(nèi)部控制有效性主要是控制測(cè)試的目的（D錯(cuò)）。4.A,B,C解析思路：連續(xù)審計(jì)中，上期發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要關(guān)注其是否得到解決（A），這影響本期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試。需要識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)，包括與上期問(wèn)題相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（B）。這些信息都直接影響本年度審計(jì)程序的設(shè)計(jì)（C）。評(píng)估內(nèi)部控制變化是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，與上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)（D）。5.A,B,C解析思路：控制測(cè)試的目的就是獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)（A）。如果控制測(cè)試未通過(guò)，表明控制未能按設(shè)計(jì)運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)較高，必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)（B）。控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序可以結(jié)合，例如，在細(xì)節(jié)測(cè)試中包含檢查控制執(zhí)行痕跡（C）。控制測(cè)試不僅適用于設(shè)計(jì)合理的控制，也適用于評(píng)估控制是否得到執(zhí)行（D錯(cuò)）。三、簡(jiǎn)答題1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟：*了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制等。*了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表：分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，了解報(bào)表結(jié)構(gòu)、重大交易和會(huì)計(jì)政策。*了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制：識(shí)別、了解和評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。*識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：基于以上了解，識(shí)別各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受風(fēng)險(xiǎn)影響：*風(fēng)險(xiǎn)越高，需要執(zhí)行的程序越具說(shuō)服力（如更詳細(xì)的測(cè)試、更大的樣本量、更高級(jí)別的證據(jù)）。*對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，程序應(yīng)在期中或更早執(zhí)行，以便及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。*對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，程序的覆蓋范圍應(yīng)更廣，可能涉及更多認(rèn)定或流程。2.測(cè)試“采購(gòu)訂單已按照授權(quán)批準(zhǔn)的金額記錄”的實(shí)質(zhì)性程序：*選取樣本：從采購(gòu)與付款循環(huán)中選取具有代表性的采購(gòu)訂單樣本。*檢查采購(gòu)訂單：檢查樣本采購(gòu)訂單上的授權(quán)批準(zhǔn)標(biāo)記、金額、品名規(guī)格、數(shù)量等是否正確無(wú)誤。*檢查支持性文件：檢查與采購(gòu)訂單相關(guān)的支持性文件，如請(qǐng)購(gòu)單、審批記錄、供應(yīng)商發(fā)票等，確認(rèn)金額一致性。*檢查會(huì)計(jì)記錄：檢查采購(gòu)訂單對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是否已記錄，金額是否正確。選擇理由：檢查采購(gòu)訂單是測(cè)試采購(gòu)交易授權(quán)和計(jì)價(jià)認(rèn)定的直接證據(jù)。檢查支持性文件可以驗(yàn)證交易的授權(quán)和發(fā)生。檢查會(huì)計(jì)記錄確認(rèn)交易是否已完整記錄于賬簿。這些程序直接針對(duì)“金額記錄恰當(dāng)性”這一認(rèn)定。3.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上風(fēng)險(xiǎn)的措施：*評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：將舞弊風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，考慮管理層凌駕內(nèi)部控制的可能性。*設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序：針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)特定的審計(jì)程序，這些程序通常包括：*詢問(wèn)管理層，了解其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法及其在防范舞弊方面的措施。*評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，特別是那些旨在防止或發(fā)現(xiàn)管理層凌駕控制的控制。*執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，特別是針對(duì)可能存在管理層操縱的領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、費(fèi)用資本化等），可能需要擴(kuò)大范圍、增加樣本量或采用更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。*在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。*考慮使用專(zhuān)家：如果涉及復(fù)雜交易或需要特定技能（如IT審計(jì)、法律咨詢），考慮聘請(qǐng)專(zhuān)家。*項(xiàng)目組討論：就識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行充分的項(xiàng)目組討論。四、綜合題（1）項(xiàng)目組執(zhí)行更詳細(xì)的應(yīng)收賬款函證程序是否充分？不充分。改進(jìn)建議：*除了函證，還應(yīng)執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序，如：*檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，分析賬齡結(jié)構(gòu)變化及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。*對(duì)賬齡超過(guò)1年的大額應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)檢查，可能包括檢查原始銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、客戶對(duì)賬單等。*考慮實(shí)施負(fù)面函證（對(duì)于未函證的單戶余額）。*評(píng)估管理層壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的合理性，并與行業(yè)水平比較。（2）觀點(diǎn)B是否恰當(dāng)？不恰當(dāng)。理由：*跨期銷(xiāo)售收入是否應(yīng)確認(rèn)，取決于商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以及是否滿足收入確認(rèn)的其他條件。管理層解釋可能不充分，需要進(jìn)一步審計(jì)。*非現(xiàn)金折扣條款可能影響收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。*即使預(yù)計(jì)不退貨，也不能自動(dòng)確認(rèn)收入，因?yàn)樯唐芬呀桓督o客戶，存在退貨或其他履行義務(wù)的可能性。項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序：*檢查銷(xiāo)售合同條款，確認(rèn)非現(xiàn)金折扣的處理方式是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。*檢查發(fā)運(yùn)憑證和客戶驗(yàn)收單，確認(rèn)商品交付和客戶接受的時(shí)間。*執(zhí)行截止測(cè)試，檢查12月份的銷(xiāo)售交易是否確實(shí)在12月份確認(rèn)收入