2025年注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請選出正確答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)8000元、燃油附加費(fèi)500元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)200元。已知航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.692.66元B.701.83元C.719.27元D.735.78元2.乙企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用50萬元。已知制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，委托境外研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3的部分加計(jì)扣除。乙企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）。A.620萬元B.640萬元C.660萬元D.680萬元3.居民個(gè)人張某2024年取得工資薪金收入20萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅1.2萬元），勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元（已預(yù)繳0.48萬元），稿酬收入1萬元（已預(yù)繳0.112萬元）。專項(xiàng)扣除全年4萬元，專項(xiàng)附加扣除全年3.6萬元（子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人1.2萬元），無其他扣除。張某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.退0.12萬元B.補(bǔ)0.08萬元C.退0.06萬元D.補(bǔ)0.14萬元4.丙酒廠2024年11月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元；銷售自產(chǎn)啤酒20噸，取得不含稅銷售額6萬元（甲類啤酒消費(fèi)稅稅率250元/噸，乙類啤酒220元/噸，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克）。丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.10.5萬元B.11.5萬元C.12.5萬元D.13.5萬元5.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于納稅擔(dān)保的表述中，正確的是（）。A.納稅保證人必須是在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人B.抵押擔(dān)保中，抵押物的價(jià)值應(yīng)低于所擔(dān)保的稅款及滯納金C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先繳納稅款或提供擔(dān)保方可申請行政復(fù)議D.納稅擔(dān)保的范圍僅包括稅款和滯納金，不包括實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用6.丁公司2024年5月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本8萬元（含運(yùn)費(fèi)成本0.5萬元）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。丁公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.1.005萬元B.1.04萬元C.1.075萬元D.1.12萬元7.居民企業(yè)A公司持有境內(nèi)居民企業(yè)B公司30%股權(quán)（投資成本1000萬元），2024年12月A公司將該股權(quán)以1500萬元轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方C公司。B公司累計(jì)未分配利潤2000萬元，累計(jì)盈余公積500萬元。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.500萬元B.800萬元C.1100萬元D.1500萬元8.個(gè)體工商戶李某2024年取得經(jīng)營所得120萬元（已扣除成本、費(fèi)用及損失），其中包括業(yè)主工資12萬元、家庭生活費(fèi)用8萬元。已知個(gè)體工商戶業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年，無其他調(diào)整事項(xiàng)。李某2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.28.45萬元B.30.15萬元C.32.85萬元D.35.55萬元9.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可在計(jì)算增值額時(shí)扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”C.清算時(shí)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的85%，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算D.納稅人辦理清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，無需再繳納土地增值稅10.根據(jù)《印花稅法》，下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的審計(jì)服務(wù)合同C.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品與收購方簽訂的買賣合同二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每小題有多個(gè)正確答案，請選出所有正確答案，少選、錯(cuò)選、多選均不得分）11.下列情形中，增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.銷售免稅藥品C.提供適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)D.銷售自產(chǎn)的避孕藥品12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）B.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（未形成無形資產(chǎn)）C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%B.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)按城市規(guī)模分為三檔（1500元、1100元、800元）C.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時(shí)申報(bào)，限額8萬元/年D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，非獨(dú)生子女可約定分?jǐn)偟咳瞬怀^1000元/月14.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天15.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人扣押的商品抵繳稅款D.變賣納稅人查封的貨物抵繳稅款16.下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.股權(quán)收購中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%B.資產(chǎn)收購中，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%C.企業(yè)合并中，合并企業(yè)應(yīng)在合并后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)D.企業(yè)分立中，被分立企業(yè)股東在分立后取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%17.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.鹽場的鹽灘用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率，具體稅額由省級人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定18.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅B.應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.納稅人綜合利用的固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納19.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（）。A.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由受讓方補(bǔ)繳契稅B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日20.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為不服的，可直接申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議期間，具體行政行為原則上不停止執(zhí)行C.申請人可以書面或口頭形式申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力三、綜合題（本題型共2題，第1題25分，第2題25分，共50分。需計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額3000萬元，稅額390萬元；另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅），未單獨(dú)核算。2.3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額156萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元。3.5月將自產(chǎn)設(shè)備投資于乙公司（非關(guān)聯(lián)方），該設(shè)備同類不含稅售價(jià)200萬元，成本150萬元。4.7月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本50萬元（含運(yùn)費(fèi)成本5萬元）。已知原材料適用稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。5.9月購進(jìn)一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元；支付安裝費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額1.8萬元。6.12月銷售2018年購進(jìn)的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元（該設(shè)備購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：計(jì)算甲公司2024年應(yīng)繳納的增值稅。（二）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入300萬元（投資成本200萬元）。2.發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元（含印花稅10萬元）。3.發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元（含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元）；管理費(fèi)用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、研發(fā)費(fèi)用200萬元，研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)）；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元，借款金額500萬元，年利率12%，金融企業(yè)同期同類貸款利率8%）。4.營業(yè)外支出200萬元（含通過公益性社會(huì)組織向鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)150萬元，稅收滯納金10萬元）。5.全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資薪金1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、簡答題（本題型共1題，15分）簡述納稅信用修復(fù)的適用情形及修復(fù)程序。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（8000+500）÷（1+9%）×9%=8500÷1.09×0.09≈692.66元（機(jī)場建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)算基數(shù)）。2.B解析：境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用=120-50=70萬元；委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除限額=min（50×80%=40萬元，70×2/3≈46.67萬元）=40萬元；總加計(jì)扣除額=70×100%+40×100%=110萬元；應(yīng)納稅所得額=800-110=690萬元？（注：原題可能存在數(shù)據(jù)調(diào)整，正確計(jì)算應(yīng)為：會(huì)計(jì)利潤800萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=（境內(nèi)研發(fā)70萬+委托境外40萬）×100%=110萬，應(yīng)納稅所得額=800-110=690，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中委托境外研發(fā)費(fèi)用為50萬，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用為70萬，而委托境外可扣除額為50×80%=40萬且不超過70×2/3≈46.67萬，故可加計(jì)40萬，總加計(jì)70+40=110，應(yīng)納稅所得額800-110=690，但選項(xiàng)可能有誤，或題目中會(huì)計(jì)利潤已扣除研發(fā)費(fèi)用120萬，需調(diào)減加計(jì)部分。正確邏輯應(yīng)為：研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)上已計(jì)入損益120萬，稅法允許加計(jì)扣除110萬，故應(yīng)納稅所得額=800-110=690，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中會(huì)計(jì)利潤未扣除研發(fā)費(fèi)用，需重新核對。假設(shè)會(huì)