歷年中級審計師真題及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計獨(dú)立性的表述中，正確的是()A.審計獨(dú)立性僅要求審計人員保持實質(zhì)上的獨(dú)立

B.政府審計的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)來源與被審計單位無關(guān)

C.內(nèi)部審計的獨(dú)立性高于社會審計

D.社會審計的獨(dú)立性要求審計機(jī)構(gòu)與被審計單位無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)答案：D

解析：審計獨(dú)立性包括實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，A錯誤；政府審計的獨(dú)立性體現(xiàn)在組織、人員、工作、經(jīng)費(fèi)等多方面，B表述不全面；內(nèi)部審計的獨(dú)立性通常低于社會審計，C錯誤；社會審計要求審計機(jī)構(gòu)與被審計單位無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)，以保證形式獨(dú)立，D正確。2.下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()A.被審計單位提供的銀行對賬單復(fù)印件

B.審計人員直接取得的存貨監(jiān)盤記錄

C.被審計單位管理層提供的書面聲明

D.銷售合同的電子掃描件答案：B

解析：審計證據(jù)的證明力由強(qiáng)到弱依次為：親歷證據(jù)（如監(jiān)盤記錄）＞外部獨(dú)立來源證據(jù)＞內(nèi)部證據(jù)＞管理層聲明。B屬于審計人員直接獲取的親歷證據(jù)，證明力最強(qiáng)。3.在內(nèi)部控制測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法的主要目的是()A.提高審計效率

B.減少審計風(fēng)險

C.量化抽樣風(fēng)險

D.確定樣本規(guī)模答案：C

解析：統(tǒng)計抽樣通過數(shù)學(xué)方法量化抽樣風(fēng)險，使審計結(jié)論更具科學(xué)性；非統(tǒng)計抽樣也可提高效率、確定樣本規(guī)模，A、D錯誤；抽樣方法本身不直接減少審計風(fēng)險，B錯誤。4.根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，可采取的最嚴(yán)厲處罰措施是()A.警告

B.罰款

C.沒收違法所得

D.追究刑事責(zé)任答案：D

解析：《審計法》規(guī)定，對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)可依法給予警告、罰款、沒收違法所得等處理處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的措施。5.下列關(guān)于審計報告要素的表述中，錯誤的是()A.社會審計報告需包含管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

B.政府審計報告應(yīng)明確審計依據(jù)的法律法規(guī)

C.內(nèi)部審計報告需披露審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議

D.所有審計報告均需包含意見段答案：D

解析：政府審計報告通常不包含獨(dú)立的“意見段”，而是以審計結(jié)論和處理處罰意見形式呈現(xiàn)；社會審計報告包含意見段，內(nèi)部審計報告可能以建議為主，D錯誤。二、多項選擇題6.下列屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有()A.要求被審計單位提供與審計事項相關(guān)的電子數(shù)據(jù)

B.對被審計單位違反國家規(guī)定的行為予以通報批評

C.封存被審計單位可能轉(zhuǎn)移的會計資料

D.向社會公布審計結(jié)果

E.對被審計單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計答案：ABCDE

解析：根據(jù)《審計法》，國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求提供資料（A）、通報批評（B）、封存資料（C）、公布結(jié)果（D）、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（E），全選。7.下列關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()A.相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系

B.銀行對賬單與驗證貨幣資金存在性相關(guān)

C.銷售合同與驗證營業(yè)收入完整性相關(guān)

D.存貨盤點表與驗證存貨計價準(zhǔn)確性相關(guān)

E.管理層聲明與驗證會計估計合理性相關(guān)答案：ABE

解析：銷售合同主要驗證營業(yè)收入的真實性（發(fā)生認(rèn)定），而非完整性（C錯誤）；存貨盤點表主要驗證存在性，計價準(zhǔn)確性需結(jié)合成本資料（D錯誤）；ABE均正確。8.下列屬于內(nèi)部控制要素的有()A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.信息與溝通

D.內(nèi)部監(jiān)督

E.控制活動答案：ABCDE

解析：COSO框架下，內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，全選。9.社會審計中，注冊會計師在確定重要性水平時應(yīng)考慮的因素有()A.被審計單位的行業(yè)特征

B.財務(wù)報表使用者的需求

C.審計風(fēng)險的評估結(jié)果

D.錯報的性質(zhì)和金額

E.以前年度審計調(diào)整情況答案：ABCDE

解析：重要性水平確定需綜合考慮被審計單位性質(zhì)（A）、使用者需求（B）、審計風(fēng)險（C）、錯報特征（D）及歷史調(diào)整（E），全選。10.下列關(guān)于審計整改跟蹤的表述中，正確的有()A.國家審計機(jī)關(guān)需對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查

B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立整改臺賬并定期復(fù)核

C.社會審計無需參與整改跟蹤

D.整改跟蹤有助于提升審計監(jiān)督效果

E.整改跟蹤應(yīng)重點關(guān)注未整改問題的原因答案：ABDE

解析：社會審計通常不直接參與整改跟蹤，但可能在后續(xù)審計中關(guān)注整改情況（C錯誤）；ABDE均符合審計整改跟蹤的要求。三、綜合分析題11.資料：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2022年度財務(wù)報表顯示營業(yè)收入8000萬元，凈利潤600萬元。審計組對其2022年度財務(wù)收支進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2022年12月31日，甲公司將一批成本為500萬元的庫存商品以600萬元價格銷售給關(guān)聯(lián)方乙公司，未在附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；

（2）2022年11月，甲公司對一臺原值1000萬元、已提折舊400萬元的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行減值測試，未考慮市場價格下跌因素，僅計提減值準(zhǔn)備50萬元（經(jīng)測算應(yīng)計提200萬元）；

（3）2022年12月，甲公司以銀行存款支付下年度廣告費(fèi)300萬元，全部計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）針對情況（1），指出甲公司違反的財務(wù)報表認(rèn)定及審計人員應(yīng)采取的審計措施。

（2）針對情況（2），計算應(yīng)補(bǔ)提的減值準(zhǔn)備金額，并說明未充分計提對財務(wù)報表的影響。

（3）針對情況（3），指出甲公司的會計處理錯誤，并提出審計調(diào)整建議（不考慮稅費(fèi)影響）。答案：

-(1).違反的認(rèn)定：關(guān)聯(lián)方交易未披露，違反“列報和披露”認(rèn)定中的“完整性”和“分類與可理解性”；審計措施：獲取關(guān)聯(lián)方清單，檢查交易合同、資金流水，核實關(guān)聯(lián)方關(guān)系；要求管理層補(bǔ)充披露，若拒絕，考慮在審計報告中反映。

-(2).應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備金額=200萬元-50萬元=150萬元；未充分計提導(dǎo)致資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）高估150萬元，利潤（資產(chǎn)減值損失）低估150萬元，凈利潤虛增150萬元。

-(3).錯誤：支付下年度廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款（待攤費(fèi)用），甲公司全部計入當(dāng)期銷售費(fèi)用，違反“截止”認(rèn)定；調(diào)整建議：借記“預(yù)付賬款”300萬元，貸記“銷售費(fèi)用”300萬元，調(diào)整后當(dāng)期銷售費(fèi)用減少300萬元，凈利潤增加300萬元（不考慮稅費(fèi)）。12.資料：某審計組對丙市2022年度財政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）市財政局將應(yīng)撥給下屬區(qū)的教育專項經(jīng)費(fèi)5000萬元滯留本級賬戶，未在當(dāng)年下達(dá)；

（2）市交通局通過虛列“道路維護(hù)費(fèi)”套取財政資金2000萬元，用于發(fā)放職工福利；

（3）市稅務(wù)局未按規(guī)定對某企業(yè)減免房產(chǎn)稅300萬元（該企業(yè)不符合減免條件）。要求：根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及相關(guān)法規(guī)，分析上述問題的性質(zhì)，并提出處理建議。答案：

-(1).問題性質(zhì)：滯留財政專項經(jīng)費(fèi)，違反《預(yù)算法》關(guān)于“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價”“專項轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)及時下達(dá)”的規(guī)定；處理建議：責(zé)令限期下達(dá)經(jīng)費(fèi)，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

-(2).問題性質(zhì)：虛列支出套取財政資金，屬于違反國家規(guī)定的財政收支行為，涉嫌挪用公款；處理建議：追回套取資金，沒收違法所得（職工福利），對直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

-(3).問題性質(zhì)：違規(guī)減免稅收，違反《稅收征收管理法》關(guān)于“任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定”的規(guī)定；處理建議：追繳已減免的房產(chǎn)稅300萬元，對稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行行政處分。13.資料：丁公司為上市公司，2022年通過虛構(gòu)銷售合同、偽造物流單據(jù)等方式虛增營業(yè)收入1.2億元（占當(dāng)年披露營業(yè)收入的30%），導(dǎo)致年度報告存在重大錯報。負(fù)責(zé)審計的ABC會計師事務(wù)所未發(fā)現(xiàn)該舞弊行為，出具了無保留意見審計報告。要求：

（1）指出丁公司的行為性質(zhì)及可能承擔(dān)的法律責(zé)任；

（2）分析ABC會計師事務(wù)所可能存在的審計責(zé)任，并說明注冊會計師應(yīng)采取哪些措施防范此類風(fēng)險。答案：

-(1).行為性質(zhì)：丁公司虛構(gòu)銷售數(shù)據(jù)，屬于財務(wù)舞弊，違反《證券法》《會計法》關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”的規(guī)定；法律責(zé)任：可能被證券監(jiān)管部門處以罰款，相關(guān)責(zé)任人可能被市場禁入；構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任（如違規(guī)披露重要信息罪）。

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